論會計準則和稅法規(guī)定的關(guān)系協(xié)調(diào)

趙玉鑫　陳博

摘 要：在當今的社會中，會計本身所規(guī)定的需要遵守的規(guī)章制度與法律上的規(guī)定具有很大的不同點，并且這個不同點在逐漸擴大，導(dǎo)致對公司的運行產(chǎn)生了很大的阻礙。所以，應(yīng)該正確處理兩者之間的關(guān)系，共同進行讓步與調(diào)整，從而使會計統(tǒng)計的信息更加具有正確性，也使會計與法律，尤其是稅法方面兩者之間的交流更加頻繁，使其能夠得到更大的進步空間。這篇文章立足于會計和法律方面兩者之間制度規(guī)定的差別并且意識到這一不同點的重要性，從而為了促進我國稅收和會計方面的進步，對兩者之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)進步。

關(guān)鍵詞：會計準則；稅法規(guī)定；關(guān)系協(xié)調(diào)

在會計方面，為了保證我們決定的正確與客觀性，制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，對各種不同時間的各種計算結(jié)果進行對比，并將其分為基本準則和具體準則的兩類，基本準則是，給會計方面的工作指明了方向，是其工作的最基礎(chǔ)的部分，必不可少。具體準則是針對其所規(guī)定的內(nèi)容，制定出針對各項工作內(nèi)容的規(guī)章制度。因為在會計方面和法律方面的規(guī)定存在很多的差異，同樣在現(xiàn)實的生活中，也有很多的矛盾。所以，我們?yōu)榱藴p少這些矛盾與沖突，要對這兩者進行合理的安排與調(diào)整。

我們在會計方面與稅收方面的相關(guān)規(guī)定，一開始是比較相同的，后來又變得差別較大，現(xiàn)在是對這些差異進行努力調(diào)整的關(guān)系。在我國，有關(guān)會計的方面的相關(guān)的法律制度的調(diào)整與修改，需要對會計與法律方面的規(guī)定的關(guān)系進行調(diào)整。對于公司而言，協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系能夠使公司自覺進行納稅，自覺遵守法律規(guī)定。同時，也可以使人們對公司有一個具體的了解，從而不至于做出錯誤的選擇。與此同時，還可以使資源能夠更加頻繁地得到使用，使公司能夠得以更加快速的進步。

一、對比在會計和稅法上的規(guī)定的不同

1.這兩者最終的目的不盡相同

一方面，對保障人員與公司的合法的利益與權(quán)利，從而使國家的合法的在經(jīng)濟方面的收入的是稅法。而另一方面，會計是為了是公司在經(jīng)濟方面的詳細方面得到詳細的反映，從而可以使管理等各方面的人員得到比較詳細的資料。由于這兩者想要達到的目的不同，所以這兩者在規(guī)定方面一定會具有不同點。

2.在形式上也不相同

稅法和會計在形式上的差異是，在稅法方面，具有約束性，同時政府強制依照相關(guān)規(guī)定收取稅收，我國人員依照法律的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)自己的實際收入情況，合理進行交稅。在公司方面，一方面必須對收入的進行公正透明的總結(jié)，從而具有一定的可變性，不是十分確定的，所以這兩者在形式上存在不同。另一方面，公司為了預(yù)防其未來可能發(fā)生的困難，確保公司的穩(wěn)定進步，導(dǎo)致在統(tǒng)計金錢的范圍與時間與法律方面存在差異。

3.某一方面的不同一直就有

會計和稅法一直都有某些不相同的地方，這是站在稅法的制度制定方面來說的，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：在具體的稅種計稅原理方面，具體列舉一些與稅收相關(guān)的影響因素，從而在進行具體的制定稅收法案時，能夠很快的指定一個稅種的重要的相關(guān)因素，這一方面與在會計制度中所規(guī)定的具有很大的不同。在防范的程度上，稅法具有非常嚴格的要求，其目的是為了保障國家的合法收入與利益，預(yù)防各種偷稅漏稅的情況的發(fā)生，所以，稅法是否具有防范性是十分必要的。稅法為了避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生而對會計進行的一系列規(guī)定與會計本身的規(guī)定具有一定的沖突。在道德標準方面，在違反法律的支出與相關(guān)的活動上，得到政府的相關(guān)的工作部門的處罰，例如罰款時，公司方面將此項資金的支出認為是損失，并將其計入賬本，列在所得稅之前，而在稅法的相關(guān)規(guī)定方面，在所得稅之前列支是不被允許的，是違反相關(guān)規(guī)定的。

