戰(zhàn)略導向下的企業(yè)全面預算管理體系研究

劉國敏（國網(wǎng)安徽省電力公司，安徽　合肥　230022）

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戰(zhàn)略導向下的企業(yè)全面預算管理體系研究

劉國敏（國網(wǎng)安徽省電力公司，安徽合肥230022）

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)在規(guī)劃未來發(fā)展計劃時不可缺少的。有效的預算管理能精控管理企業(yè)的經(jīng)營活動，并能大幅提升企業(yè)績效。要做好全面預算管理需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略導向，以企業(yè)經(jīng)營活動的總謀略和總方針為方向，制定適合企業(yè)自身環(huán)境的預算計劃。本文以供電公司為例，分析企業(yè)的預算管理體系的現(xiàn)狀及問題，并提出如何在戰(zhàn)略導向下構(gòu)建全面的預算管理體系。

戰(zhàn)略導向；預算管理；供電企業(yè)

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要組成，可以實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標管控，維持企業(yè)收支平衡，預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤收益，是企業(yè)降低資金風險、提高資產(chǎn)現(xiàn)金利用率的重要方法。以電力企業(yè)為例，因為所生產(chǎn)的產(chǎn)品單一，以電能消費為主的特殊性決定供電企業(yè)要想有長期發(fā)展，必須在節(jié)約成本上下功夫，這就要求這類企業(yè)需要詳盡且符合實際的發(fā)展計劃。基于戰(zhàn)略導向，建立全面預算管理體系對于供電企業(yè)的發(fā)展壯大具有重要意義。

1　全面預算管理及與戰(zhàn)略導向的關系

1.1全面預算管理的定義及特點

全面預算管理是公司根據(jù)經(jīng)營環(huán)境，建立一個系統(tǒng)的資金管理體系，針對市場的變化，綜合考慮公司日常發(fā)生的經(jīng)濟活動，預測公司在未來一段時間內(nèi)要達到預期的戰(zhàn)略目標所需的成本花費。并將預算計劃落實到公司內(nèi)部管理中，由此而形成的基于預算成本的管理控制系統(tǒng)。

它的特點主要體現(xiàn)在三個方面：①它是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，制訂出來的針對企業(yè)未來發(fā)展的管理體系。它與企業(yè)戰(zhàn)略管理計劃密不可分。②它是通過對企業(yè)的未來發(fā)展和市場變化而預測企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營成本，并根據(jù)預算成本，對企業(yè)進行經(jīng)營管控。③它與一般的預算管理不同，它是一個系統(tǒng)的全面的體系，對企業(yè)的各分部管理層和經(jīng)營層都進行考慮，是對企業(yè)經(jīng)營成本的全面掌控。

1.2企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算的關系

企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)的中長期決策，對于企業(yè)的發(fā)展有導向性作用?，F(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略制定要求與企業(yè)的日常經(jīng)營和管理相結(jié)合，可以根據(jù)公司的未來變化不斷調(diào)整。所以在實施預算管理時，充分考慮與公司戰(zhàn)略決策的結(jié)合，依據(jù)戰(zhàn)略變化管理企業(yè)發(fā)展。預算管理系統(tǒng)是一個循環(huán)反饋的系統(tǒng)，系統(tǒng)依據(jù)企業(yè)指定的戰(zhàn)略作出財政預算，并隨著戰(zhàn)略的調(diào)整作出反饋，二者是相輔相成的關系。其次，預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略性相結(jié)合，可以連接企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動，使得企業(yè)發(fā)展更加整體化，企業(yè)預算與企業(yè)收支情況大致相符，做到企業(yè)資金流動的良性循環(huán)，提升了提升公司競爭能力和公司價值。最后，預算管理系統(tǒng)可以作為企業(yè)戰(zhàn)略的量化指標，隨時監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的狀況。

2　現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及問題

現(xiàn)代企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀并不樂觀。很多公司在做企業(yè)預算時，還停留在傳統(tǒng)的基于記賬管理的企業(yè)預算，現(xiàn)代的預算管理體系應是在健全的信息系統(tǒng)下，進行預算編制、指標分解、執(zhí)行審批及總額控制等各部分工作。而當今，某些企業(yè)無法做到對自己公司信息的掌控，更無法做到全面的基于戰(zhàn)略導向的預算管理。

現(xiàn)以供電企業(yè)為例，描述現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理中存在的問題。

（1）供電企業(yè)的預算管理戰(zhàn)略性不足。預算管理在供電公司管理中是比較重要的部分，由于供電企業(yè)的收入來源較為單一，所以進行預算管理時多注重如何做到節(jié)約成本，對于企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略考慮不足，沒有做到基于戰(zhàn)略目標來建設預算管理體系。

（2）供電企業(yè)的預算管理組織體系不健全。大部分供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠完善，預算的制定實施都是由財務部分負責，與其他的職能部門配合度不高，與業(yè)務部門溝通不夠，這樣不利于預算的有效實施和與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合，從而影響了預算編制的科學性、合理性，沒有達到全員參與的要求。

（3）在預算管理的監(jiān)控考評方面不完善。制定預算管理體系，就要嚴格管控，才能做到收支平衡。而很多供電單位沒有制定嚴格的考評制度，對于成本控制無具體措施，使預算管控成為一句空話。而且在全面預算的編制過程中，沒有專門的部門監(jiān)督各業(yè)務部門編纂的業(yè)務報告，使財務部門形成的業(yè)務預算不能真實反映各業(yè)務部門實際情況，預算與實際偏差較大。

