對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策的解讀

董　靜（武漢長(zhǎng)江融達(dá)電子有限公司，湖北武漢430205）

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策的解讀

董靜（武漢長(zhǎng)江融達(dá)電子有限公司，湖北武漢430205）

本文通過(guò)2008年版與2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》對(duì)比，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策進(jìn)行了解析，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)認(rèn)定資料組織提出了幾點(diǎn)建議。

高新技術(shù)企業(yè)；認(rèn)定管理；政策；建議

1　政策修訂背景

國(guó)科發(fā)火［2016］32號(hào)文，就為什么修訂原高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策進(jìn)行了明確的闡述，即“為加大對(duì)科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展”。事實(shí)上，2008年出臺(tái)、已實(shí)施了近8年的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策存在明顯局限性，主要表現(xiàn)在：

（1）技術(shù)領(lǐng)域并未涵蓋一些新興產(chǎn)業(yè)，如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；

（2）對(duì)科技型中小企業(yè)支持力度不夠，認(rèn)定條件已不適應(yīng)科技、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求；

（3）認(rèn)定程序有待優(yōu)化，監(jiān)督管理制度有待加強(qiáng)。

2　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策解析

比較2008版 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》），2016年新規(guī)在組織實(shí)施、認(rèn)定條件、認(rèn)定程序、監(jiān)督管理等方面都發(fā)生了較大變化，對(duì)于科技型中小企業(yè)，對(duì)生物、醫(yī)藥、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)而言是利好消息，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，對(duì)一些大型企業(yè)，提出了新的挑戰(zhàn)。

2.1組織與實(shí)施

新《工作指引》對(duì)評(píng)審專(zhuān)家與中介機(jī)構(gòu)做出了新的規(guī)定。

（1）參與認(rèn)定工作的評(píng)審專(zhuān)家中，增設(shè)了財(cái)務(wù)專(zhuān)家，負(fù)責(zé)審查企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等是否符合《認(rèn)定辦法》及《工作指引》要求；

（2）新《工作指引》中介機(jī)構(gòu)增設(shè)了稅務(wù)師事務(wù)所；

（3）對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)要求有所提高，新《工作指引》規(guī)定：承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，而2008版《工作指引》中的比例為20%。

2.2認(rèn)定條件

2016年新規(guī)在認(rèn)定條件上，發(fā)生了較大變化，在有些方面減低了要求，在有些方面更加苛嚴(yán)。

2.2.1知識(shí)產(chǎn)權(quán)

（1）有效性

2016年《工作指引》規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中?guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。同時(shí)明確了專(zhuān)利的有效性以企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前獲得授權(quán)證書(shū)或授權(quán)通知書(shū)并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。

（2）獲取與評(píng)價(jià)

新規(guī)取消了2008年《認(rèn)定辦法》中對(duì)以“獨(dú)占許可方式”的認(rèn)可。

新《工作指引》規(guī)定，按Ⅱ類(lèi)評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次，對(duì)于I類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并未限定使用次數(shù)，二類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)在獲取時(shí)間上均未做限制。

（3）權(quán)屬

2016年《工作指引》規(guī)定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請(qǐng)企業(yè)。在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請(qǐng)時(shí)使用，此項(xiàng)規(guī)定防止了知識(shí)產(chǎn)權(quán)的濫用。

2.2.2高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與技術(shù)領(lǐng)域

新《工作指引》界定了高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的、總收入范疇，對(duì)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了說(shuō)明。而2008版《工作指引》未做界定與說(shuō)明。

同時(shí)，新規(guī)中《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》第八大領(lǐng)域由“高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”更名為“先進(jìn)制造與自動(dòng)化”，其范圍較2008版政策有所擴(kuò)大也有所收窄，此項(xiàng)規(guī)定加大了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定難度。