二、會計準則與稅法差異之間平達到平衡的必要性

1.達到稅法和會計準則之間的平衡是經(jīng)濟全球化的重要表現(xiàn)

從2001年我國進入WTO到現(xiàn)在，在稅法與企業(yè)的會計準則方面也隨之變得嚴格起來，為保證企業(yè)在激烈的競爭中可以準確的獲得市場，方便來自國外的投資者詳細掌握我國企業(yè)的資本能力、經(jīng)營狀況以及發(fā)展的潛力，進一步保障能獲取外來投資者的投資，我們的企業(yè)會計準則進一步向國際會計準則靠攏。著眼于稅收制度與會計準則，全球都致力于拉近兩者之間的距離，在這樣的環(huán)境下，我國更應(yīng)該努力縮小稅法與會計準則的差距，努力實現(xiàn)稅收制度的公正、高效、公平，首先要達到我國的稅收目標值，進而可以再減輕企業(yè)的稅收，給外國投資者投資的企業(yè)提供良好的稅收政策，這樣才能引來更多外國投資者，給我國企業(yè)帶來更多資金，推動企業(yè)的更好發(fā)展。

2.縮小稅法與會計準則的差距，進一步減少納稅成本

現(xiàn)如今，我國的稅法和會計準則存在很大的距離，這就迫使企業(yè)的會計從業(yè)者不僅要有豐富的專業(yè)知識儲備，而且還要掌握稅法，這樣一來就導(dǎo)致了企業(yè)稅費越來越高。第一，因為兩者差距較大，企業(yè)平時是遵循會計準則進行工作，最后年度匯算清繳所得稅時就要再遵循稅法作進一步改變，這樣一來，企業(yè)在人力、時間、物力方面的成本支付就會更多。第二，企業(yè)的會計從業(yè)人員在協(xié)調(diào)稅法與會計準則之間的關(guān)系的時候，會因為對稅法的了解不那么精確而導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的稅費，如果計算多于實際，那必然造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，如果計算的少于實際，就會導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅，這樣不僅企業(yè)聲譽受到影響，而且企業(yè)必須也要接受法律處罰，必然也會導(dǎo)致經(jīng)濟損失。第三，由于對企業(yè)會計從業(yè)者要求更高，所以必須要加強對企業(yè)會計從業(yè)者的培訓(xùn)，尤其是在我國的稅法發(fā)生變動的時候，企業(yè)一定要立刻找這方面的專家進行教育培訓(xùn)，這樣才能使企業(yè)的會計從業(yè)人員做到對稅法發(fā)生變動以后的知識靈活運用，從而減少工作上的失誤。

三、會計準則和稅法規(guī)定的關(guān)系協(xié)調(diào)對策

造成新會計準則和稅收法規(guī)之間差異大的原因主要是會計準則和稅收法規(guī)服務(wù)所要達到的標準以及要遵守的規(guī)定存在著差異，而這種差異是不會消失的。另外，這種差異也會降低稅收的征管效率，而且還會使稅收的成本提高，所以要解決這個問題，必須要做到仔細剖析這兩部分的關(guān)系，進而制定出縮小差距的政策，這樣才能做到既保證會計信息的質(zhì)量，又使得會計復(fù)查方法變得簡單，進一步優(yōu)化會計和稅收工作。

1.制定政策之前一定要確保制定機構(gòu)能夠形成良好的交流關(guān)系

針對現(xiàn)在我們國家的企業(yè)會計準則形成的步驟，很明顯都沒有顧及到 稅收部門的要求。在這一點上，有人提出在確定新會計準則的時候相關(guān)的機構(gòu)要跟稅務(wù)部門形成良好的交流。就像是使會計政策的范圍減小，使會計收益與應(yīng)稅收益之間更標準的協(xié)調(diào)政策；還有就是企業(yè)進行會計復(fù)查的時候，必須要遵從會計準則來一步步的確認、記錄、報告以及計量，這些標準跟稅法是不一樣的，不能擅自修改賬上記錄和報表中出現(xiàn)的相關(guān)數(shù)據(jù)，一定要使用年終納稅的方式來解決。

