基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理實施問題與對策

摘 要：本文主要對全面預(yù)算管理的基本含義進(jìn)行闡述，從對預(yù)算管理的認(rèn)識沒有提升到戰(zhàn)略高度、缺乏完善的全面預(yù)算管理機制、預(yù)算管理模式與國企的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密三個方面，分析全面預(yù)算管理存在的主要問題，最后提出加強全面預(yù)算管理促進(jìn)國企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的對策。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略目標(biāo)；全面預(yù)算管理；戰(zhàn)略高度；管理機制

一、引言

在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的指南，而全面預(yù)算管理則是實現(xiàn)這些目標(biāo)的重要工具。然而，許多國有企業(yè)（以下簡稱“國企”）在實施全面預(yù)算管理時，仍存在許多問題，這些問題阻礙了國企戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。本文旨在探討國企基于戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理實施情況，以期為國企提高全面預(yù)算管理水平提供參考。

國企在實施全面預(yù)算管理過程中存在諸多問題。例如，對預(yù)算管理的認(rèn)識沒有提升到戰(zhàn)略高度，缺乏完善的全面預(yù)算管理機制，以及預(yù)算管理模式與國企發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密等。這些問題限制了國企的發(fā)展?jié)摿?，影響了其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力。通過解決全面預(yù)算管理存在的問題，可以為國企實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。

二、全面預(yù)算管理的概述

1.全面預(yù)算的內(nèi)涵

全面預(yù)算是指企業(yè)為了實現(xiàn)特定時期的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，對公司的財務(wù)、人力資源、物資等各個方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)的預(yù)算和規(guī)劃。全面預(yù)算不僅反映了企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的預(yù)測和規(guī)劃，還是企業(yè)管理的重要工具，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化配置、提高運營效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算通常以財務(wù)預(yù)算為核心，包括損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在未來一定時期內(nèi)，對各項收入和費用進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。損益預(yù)算是對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的營業(yè)收入、成本費用和利潤進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，反映了企業(yè)的盈利能力。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，反映了企業(yè)的資產(chǎn)狀況和負(fù)債水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算是對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和資金使用效率。

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過制定、實施和控制全面預(yù)算實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理目標(biāo)的過程。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考評等環(huán)節(jié)。預(yù)算編制是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場環(huán)境等因素，制訂各項預(yù)算計劃的過程。預(yù)算執(zhí)行是指企業(yè)按照預(yù)算計劃進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動的過程。預(yù)算控制是指企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整的過程。預(yù)算考評是指企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評估和考核的過程。全面預(yù)算管理具有以下特點：

（1） 全面性：全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個方面和各個環(huán)節(jié)，包括財務(wù)、人力資源、物資等各個方面，以及生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等各個環(huán)節(jié)。

（2） 系統(tǒng)性：全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)性的管理過程，各個環(huán)節(jié)之間相互銜接、相互影響，需要進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡。

（3） 戰(zhàn)略性：全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一，需要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算計劃和指標(biāo)。

（4） 動態(tài)性：全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，需要根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)狀況的變化進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

2.全面預(yù)算管理和國企戰(zhàn)略之間的邏輯關(guān)系

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一。對國企而言，戰(zhàn)略目標(biāo)往往具有更重要的社會意義和經(jīng)濟責(zé)任，因此實施全面預(yù)算管理尤為重要。通過全面預(yù)算管理，國企可以更好地規(guī)劃和配置資源，提高運營效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，全面預(yù)算管理還可以幫助國企更好地監(jiān)控和評估企業(yè)的運營狀況和績效，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。具體而言，全面預(yù)算管理和國企戰(zhàn)略之間的邏輯關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1） 目標(biāo)一致性：國企的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的雙重目標(biāo)，而全面預(yù)算管理的目標(biāo)則是通過優(yōu)化資源配置和提高運營效率實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，兩者的目標(biāo)一致。

（2） 資源整合性：國企擁有豐富的資源，但往往存在資源分配不合理、使用效率不高等問題。通過全面預(yù)算管理，國企可以更好地整合和配置資源，提高資源的使用效率，實現(xiàn)資源最大化利用。

（3） 績效評估性：全面預(yù)算管理可以幫助國企更好地評估企業(yè)的運營狀況和績效，通過對各項指標(biāo)的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，全面預(yù)算管理還可以為國企的績效考核提供重要的參考依據(jù)。

（4） 戰(zhàn)略導(dǎo)向性：國企的戰(zhàn)略規(guī)劃是全面預(yù)算管理的導(dǎo)向，全面預(yù)算管理的實施應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，確保各項預(yù)算和計劃的制訂與實施符合國企的戰(zhàn)略發(fā)展方向。

三、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下全面預(yù)算管理存在的主要問題

在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展中，全面預(yù)算管理扮演著重要的角色。然而，許多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，仍存在一些問題，這些問題阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一，然而，許多企業(yè)的全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在脫節(jié)現(xiàn)象。企業(yè)在制定全面預(yù)算時，往往只注重短期的財務(wù)目標(biāo)，忽視了長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。這導(dǎo)致預(yù)算管理的方向與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，無法有效地支持企業(yè)戰(zhàn)略的實施。同時，由于對戰(zhàn)略目標(biāo)的了解不足，企業(yè)的預(yù)算管理模式往往過于簡單和粗糙，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。因此，企業(yè)需要加強全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系，確保二者的一致性，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.組織機構(gòu)不完善