2.2.3企業(yè)科技人員

2016年《認(rèn)定辦法》規(guī)定：“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。比較2008版《認(rèn)定辦法》，新規(guī)對(duì)科技人員和研發(fā)人員也未做區(qū)分，取消了科技人員的學(xué)歷要求，由過(guò)去占比30%以上降至10%以上。此項(xiàng)規(guī)定，在客觀上適度降低了企業(yè)科技人員的數(shù)量要求，更側(cè)重考察其在崗時(shí)間以及研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

2.2.4企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

（1）銷(xiāo)售收入與統(tǒng)計(jì)口徑

新《工作指引》規(guī)定：銷(xiāo)售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，強(qiáng)調(diào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表口徑計(jì)算。而2008版《認(rèn)定辦法》并未界定銷(xiāo)售收入范圍，計(jì)算口徑。

（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目

新《工作指引》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。此項(xiàng)規(guī)定規(guī)范了研發(fā)費(fèi)用的過(guò)程管理。

（3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比

最近一年銷(xiāo)售收入小于5，000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例由2008年《認(rèn)定辦法》中“不低于6%”調(diào)整為“不低于5%”。此項(xiàng)規(guī)定在客觀上減輕了對(duì)中小企業(yè)研發(fā)投入壓力。

（3）其他費(fèi)用占比

2008版《工作指引》規(guī)定其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，2016年新規(guī)調(diào)整為20%，并將其范圍明確為“技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等”。

2.2.5企業(yè)創(chuàng)新能力

2016年《工作指引》規(guī)定：企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿(mǎn)分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上（不含70分）為符合認(rèn)定要求。

比較2008版《工作指引》，評(píng)價(jià)指標(biāo)與賦值方面沒(méi)有發(fā)生變化，但新規(guī)在評(píng)價(jià)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法都發(fā)生了較大變化。

（1）知識(shí)產(chǎn)權(quán)

對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)不再局限于過(guò)去量化的指標(biāo)，增加了對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)先進(jìn)程度以及其對(duì)主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用等定性指標(biāo)的考核。同時(shí)，還新增了加分項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)制定國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)方法、技術(shù)規(guī)范的情況，可酌情加1～2分。

（2）科技成果轉(zhuǎn)化能力

科技成果轉(zhuǎn)化年平均數(shù)分為6個(gè)等級(jí)，2016年 《工作指引》的最高等級(jí)由2008版中至少年平均數(shù)4項(xiàng)提高到至少5項(xiàng)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)“同一科技成果分別在國(guó)內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個(gè)產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等的，只計(jì)為一項(xiàng)?！边@對(duì)于一些研發(fā)周期長(zhǎng)的企業(yè)，這無(wú)疑增加了企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)壓力，實(shí)現(xiàn)難度較大。

（3）研究開(kāi)發(fā)組織管理水平

較之2008版《工作指引》，新規(guī)增加了一些考核的內(nèi)容，包括：制定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的組織管理制度，建立科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)制度，建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬等。同時(shí)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更加細(xì)化。

（4）企業(yè)成長(zhǎng)性

2016年《工作指引》將總資產(chǎn)增長(zhǎng)率考核調(diào)整為對(duì)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率考核。這對(duì)于一些初創(chuàng)型企業(yè)以及大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)難度較大。

2.2.6是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為

此條款新增認(rèn)定條件。

2.3認(rèn)證程序

2.3.1材料提交

新規(guī)材料提交增加了科研項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）等相關(guān)附件材料以及企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

2.3.2公示時(shí)間

在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示時(shí)間由過(guò)去的15個(gè)工作日，調(diào)整為10個(gè)工作日。

2.3.3年度報(bào)表

2016年新規(guī)規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

2.3.4涉密企業(yè)

2016年《認(rèn)定辦法》規(guī)定：對(duì)于涉密企業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認(rèn)定工作程序組織認(rèn)定。此條款為新增條款。

2.4監(jiān)督與管理

新《認(rèn)定辦法》強(qiáng)化了對(duì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)和已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程監(jiān)督與動(dòng)態(tài)管理。