另外，在相關(guān)稅收法規(guī)的頒布過程中，如果對企業(yè)會計處理造成一定的影響，那么一定要有相關(guān)的會計解決措施。就像會計準則出于在折舊方法以及折舊年限方面上保證企業(yè)資本的目標，更加鐘情于使折舊年限變少以及加快這就的方式。但是稅法之所以讓企業(yè)在選擇會計政策方面受到制約，本來是為了讓企業(yè)不要從會計政策的選擇上達到偷稅或者延遲納稅的目的。然而，現(xiàn)在稅法在企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限以及折舊方式方面對企業(yè)的制約太嚴苛，這樣就限制了企業(yè)的技術(shù)發(fā)展，而且也使得會計工作更有挑戰(zhàn)性。在這方面，稅法一定要做到適度的放寬企業(yè)在選擇會計政策方面的制約，進一步的減少會計準則和稅法之間的不同，盡量少的對納稅相關(guān)事宜進行變動。

2.關(guān)于新會計的準入和稅法相關(guān)的收入支出之間的協(xié)調(diào)

因為新企業(yè)的會計準入在操作時多數(shù)注重謹慎性和形式上的考察，主要尋求收入與支出之間的平衡。但如果我們站在稅法的角度上，注重的則是在成本與費用之間實現(xiàn)社會價值。對于一個企業(yè)來說，可能在收入與支出進行比較后并沒有發(fā)現(xiàn)實際價值但是在此時，企業(yè)的社會價值已經(jīng)體現(xiàn)出來了。在新會計準則實施以后商品銷售也需要具體分析，比如如何收款的問題就有了新的分歧。在直接收款、托收承付、委托銀行收款以及預(yù)收和代收的領(lǐng)域新規(guī)和原來的方式并無二致，因為這一些收款方式都沒有特別偏向哪一方。但是當采用賒賬以及分期的方式付款時新規(guī)和原有工作方式之間就存在著差距。稅法的規(guī)定是按照合同的約定日期交付錢款，而在實際工作中則有具體情況的區(qū)分。當某一部分欠款因為他人的原因并沒有進入企業(yè)的賬戶時，企業(yè)就無需為這筆未拿到的欠款賦稅，但這筆稅款按照稅法的規(guī)定則應(yīng)該繳納。

3.會計準則和稅收法規(guī)之間關(guān)于日期問題的協(xié)調(diào)

會計準則與稅法在期間上也存在差異。這一方面主要是說在某一個期間內(nèi)未能實現(xiàn)但是在此期間前或者在此期間之后實現(xiàn)的內(nèi)容。主要有這幾類：

（1）企業(yè)已經(jīng)取得的某些收益在準則的估量條件下屬于本期收益但是在稅法的估量下卻屬于其他期收益的。

（2）企業(yè)在某一期中間發(fā)生了某些費用的損失，按照準則可以直接在本期中扣除但是按照稅法則需要在下期的費用中減除。

（3）企業(yè)在某一期間內(nèi)獲得了收益按照準則應(yīng)在其他期間繳納稅費但是按照稅法則是在本期間內(nèi)繳納稅費。

面對這些差異對各個企業(yè)造成的影響也是不同的對（1）項差異來說，這會直接導(dǎo)致納稅錢的利潤比應(yīng)納稅的所得高出很多在時間上產(chǎn)生差別；而對于（2）、（3）項來說，這會使得稅前的利潤小于應(yīng)稅所得，這也能夠減少從而產(chǎn)生時間性差異。這些差異都是準則和稅法之間存在不同而導(dǎo)致的，并且在操作中都能夠作為時間性差異進行對待通過其他方式保持兩者間的協(xié)調(diào)。

四、結(jié)束語

在中國經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，毫無疑問中國的市場經(jīng)濟體制不斷完善和發(fā)展，稅法與準則之間的差別是無法避免的問題。而準則與稅法差距的擴大也進一步體現(xiàn)了中國會計制度的完善和進步，如果能夠正確看待這兩者間的差距正確對待這一問題可以最大限度的減少征收問題，保證征收質(zhì)量又能夠減少繁瑣的手續(xù)，最終方便稅收的征收和企業(yè)的繳納。

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