全面預(yù)算管理的實施需要建立完善的組織機構(gòu)保證其有效實施。然而，許多企業(yè)的組織機構(gòu)不夠完善，缺乏有效的協(xié)調(diào)和管理機制。這導(dǎo)致各個部門之間的預(yù)算分配和執(zhí)行情況存在較大差異，無法有效地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，由于缺乏有效的激勵機制和懲罰措施，員工對預(yù)算管理的參與度和積極性不高，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。因此，企業(yè)需要建立完善的組織機構(gòu)和機制保證全面預(yù)算管理的有效實施，提高員工的參與度和積極性，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.執(zhí)行效力較低

全面預(yù)算管理的實施需要有效地執(zhí)行效力保證其落實和實施效果。然而，許多企業(yè)的執(zhí)行效力較低，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。這主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（1） 缺乏對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和分析。企業(yè)沒有建立完善的監(jiān)控和分析機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

（2） 缺乏對預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整和修正。企業(yè)沒有根據(jù)實際情況對預(yù)算執(zhí)行及時調(diào)整和修正，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與實際情況存在較大的差異。

（3） 缺乏對預(yù)算執(zhí)行的考核和獎懲。企業(yè)沒有建立完善的考核和獎懲機制，無法對員工進(jìn)行有效的激勵和懲罰，導(dǎo)致員工對預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠。

因此，企業(yè)需要建立完善的執(zhí)行效力機制保證全面預(yù)算管理的落實和實施效果，提高員工的參與度和積極性，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.預(yù)算考核缺位

全面預(yù)算管理的實施需要建立完善的預(yù)算考核機制評估效果和質(zhì)量。然而，許多企業(yè)的預(yù)算考核存在缺位現(xiàn)象，無法對全面預(yù)算管理進(jìn)行有效地評估和監(jiān)督。這主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（1） 缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的考核。企業(yè)沒有建立完善的考核機制評估員工在預(yù)算執(zhí)行中的表現(xiàn)和效果，無法對員工進(jìn)行有效的激勵和懲罰。

（2） 缺乏對預(yù)算調(diào)整的考核。企業(yè)沒有建立完善的考核機制評估員工在預(yù)算調(diào)整中的表現(xiàn)和效果，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

（3） 缺乏對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和反饋。企業(yè)沒有建立完善的分析和反饋機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法充分發(fā)揮作用。

因此，企業(yè)需要建立完善的預(yù)算考核機制評估全面預(yù)算管理的效果和質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、加強全面預(yù)算管理促進(jìn)國企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的對策

1.合理確定目標(biāo)，貼合企業(yè)戰(zhàn)略

在實施全面預(yù)算管理時，首先需要確保目標(biāo)的確定與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。這需要我們深入理解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的預(yù)算目標(biāo)，確保全面預(yù)算管理能夠有效地支持企業(yè)戰(zhàn)略的實施。同時，還需要定期對預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行評估和分析，及時調(diào)整和修正，以確保預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密結(jié)合。制定一個科學(xué)、合理的預(yù)算管理目標(biāo)，是保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作有序高效的前提，而要想使預(yù)算管理的目標(biāo)得到有效實施，必須讓預(yù)算管理部門清楚地確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向和經(jīng)營具體指標(biāo)，并且以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以經(jīng)營指標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)的外在環(huán)境和自身資源狀況，制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，并對其進(jìn)行再細(xì)化和分解，把這些目標(biāo)落實到各個業(yè)務(wù)預(yù)算的制定中，如此，才能使全面預(yù)算管理的功能得以有效發(fā)揮，從而更好地完成公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.改進(jìn)預(yù)算編制，優(yōu)化預(yù)算內(nèi)容

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其質(zhì)量直接影響到全面預(yù)算管理的效果。因此，需要改進(jìn)預(yù)算編制方法，優(yōu)化預(yù)算內(nèi)容。比較分析法、因素分析法、敏感性分析法是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理分析的三種方法。在這些分析方式中，因素分析法是最常見的一種，它是把企業(yè)的運營業(yè)務(wù)作為一個總體看待，分析企業(yè)的各種運營業(yè)務(wù)活動對預(yù)算管理和預(yù)算差異的作用，并依據(jù)這些因素與預(yù)算差別之間的相互聯(lián)系，確定每一種因素對預(yù)算實施的作用大小，以此幫助他們把握預(yù)算實施中出現(xiàn)的重大問題或者矛盾，再通過一步一步跟蹤，更好地發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理與實施中的問題。一旦發(fā)現(xiàn)問題，就對預(yù)算分析進(jìn)行適時調(diào)整，既可以使整個預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性進(jìn)一步提升，又可以使整個企業(yè)的運營管理更加高效，使其能夠更好地滿足不斷發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境需求。