（4）供電企業(yè)像很多傳統(tǒng)企業(yè)一樣，對預算的認識僅僅停留在傳統(tǒng)的收支管理，沒有做到預算管理的精細化。預算管理需要大量的企業(yè)信息，并需要利用計算機分析信息數(shù)據(jù)，才能編制符合企業(yè)實際情況的預算。企業(yè)的信息化體系建設的不完善，阻礙了預算管理體系的發(fā)展。

3　構(gòu)建以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系的建議

3.1選擇合適的預算管理方法

運用一定的現(xiàn)代企業(yè)管理分析方法，根據(jù)企業(yè)實際情況和戰(zhàn)略目標制定出適合企業(yè)自身發(fā)展的預算管理體系。例如，利用“SWOT”方法分析企業(yè)自身的優(yōu)勢、劣勢、機會、風險，以確定企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和相應決策。以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，建立中長期預算體系，并根據(jù)一段時間內(nèi)預算的執(zhí)行情況，及時對預算進行調(diào)整。還可以借助一種管理策略——平衡計分，將企業(yè)的長遠發(fā)展和戰(zhàn)略進行合理細化，使戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為實際可執(zhí)行的目標和方案。平衡計分應用在預算管理上，可以平衡預算中各項目中資源配置。具體實施方法是：利用平衡計分，確定每個項目關鍵評價指標，細化目標，根據(jù)支出預算和經(jīng)營預算對資源進行合理分配，最后匯總形成全面預算。此外，還可以以企業(yè)的經(jīng)營作業(yè)作為基礎，制定以作業(yè)成本為基礎的預算體系，但要注意這類預算體系管理要考慮彈性，給企業(yè)因市場變化而上升的成本留下足夠經(jīng)營空間?？傊?，企業(yè)應適應自身變化選擇預算管理方法，尤其是要注意與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合。

3.2建立健全預算管理組織

預算管理是一個長期地對經(jīng)營活動控制管理的過程，所以健全的企業(yè)管理體系中一定要有專門的結(jié)構(gòu)多元化的預算管理組織部門。比如企業(yè)內(nèi)部可以設置預算管理委員會，領導預算管理，負責對預算的審批監(jiān)督、協(xié)調(diào)預算在各部門的執(zhí)行和及時對預算進行調(diào)整等工作。而具體預算工作可由財務部門的相關人員負責，財務相關人員要及時向主管預算的管理委員會匯報編制情況，并與企業(yè)其余的經(jīng)營管理部門溝通，獲得最新的企業(yè)信息，編制基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面企業(yè)預算。構(gòu)建科學的預算管理組織，不僅需要各部門有明確的責任分工，分別負責企業(yè)預算的編制、實施和考評，更需要各部門的整體協(xié)調(diào)合作，在主管預算管理委員的領導下，實現(xiàn)一體化的企業(yè)預算管理。

3.3構(gòu)建完善的預算管理考評體系

預算管理是一個循環(huán)反饋的過程。在企業(yè)預算的編制、實施和考評的循環(huán)中，預算的實施效果由考評決定，同時考評的結(jié)果反饋給預算的編制，使預算能根據(jù)企業(yè)的實際運作不斷調(diào)整。所以預算考評在預算管理體系中有著不可或缺的地位。要建立完善的預算管理考評體系：①要制定出合理詳盡的考評指標。應針對不同考評部門的實際情況，選擇為本部門量身定制的考核指標，只有這樣才能合理評價經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)對各部門預算執(zhí)行情況的真實考察。②建立預算考評管理制度，實行企業(yè)預算執(zhí)行的激勵獎罰制度，做到預算和績效考核機制有效結(jié)合，實現(xiàn)考評的公平公正。③主管部門要對考評進行監(jiān)督，及時根據(jù)預算執(zhí)行的差異情況適當調(diào)整考評的指標及制度，做到根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求建立預算體系。

3.4加強全面預算管理信息化建設

企業(yè)信息的管理是實施全面預算管理的基礎。掌握好企業(yè)的信息情況，才能制定出科學合理的預算計劃。因此，加快信息化建設可以有效改善預算管理工作：①要利用各種信息化處理手段對企業(yè)的各種信息進行有效地收集、整理、分析。②要加強對企業(yè)信息管理的硬件要求，及時引進先進的預算管理軟件，提高企業(yè)預算管理效率。做好預算管理的信息化建設，確保預算的準確性和全面性。

4　結(jié)語

基于戰(zhàn)略導向下的企業(yè)全面預算管理體系，既要與企業(yè)的內(nèi)部情況相適應，又要具有一定的彈性，能應對市場的變化。所以，其建設是一個十分復雜的過程，需要企業(yè)的長期摸索，一旦建立起這樣的預算體系，企業(yè)就能在戰(zhàn)略管理水平上更進一步，在市場競爭中取得優(yōu)勢。

［1］馮麗娟.基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理研究［D］.哈爾濱工程大學，2008.

［2］李 靜.戰(zhàn)略導向型企業(yè)全面預算管理研究［J］.當代經(jīng)濟，2010（5）：56～57.

［3］邢婷婷.基于戰(zhàn)略導向的電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理研究［D］.華北電力大學，2013.

2016-4-10

F275

A

2095-2066（2016）13-0241-02