2.4.1隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制

新規(guī)規(guī)定，科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局將實(shí)行隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制，對(duì)存在問(wèn)題的認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出整改意見(jiàn)并限期改正，問(wèn)題嚴(yán)重的給予通報(bào)批評(píng)，逾期不改的暫停其認(rèn)定管理工作。

2.4.2核查機(jī)制

對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，將提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

2.4.3報(bào)告機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)每年須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表。此外，企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。

累計(jì)兩年未填報(bào)企業(yè)年度發(fā)展情況報(bào)表或未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況的企業(yè)，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

2.4.4跨管理區(qū)域認(rèn)定

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的企業(yè)，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《認(rèn)定辦法》重新認(rèn)定。

3　幾點(diǎn)建議

下面針對(duì)今年主要的政策變化，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)認(rèn)定資料組織方面提出幾點(diǎn)建議：

3.1知識(shí)產(chǎn)權(quán)

企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)性證明材料需清晰、完備，關(guān)注各類(lèi)專(zhuān)利的權(quán)屬人，各類(lèi)專(zhuān)利的維護(hù)和受法律保護(hù)狀態(tài)。

3.2企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）

（1）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)按相關(guān)性進(jìn)行分類(lèi)。產(chǎn)品銷(xiāo)售、技術(shù)服務(wù)收入需提供發(fā)票或技術(shù)合同等。

（2）企業(yè)高新和技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)須具體說(shuō)明，需附相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料。

（3）新規(guī)中技術(shù)性收入的范圍發(fā)生變化：

①技術(shù)承包收入中技術(shù)工程實(shí)施所得收入不再包括其中；

②技術(shù)服務(wù)收入類(lèi)別進(jìn)行了擴(kuò)充：提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢(xún)、市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)。

（4）新規(guī)增加了近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并設(shè)置了研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

3.3企業(yè)科技人員占比

企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料，需包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單、崗位等，可提供聘用合同、工資表、考勤記錄等。

3.4企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況

填報(bào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況時(shí)，需提交完整的科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明材料，如立項(xiàng)申請(qǐng)、立項(xiàng)報(bào)告、技術(shù)合同等，已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告。

3.5研發(fā)費(fèi)用

專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告說(shuō)明材料中，需注意研發(fā)計(jì)劃、項(xiàng)目研發(fā)周期與科技人員在冊(cè)時(shí)間、人數(shù)、崗位的一致性；研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和研發(fā)項(xiàng)目的一致性；產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議與委托研發(fā)支出的一致性等。

3.6科技成果轉(zhuǎn)化能力

填報(bào)科技成果轉(zhuǎn)化匯總表時(shí)，成果名稱(chēng)最好與知識(shí)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表等內(nèi)容呼應(yīng)；專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、技術(shù)訣竅等，應(yīng)與提交證明材料對(duì)應(yīng)；后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料以及樣品、樣機(jī)等，與應(yīng)注意與上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表相呼應(yīng)；注意技術(shù)訣竅的采用。

3.7研究開(kāi)發(fā)組織管理

研究開(kāi)發(fā)四項(xiàng)指標(biāo)符合情況需逐項(xiàng)提供支撐材料或證明材料，如研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研究開(kāi)發(fā)管理制度、科研條件與國(guó)內(nèi)外研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)開(kāi)展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作證明材料等。平時(shí)工作中須注重歸納與整理依照相關(guān)制度開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng)資料。

3.8涉密企業(yè)

涉密企業(yè)相關(guān)資料、數(shù)據(jù)需進(jìn)行脫密處理。

［1］《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火［2016］32號(hào)文）.

［2］《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火［2016］195號(hào)文）.

F276.44

A

2095-2066（2016）26-0273-02

2016-9-2

董 靜（1966-），高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，管理學(xué)碩士，長(zhǎng)期從事企業(yè)行政管理工作。