ERP環(huán)境下電網(wǎng)工程竣工財務(wù)決算審計

陳　筠（國網(wǎng)福建省電力有限公司泉州供電公司，福建泉州362000）

ERP環(huán)境下電網(wǎng)工程竣工財務(wù)決算審計

陳筠（國網(wǎng)福建省電力有限公司泉州供電公司，福建泉州362000）

為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，打造堅強(qiáng)可靠的現(xiàn)代化大電網(wǎng)，電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)項目投資金額逐年增長，基建財務(wù)管控風(fēng)險愈來愈大，電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理任務(wù)愈來愈重。工程竣工財務(wù)決算審計，是建設(shè)項目全過程設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，是工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，綜合反映竣工建設(shè)項目的建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。因此，迫切需要加強(qiáng)工程竣工財務(wù)決算審計，推進(jìn)ERP平臺下項目全過程跟蹤審計。加強(qiáng)對工程竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善建設(shè)項目管理有著重要的意義。本文從以下幾方面談?wù)凟RP系統(tǒng)下工程竣工決算審計的要點(diǎn)。

ERP環(huán)境；財務(wù)決算；審計

1　依托ERP信息平臺的全面應(yīng)用，完成線內(nèi)外審計資料的搜集

進(jìn)行竣工財務(wù)決算審計時，根據(jù)預(yù)先編制的審計計劃安排，應(yīng)先收集本次審計有關(guān)的各種資料，主要包括線內(nèi)資料及線外資料。

1.1線內(nèi)資料搜集

（1）通過指定代碼導(dǎo)出的項目明細(xì)賬，查詢結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程的發(fā)生數(shù)。

（2）通過指定代碼查詢在建工程余額，但是查詢之前應(yīng)先將本月發(fā)生的在途項目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程，只有這樣才能保證在建工程余額的準(zhǔn)確性。

（3）通過指定代碼查詢項目前期費(fèi)用，導(dǎo)出本次審計項目的前期費(fèi)用明細(xì)賬。

（4）通過指定代碼導(dǎo)出本次審計項目設(shè)備驗(yàn)收清單。

（5）通過指定代碼查詢本次審計項目的設(shè)備是否均完成結(jié)算規(guī)則的維護(hù)。

（6）通過指定代碼查詢本次審計項目的概算與實(shí)際支出的準(zhǔn)確性。

（7）通過指定代碼查詢本次審計項目往來執(zhí)行情況。

1.2線外資料搜集

（1）收集前期決策階段文件：可行性研究報告及初步設(shè)計審批文件及其修編審批文件，修編設(shè)計總概算及審批文件，項目招投標(biāo)文件，220kV及以上項目需要國網(wǎng)審批的初設(shè)概算批復(fù)。

（2）收集項目施工階段文件：歷年基建工程投資計劃，項目開竣工報告，監(jiān)理合同，設(shè)計合同，工程及其配套項目的施工合同，征地及青賠合同及各項合同的補(bǔ)充協(xié)議，與政府及非營利機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議等。各項費(fèi)用進(jìn)度款的發(fā)票確認(rèn)憑證及支付憑證。

（3）收集項目竣工決算階段文件：項目財務(wù)決算報告（含基建項目結(jié)算報告）及其批復(fù)文件，各項費(fèi)用的結(jié)算審核報告，項目物資領(lǐng)用清單及設(shè)備財產(chǎn)移交清單。

（4）涉及電網(wǎng)建設(shè)單位內(nèi)部控制的各種文件，如《××單位合同流程及審查規(guī)范指引》，《××單位工程竣工決算及時率考核辦法》等。

2　結(jié)合ERP環(huán)境下的新型管理模式，深化電網(wǎng)工程竣工財務(wù)決算的審計

2.1審查財務(wù)竣工決算報表及編制

建設(shè)項目竣工決算應(yīng)包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和其他費(fèi)用等，竣工決算報表主要包括竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等，審查竣工決算報表，主要審查竣工決算報表的真實(shí)性和合法性以及竣工決算說明的的準(zhǔn)確與真實(shí)情況。

（1）通過ERP系統(tǒng)查詢工程項目財務(wù)竣工決算數(shù)據(jù)，審查土建、安裝費(fèi)用的劃分是否正確

（2）審查竣工決算各項附件資料的真實(shí)性，如竣工驗(yàn)收簽證書的投產(chǎn)時間是否與系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出的時間及生產(chǎn)系統(tǒng)的設(shè)備驗(yàn)收時間相一致。甲供材料核對清單的真實(shí)性，是否存在甲供材料多計，結(jié)算稅金未及時繳納，罰款等政策處理費(fèi)用未轉(zhuǎn)出等情況。