另外，需要加強對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，以便更好地預(yù)測未來的趨勢和變化，需要采用更加科學(xué)的預(yù)算編制方法，例如零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。還需要加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。

3.強化預(yù)算執(zhí)行，完善預(yù)警機制

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其執(zhí)行效果直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，需要加大預(yù)算執(zhí)行力度，完善預(yù)警機制。首先，需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和情況。其次，需要建立預(yù)警機制，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時發(fā)出預(yù)警信號，以便企業(yè)及時采取措施干預(yù)和調(diào)整。最后，還需要加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和審計力度，確保預(yù)算執(zhí)行的合法性和規(guī)范性。

為了推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實施，企業(yè)預(yù)算管理層還需要持續(xù)加強對企業(yè)的預(yù)算實施控制。在實施的過程中，需要對企業(yè)的預(yù)算管理實施狀況實時追蹤，并將每個預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算數(shù)據(jù)與當(dāng)月已經(jīng)發(fā)生的預(yù)算進(jìn)行每月、季度或定期的比較與分析，將各部門的綜合預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行綜合分析，對各項預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行驗證和分析，如果出現(xiàn)比較大的偏離，則需要及時查找并糾正這些問題的原因，這樣既可以使公司的整體預(yù)算管理目的得以實現(xiàn)，也可以為公司下一階段的預(yù)算活動進(jìn)行借鑒，以及對企業(yè)的運營和管理風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，以此提高企業(yè)防范風(fēng)險的水平。

4.細(xì)化預(yù)算考評，推動長效實施

為了確保全面預(yù)算管理的長效實施，需要建立完善的預(yù)算考評機制。首先，需要細(xì)化考評標(biāo)準(zhǔn)，將考評指標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，確?？荚u結(jié)果能夠真實反映企業(yè)的戰(zhàn)略實施情況。其次，需要建立科學(xué)的考評方法，例如平衡記分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)等，以提高考評的準(zhǔn)確性和公正性。最后，還需要將考評結(jié)果與員工的獎懲和晉升機制結(jié)合，激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性。

通過以上優(yōu)化路徑的實施，可以有效加強全面預(yù)算管理在國企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展中的作用。全面預(yù)算管理將更加貼合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，更加科學(xué)和精細(xì)化地管理將有助實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。同時，通過完善預(yù)警機制和加大監(jiān)督審計力度，可以確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合法性。最后，通過建立科學(xué)的考評機制并與員工的獎懲和晉升機制結(jié)合，可以激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性，從而推動全面預(yù)算管理的長效實施。

五、結(jié)論及展望

1.結(jié)論

本文以“基于戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理實施路徑與機制”為主題，探討了全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展中的重要性及存在的問題，提出了相應(yīng)的優(yōu)化路徑。通過研究和分析，得出以下結(jié)論：

全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，通過與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的財務(wù)指標(biāo)和行動計劃，為企業(yè)的戰(zhàn)略實施提供有效的支持和保障。

當(dāng)前全面預(yù)算管理存在與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)、組織機構(gòu)不完善、執(zhí)行效力較低以及預(yù)算考核缺位等問題。這些問題導(dǎo)致了全面預(yù)算管理無法充分發(fā)揮作用，阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

通過提出加強全面預(yù)算管理促進(jìn)國企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的優(yōu)化路徑，包括合理確定目標(biāo)、改進(jìn)預(yù)算編制、強化預(yù)算執(zhí)行、細(xì)化預(yù)算考評等措施，能夠有效地解決上述問題，提高全面預(yù)算管理的效果和質(zhì)量。

2.展望

全面預(yù)算管理將在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展中扮演更加重要的角色。隨著企業(yè)對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的需求不斷增加，對全面預(yù)算管理的要求也將不斷提高。為了更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，未來的研究和實踐需要進(jìn)一步探索和完善以下方面：

深入研究戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理的關(guān)系。未來的研究可以進(jìn)一步探討戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理之間的內(nèi)在聯(lián)系和作用機制，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理工作提供更加科學(xué)的理論指導(dǎo)。

創(chuàng)新全面預(yù)算管理的技術(shù)和方法。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，未來的研究可以探索如何利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段提高全面預(yù)算管理的效率和精度，為企業(yè)提供更加智能化、自動化的預(yù)算管理和決策支持。

拓展全面預(yù)算管理的應(yīng)用領(lǐng)域。目前全面預(yù)算管理主要應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，未來的研究可以拓展其在人力資源管理、市場營銷、生產(chǎn)管理等領(lǐng)域的應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展和提升競爭力。

構(gòu)建全面預(yù)算管理的生態(tài)系統(tǒng)。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個方面和各個環(huán)節(jié)，需要各部門協(xié)同合作和全體員工參與。未來的研究可以探索如何構(gòu)建一個包括戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)在內(nèi)的全面預(yù)算管理生態(tài)系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和高效利用，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

總之，基于戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理實施路徑與機制是一個具有重要理論和實踐意義的課題。通過深入研究和不斷探索，將更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力的支持和保障。

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作者簡介：劉宇竑（1973— ），女，云南昆明人，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理。