財政與稅收

山東 耿 帥

財政與稅收

山東 耿 帥

【知識建構】

【疑難突破】

1.市場經濟與財政作用

（1）市場調節(jié)不是萬能的，同時具有自發(fā)性、盲目性和滯后性等固有弊端。單純的市場調節(jié)會導致資源配置效率低下、資源浪費；社會經濟不穩(wěn)定、發(fā)生經濟波動和混亂；收入分配不公平，收入差距拉大。在市場經濟條件下，充分發(fā)揮財政作用有利于彌補市場調節(jié)的局限。

（2）發(fā)揮財政作用有利于促進社會公平、改善人民生活。通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平。

（3）發(fā)揮財政作用有利于促進資源的合理配置。如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業(yè)、地區(qū)的資源嚴重不足，影響社會經濟生活的正常運行與發(fā)展。國家通過財政支持這些行業(yè)，地區(qū)的建設，有助于資源的合理配置。

（4）充分發(fā)揮財政作用有利于促進國民經濟的平穩(wěn)運行。

2.經濟運行特點與經濟政策

經濟形勢 經濟政策 采用的具體措施 共同目標通貨膨脹從緊的貨幣政策 上調存貸款基準利率和存款準備金率通貨緊縮 擴張性財政政策 增加財政支出、減少稅收；增加國債發(fā)行規(guī)模寬松的貨幣政策 下調存貸款基準利率和存款準備金率緊縮性財政政策 減少財政支出、增加稅收；減少國債發(fā)行規(guī)模 通過不同經濟手段的調節(jié)，來實現(xiàn)總需求和總供給的平衡，從而實現(xiàn)促進經濟增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價和保持國際收支平衡的目標

3.稅收的基本特征

（1）區(qū)別：稅收的強制性是指國家憑借政治權力強制征稅，納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅；稅收無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價；稅收固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收稅額之間的數(shù)量比例，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

（2）聯(lián)系：無償性要求強制性，強制性是無償性的保障，強制性和無償性要求其必然具有固定性?？梢?，稅收的三個特征是統(tǒng)一的，缺一不可，只有同時具備這三個特征才叫稅收。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的基本標志，反映了不同社會形態(tài)下稅收的共性。

4.稅收的作用

（1）引導居民合理消費，樹立正確的消費觀念。如通過征收消費稅，調節(jié)人們對奢侈品的消費；提高購房相關稅收，抑制投機投資性需求，促進房地產市場持續(xù)健康發(fā)展。

（2）引導企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式轉變。如通過調節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經濟發(fā)展方式的轉變；通過營業(yè)稅改增值稅改革，降低企業(yè)成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，推動第三產業(yè)發(fā)展和產業(yè)結構優(yōu)化。

（3）維護社會公平，縮小收入分配差距。如通過修改個人所得稅法，調節(jié)社會收入分配，維護社會公平。

（4）促進經濟平穩(wěn)運行。經濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；如果經濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。

（5）提升開放型經濟水平。如可以通過調節(jié)出口退稅率來調節(jié)我國出口產品的生產，促進國內產業(yè)結構轉變，培育對外競爭的新優(yōu)勢；可以提高高能耗產品的出口關稅，抑制其出口量，從而促進我國經濟發(fā)展方式的轉變，提升產品的國際競爭力。

5.比較增值稅與個人所得稅

名稱征稅對象 納稅人 計稅方法 特點 作用增值稅 生產經營中的增值額我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人比例稅率避免對一個經營額重征稅，防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅有利于促進生產專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長個人所得稅 個人所得額國家財政收入的重要來源。是調節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段我國居民來源于境內外的所得和非我國居民來源于我國境內的所得超額累進稅率和比例稅率所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低

6.稅收與其他財政收入形式的區(qū)別

財政收入形式 體現(xiàn)的關系 與稅收特征的區(qū)別稅收收入 國家憑借政治權力參與社會分配 具有強制性、無償性、固定性利潤收入（包括國有企業(yè)稅后利潤中按規(guī)定上繳國家的部分；國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入）國家是國有企業(yè)的投資者，也在股份制企業(yè)中參股，要憑借投資者的身份獲得利潤具有無償性和一定程度的強制性，但不具有固定性

續(xù)表

【備考通鑒】

□考情回顧

2011年的浙江卷、天津卷、北京卷、江蘇卷等以選擇題形式考查了個人所得稅、企業(yè)所得稅的特點、作用、稅收的性質、依法納稅是公民的義務等考點； 2011年的福建卷，2013年、2014年的全國新課標卷，2014年的安徽卷，2015年的北京卷、廣東卷、天津卷、江蘇卷、重慶卷、全國卷Ⅰ、全國卷II、海南卷等以選擇題或主觀題的形式考查了對財政及財政政策的理解和運用。

□命題預測

2017年高考，將會結合全面推進營改增、大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、農村電商等最新時政問題分析財政和稅收的作用，將財政、稅收與消費行為引導、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、收入分配公平、經濟發(fā)展方式轉變、宏觀調控手段、對外開放等知識點結合起來考查。

□真題借鑒

［高考真題］（2015·全國卷I·38）財政對社會經濟發(fā)展具有巨大作用，財政預算的編制和管理受到社會各界的關注

2013年我國GDP增速為7.7%，2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標調低為7%。面對經濟下行的壓力，2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財政預算擬安排財政赤字1.62萬億元，比2014年增加2 700億元，赤字率從2014年的2.1%提高到2.3%。（財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%）

結合材料和所學經濟知識，分析現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性，并說明應該如何用好財政資金。

［思路分析］第（1）問，主要從兩個角度回答，一是增加財政赤字的必然性或原因，二是增加財政赤字的度是否合適，只要在安全警戒線以內就屬于合理。第（2）問是一道典型演繹思維題目。設問的一般性設問點是“應該如何用好財政資金”，包含的考點知識層面有：財政作用、財政分配、財政資金的合理、優(yōu)化配置等。第（2）問的材料信息與問題歸納的對應分析見下表：

材料有效信息 問題歸納我國GDP增長目標調低為7%。面對經濟下行的壓力，對積極的財政政策做了加力增效的部署優(yōu)化赤字資金支出結構，引導經濟轉型升級赤字率從2014年的2.1%提高到2.3%國際上財政赤字率安全警戒線為3%加強赤字資金管理，提高使用效率（隱性）遵循財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性（知識推理）

［思維阻點］一是材料信息中隱含的經濟新常態(tài)的內涵不清楚，回答不出“經濟轉型升級”這一要點；二是材料信息的遷移性理解能力以及知識推理能力較差。財政赤字率信息隱含著管理和提高使用效率之意，財政資金體現(xiàn)的是公共性、公益性，自然涉及公平性。

［規(guī)律方法］演繹式題目，分析一般性結論包含的層面，首先要結合知識考點內容、材料信息確定，其次要參照我們思考問題的一般邏輯層面特點?！皯撊绾斡煤秘斦Y金”問題分析的一般邏輯思路，應包括資金支出的方向和結構優(yōu)化，資金支出的管理優(yōu)化與效率提高，資金支出的合理性、公正性等。

參考答案：①財政赤字是積極財政政策的具體手段，在經濟下行壓力下，增加財政赤字能夠擴大財政支出，刺激社會總需求；我國目前財政赤字率雖然在提高，但低于3%的警戒線，是適度的，安全的。②優(yōu)化赤字資金支出結構，引導經濟轉型升級；加強赤字資金管理，提高使用效率；遵循財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性。

山東省濰坊教育科學研究院)