（3）借助ERP強(qiáng)大的查詢功能，導(dǎo)出的項目明細(xì)賬，查詢各項費(fèi)用支出是否已經(jīng)完整編入財務(wù)決算報表，是否存在應(yīng)入未入款項，是否存在重復(fù)入賬款項，是否存在未簽訂合同辦理預(yù)留的款項。

（4）通過指定代碼查詢在建工程借貸方支出數(shù)是否與工程財務(wù)決算報表竣建06表的固定資產(chǎn)數(shù)一致，不一致的情況下查詢是否有配套通信項目或掛靠工程。

同時，審計時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題的處理是否合規(guī)。

2.2審查項目建設(shè)及概預(yù)算執(zhí)行情況

審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)竣工工程概況表的內(nèi)容，主要審查：

（1）審查電網(wǎng)建設(shè)項目是否按規(guī)定簽訂了征地及青賠協(xié)議，合同金額是否超過概算所批復(fù)的金額，征地及青賠進(jìn)度款的支付是否手續(xù)完備，是否根據(jù)國家規(guī)定及內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度提供完整的會計附件，如行政機(jī)關(guān)提供的計算表格及開具的結(jié)算憑證、征地前后對比的數(shù)碼資料等等。

（2）審查進(jìn)度款的支付與完成的工程量是否相符，通過指定代碼導(dǎo)出項目明細(xì)賬后，找出進(jìn)度款所對應(yīng)的憑證，審查進(jìn)度款支付審批表，是否有施工方，監(jiān)理及項目經(jīng)理三方確認(rèn)的審批文件，進(jìn)度款所附已完工程量表是否與進(jìn)度款支付一致，不得超出項目進(jìn)度支付工程款。

（3）審查各項其他費(fèi)用支出，項目法人管理費(fèi)需按實(shí)支出，不得按照概算費(fèi)用預(yù)先提取并切塊使用。項目前期費(fèi)用需按實(shí)列支，在項目立項之后，立項前所下達(dá)的前期費(fèi)用不得支出，須將已發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至正式項目并從概算允許范圍內(nèi)列支。通過指定代碼可以查詢項目立項前前期費(fèi)用的支出情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注正式項目下達(dá)之后，所對應(yīng)的前期項目仍有余額的項目。

2.3審查竣工財務(wù)決算情況

2.3.1審查建設(shè)項目資金來源、到位與使用情況

審查建設(shè)資金來源是否合法；查詢建設(shè)資金是否按計劃及時到位；概算所列層級及費(fèi)用支出層級是否一致，有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移其他層級建設(shè)資金；建設(shè)資金是否與生產(chǎn)資金分別核算；項目資金節(jié)余是否與財務(wù)決算報告相一致。

2.3.2審查應(yīng)收、應(yīng)付的真實(shí)性與合法性

要求建設(shè)單位提供與本次項目有關(guān)的所有供應(yīng)商，查詢供應(yīng)商往來情況表查詢該項目所有應(yīng)付款項支出情況，查詢客戶往來情況表查詢應(yīng)收款項支出情況，將應(yīng)收、應(yīng)付列出明細(xì)與CJI3導(dǎo)出的明細(xì)賬核對是否一致，對長期掛賬的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)函詢證，以證實(shí)其真實(shí)性；或采用查閱合同、協(xié)議，核對有關(guān)單據(jù)等驗(yàn)證債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性；檢查應(yīng)付款的入賬依據(jù)是否充分、憑證是否齊全，是否有將取得的基建收入在應(yīng)付款中掛賬等。

尤其關(guān)注一次性供應(yīng)商項目，審查是否存在無完整手續(xù)的征地或青賠預(yù)留款項，是否存在項目決算后未結(jié)轉(zhuǎn)的政府墊支款項。

2.3.3審查節(jié)余資金

核實(shí)節(jié)余資金，重點(diǎn)關(guān)注稅后節(jié)余增減超過20%的費(fèi)用支出；審查節(jié)余資金是否上繳上級單位。

3　目前ERP環(huán)境下進(jìn)行電網(wǎng)工程竣工財務(wù)決算審計改進(jìn)建議

3.1優(yōu)化審計工作流程，明確ERP環(huán)境穩(wěn)定后審計新方向

根據(jù)管理模式不斷調(diào)整和優(yōu)化審計工作流程，電網(wǎng)企業(yè)ERP系統(tǒng)的實(shí)施是一個不斷優(yōu)化的過程，它必須建立在與之相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上，企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重組、規(guī)范化信息的處理要求對現(xiàn)有的審計工作流程進(jìn)行重新設(shè)計，根據(jù)管理模式不斷調(diào)整及持續(xù)優(yōu)化審計工作流程是實(shí)施ERP審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

