企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制要點探析

張璟碩

沈陽萬潤新城投資管理有限公司

企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制要點探析

張璟碩

沈陽萬潤新城投資管理有限公司

自改革開放以來，我國與世界上其他國家的貿(mào)易往來越來越密切，各項改革措施不斷加深，推動了社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜，各類風(fēng)險對企業(yè)運營的影響也日益增加，以會計控制為特征的內(nèi)部控制已經(jīng)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略決策層面。財務(wù)會計從幕后走上前臺，并在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。

企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；要點

1 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制概述

對于企業(yè)的財務(wù)管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財務(wù)變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務(wù)狀況、會計審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)中潛在的一些風(fēng)險，能夠提前進行應(yīng)對，將財務(wù)風(fēng)險的影響降到最低。通過有效的財務(wù)管理，企業(yè)會計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。

企業(yè)會計部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內(nèi)部運作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

圖1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程

2 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制應(yīng)用的價值

2.1 能夠及時辨別會計風(fēng)險

任何一項經(jīng)濟活動都會遭遇到風(fēng)險，因此在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，會計風(fēng)險時刻存在，如何有效地規(guī)避和降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險成為了人們重點關(guān)注的問題。將內(nèi)部控制充分地應(yīng)用到企業(yè)會計管理的各個過程中，能夠幫助企業(yè)的會計管理人員更好地及時發(fā)現(xiàn)所存在的風(fēng)險之所在，這樣能夠給會計管理人員提供足夠的時間來對所存在的風(fēng)險進行分析和研究，最終采取有效的措施進行規(guī)避和解決，從而將企業(yè)的會計風(fēng)險降到最低。

2.2 為企業(yè)的會計風(fēng)險管理提供依據(jù)

企業(yè)在進行會計風(fēng)險管理的時候，由于會計部門的職責(zé)和權(quán)利所在，對于企業(yè)的很多經(jīng)營活動無法直接進行監(jiān)督和管理。而內(nèi)部控制工作的進行往往是直屬于董事會管理，這樣使得了內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)所有的經(jīng)濟活動進行調(diào)查和分析。對于這些所收集到的經(jīng)濟信息，內(nèi)部控制能夠提供給進行會計風(fēng)險管理的人員，這樣有助于幫助他們在進行風(fēng)險管理的時候提供更加真實、直觀的依據(jù)，使得他們的管理更加科學(xué)。

3 我國企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的問題

3.1 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識薄弱

在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的意識比較薄弱。當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會計財務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競爭實力。許多企業(yè)沒有意識到會計財務(wù)管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部沒有落實相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，沒有嚴格的內(nèi)部控制措施，使企業(yè)的經(jīng)營很難到達預(yù)想效果，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低

在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會計財務(wù)管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，包含的內(nèi)容極其廣泛，因此內(nèi)部控制人員不僅要掌握專業(yè)的會計技能，更要具備良好的綜合素質(zhì)。在實際的財務(wù)管理過程中，管理人員的素質(zhì)水平亟待提高，知識體系已經(jīng)落后于時代發(fā)展的潮流，業(yè)務(wù)知識也沒有做到與時俱進。財務(wù)人員沒有按照最新頒布的會計準則和制度對企業(yè)的會計計量進行合理調(diào)整，直接影響到財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

3.3 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全

在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是規(guī)范行為的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作陷入了混亂狀態(tài)。在無制度規(guī)范的狀態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員工作積極性不高，在工作中得過且過，不思進取，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.4 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱

在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，如果沒有進行有效監(jiān)督，就會使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的效力，導(dǎo)致會計信息失真的問題大量出現(xiàn)。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。

4 強化企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的措施

4.1 持續(xù)完善財務(wù)制度，培養(yǎng)風(fēng)險管理意識

通過推進公司財務(wù)制度體系的建立和完善，實現(xiàn)財務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內(nèi)控和風(fēng)險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對標，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時集中推動問題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。

4.2 明確財會內(nèi)部控制目標

企業(yè)在發(fā)展的過程中做好管理會計控制是非常重要的，進行管理會計控制是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。企業(yè)加強管理會計控制是有利于在某種程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步的減少企業(yè)的成本支出。與此同時，我國的企業(yè)在進行管理會計控制時，需要借鑒和學(xué)習(xí)國外的先進經(jīng)驗，目前對于我國的企業(yè)來說最主要的問題就是如何降低成本，減少支出，使企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中獲得更大的經(jīng)濟效益，進而使得企業(yè)在激烈的競爭中能夠永遠立于不敗之地。

4.3 加強管理會計工作人員的專業(yè)性

對于一些管理會計知識落后的工作人員在工作的過程中由于自身經(jīng)驗以及專業(yè)化水平的落后。要學(xué)習(xí)專業(yè)的職業(yè)技能，加強管理會計人員在會計知識方面的更新，做到與時俱進的發(fā)展理念。作為一名優(yōu)秀的管理會計人員，不僅在專業(yè)技能上有著豐富的經(jīng)驗，也要在面臨新問題時，給企業(yè)做出相對正確的決策。這樣對于消除自身形象提供準確的信息和市場信用度是有著積極意義。需要企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中加快創(chuàng)新，提高經(jīng)營管理手段和管理能力，這對于提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益以及精神文明的建設(shè)和自身形象的樹立和改變都是有著積極意義。

4.4 完善財務(wù)管理制度

在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，一個完善的財務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務(wù)管理制度，就能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務(wù)管理制度的制定時，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。

4.5 建立聯(lián)動檢查常態(tài)機制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問責(zé)機制

對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設(shè)計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進行企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。

4.6 注重電子信息處理技術(shù)的應(yīng)用

近幾年的信息技術(shù)急速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的同時，也注重電子信息技術(shù)的使用。不斷創(chuàng)新控制平臺，構(gòu)建完善的管理體系，將計算機信息技術(shù)應(yīng)用到會計系統(tǒng)控制中，嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。實現(xiàn)各部門之間的有效配合，對資金的分配和使用進行嚴格的監(jiān)督，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的種種問題，提升企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的效率。

結(jié)語

我國的社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求。管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該提高管理質(zhì)量，讓自己在激烈的市場競爭中保持有利地位。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準確的會計信息，幫助企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，減少風(fēng)險，實現(xiàn)資金投入效益的最大化，為了優(yōu)化內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該增強內(nèi)部控制意識、提高工作人員的素質(zhì)、完善內(nèi)部控制的制度，對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督，從而提高會計財務(wù)管理的水平，促進企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

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[2]劉曄.新時期如何強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[J].商場現(xiàn)代化，2015，03：240.

[3]周娟.對企業(yè)會計財務(wù)管理及其內(nèi)部控制的探析[J].中外企業(yè)家，2016，25：116-117.