隨著ERP環(huán)境下業(yè)務(wù)流程的逐步穩(wěn)定，明確審計工作的新方向勢在必行。審計的職能應(yīng)從查錯防弊逐步向強(qiáng)化企業(yè)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。ERP系統(tǒng)上線后，以前許多由內(nèi)部審計人員完成的內(nèi)部審核功能可以由系統(tǒng)來完成，內(nèi)部審汁可以有更多的精力來著眼于強(qiáng)化企業(yè)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的審計工作，提高審計工作的質(zhì)量與含金量。

3.2建立完善的審計機(jī)制，提升電網(wǎng)財務(wù)決算審計的精細(xì)化

目前，基于電網(wǎng)企業(yè)ERP環(huán)境下的審計尚不成熟，與ERP審計相關(guān)的制度尚不完善。有些甚至還是空白。現(xiàn)有的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)體系不能完全適應(yīng)ERP審計工作，難以解決ERP審計中出現(xiàn)的新問題，給開展ERP審計帶來很大不便。因此，建立ERP環(huán)境下工程財務(wù)決算風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞鞘直匾?，對電網(wǎng)工程財務(wù)決算的各項信息設(shè)定審計風(fēng)險點(diǎn)，包括立項前期－輸變電工程前期規(guī)劃、可行性研究，立項－初步設(shè)計、概算審核階段，實(shí)施前期－招投標(biāo)、合同簽訂階段，實(shí)施－工程具體實(shí)施和項目驗(yàn)收階段，竣工－結(jié)算和竣工決算階段，運(yùn)用工程財務(wù)決算風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ瓦M(jìn)行風(fēng)險分析，出具審計建議聯(lián)系單，與項目管理部分溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計建議和措施的落實(shí)；同時，通過對不同項目進(jìn)行全年風(fēng)險管理審計總結(jié)評價，出具審計意見書，補(bǔ)充工程項目審計風(fēng)險庫，不斷提升電網(wǎng)工程財務(wù)決算審計的精細(xì)化程度。

3.3加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)

電網(wǎng)工程財務(wù)決算審計是工程項目審計的重要部分，根據(jù)其自身的特點(diǎn)即要求相關(guān)的審計人員有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，尤其是在ERP上線以來，培養(yǎng)適應(yīng)新環(huán)境審計要求的人員是做好電網(wǎng)工程財務(wù)決算審計工作的重要條件之一。

①審計人員應(yīng)全面掌握國家有關(guān)的法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理方面的規(guī)章制度，打好扎實(shí)的理論基礎(chǔ)。②審計人員應(yīng)熟練操作ERP審計模塊，項目模塊及財務(wù)模塊的各種指令，只有熟悉相關(guān)操作，才能多渠道，全口徑查詢所需信息，保證信息與信息之間的對接。審計人員要創(chuàng)造條件主動參與ERP項目，只有通過反復(fù)的實(shí)踐才能熟練掌握審計方法，同時，審計人員獨(dú)立的身份、在風(fēng)險防范問題上客觀的態(tài)度，有助于ERP流程的完善及內(nèi)部控制制度的健全。審計人員通過了解與ERP實(shí)施的有關(guān)問題，能夠在現(xiàn)有優(yōu)勢基礎(chǔ)上掌握有關(guān)ERP方面的重點(diǎn)技術(shù)。因此，深入系統(tǒng)內(nèi)部各功能模塊，才能獲得精準(zhǔn)可靠的數(shù)據(jù)資料，不能僅僅通過簡單的輸入輸出審計就做出定論。

總之，電網(wǎng)企業(yè)ERP環(huán)境下的工程財務(wù)決算審計工作目前還處于摸索前行階段，隨著國家電公司ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的逐步推廣，審計工作的重點(diǎn)和方法也需逐步調(diào)整，這就需要審計人員不斷地學(xué)習(xí)和探索，才能適應(yīng)新形勢下ERP系統(tǒng)的要求。

F239.6

A

2095-2066（2016）31-0212-02

2016-10-20

陳 筠（1984-），女，會計師，主要從事工程財務(wù)決算工作。