連云港港口企業(yè)財務(wù)控制問題研究

韓建榕

（中復(fù)神鷹碳纖維有限責(zé)任公司　江蘇 連云港　222006）

連云港港口企業(yè)財務(wù)控制問題研究

韓建榕

（中復(fù)神鷹碳纖維有限責(zé)任公司江蘇 連云港222006）

連云港港口是我國家第一批對外開放的港口，改革開放以來，連云港港口事業(yè)取得了很大的發(fā)展，在推動國家對外經(jīng)濟貿(mào)易發(fā)展的過程中發(fā)揮了巨大作用。隨著我國港口管理體制改革的深入，財務(wù)管理改革勢在必行，我國港口企業(yè)改革也必須以財務(wù)管理改革為中心，不斷深化財務(wù)控制在企業(yè)管理體系中的核心地位。因此，為了實現(xiàn)連云港港的可持續(xù)發(fā)展，加強對相關(guān)涉港企業(yè)的財務(wù)管控，顯得尤為重要。

一、財務(wù)控制在企業(yè)中的地位

財務(wù)控制對港口企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)具有至關(guān)重要的作用，作為公司治理機制的重要組成部分，財務(wù)控制的基本功能是限制委托人與代理人之間的財務(wù)信息不對稱性、財務(wù)契約不完全性和財務(wù)責(zé)任的不對等性。具體表現(xiàn)為三個方面：一是通過限制財務(wù)信息不對稱性、財務(wù)契約不完全性和財務(wù)責(zé)任不對等性，分散委托人的風(fēng)險，維護委托人的控制權(quán)；二是通過限制財務(wù)信息不對稱性、財務(wù)契約不完全性和財務(wù)責(zé)任不對等性，維護管理者的控制權(quán)；三是通過對代理人經(jīng)營業(yè)績的考核，解決對代理人的激勵問題。

二、連云港港口企業(yè)財務(wù)控制存在的問題

1.財務(wù)權(quán)限不明確。授權(quán)審批制度不健全的港口以往在授權(quán)控制方面比較松懈，沒有使授權(quán)制度化，集團公司與下屬公司之間，子公司或分公司與其下一級之間未實行層層授權(quán)或授權(quán)不明確，集團公司各級領(lǐng)導(dǎo)之間及職能部門之間沒有明確的權(quán)限劃分，導(dǎo)致各級經(jīng)營者或管理者對自己的權(quán)責(zé)不明，這也為有些人員濫用職權(quán)提供了可能。在實際工作中，由于沒有明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分，一方面，出現(xiàn)部門和部門之間為了某些利益爭權(quán)奪利；另一方面，又因為怕承擔(dān)責(zé)任而互相推諉，從而影響了辦事效率的提高。

2.內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。結(jié)算中心（財務(wù)管理部門）負責(zé)整個港口企業(yè)的資金監(jiān)控，同時，結(jié)算中心自身的工作也必須由其他部門進行監(jiān)督和管理，雖然《關(guān)于成立港口結(jié)算中心的實施方案》中規(guī)定，港口的審計部門和監(jiān)察部門要加強對結(jié)算中心內(nèi)部控制制度的評審，定期對結(jié)算中心的運作進行審計，但由于港口內(nèi)部審計工作的弱化，有關(guān)的監(jiān)督工作未能落到實處，內(nèi)部審計對母公司所屬各專業(yè)子公司的監(jiān)督不到位，也導(dǎo)致了資產(chǎn)管理質(zhì)量不高、未能及時提供資本籌資決策所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等。

3.結(jié)算中心的工作未建立起有效的考核機制。結(jié)算中心兼有內(nèi)部信貸的職能，因此，結(jié)算中心有時也被稱為港口企業(yè)的內(nèi)部銀行。結(jié)算中心內(nèi)部信貸職能的發(fā)揮好壞，可以用量化的考核指標(biāo)進行衡量，近年來，我國大多數(shù)港口成立了結(jié)算中心。但是，總部對結(jié)算中心從未下達過任何量化性的考核指標(biāo)，因此，對結(jié)算中心信貸功能發(fā)揮的好壞無法進行評定和考核。

4.預(yù)算指標(biāo)體系不完整，沒有融入全面預(yù)算管理理念。目前，港口企業(yè)每年都編制預(yù)算，但預(yù)算的編制僅注重于財務(wù)預(yù)算，對生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算以及融資預(yù)算并不重視。但是財務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，如果失去編制基礎(chǔ)，編制出來的財務(wù)預(yù)算會缺乏科學(xué)性與合理性，其預(yù)算控制也不會達到理想效果。

5.對預(yù)算結(jié)果缺乏科學(xué)的考核與激勵措施。由于港口企業(yè)采取的是固定預(yù)算編制方法，而且僅注重于生產(chǎn)量及利潤完成情況的考核。因此，當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生較大變化時，對下屬單位很難評判其預(yù)算完成情況的好壞。比如近幾年港口生產(chǎn)持續(xù)增長，但為了保證完成年度生產(chǎn)任務(wù)，總部和業(yè)務(wù)部門在計劃確定年度生產(chǎn)任務(wù)時都相對比較保守，因此每年實際完成的生產(chǎn)量都會比計劃有所增加。但是財務(wù)預(yù)算的編制是以年度生產(chǎn)計劃量為基礎(chǔ)的，財務(wù)部門缺少科學(xué)有效的方法對利潤增加值的合理性進行考核，而僅僅將生產(chǎn)量、利潤增加數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，并與年終經(jīng)營獎掛鉤，這種考核方法雖然可行，但無法起到真正的激勵效果。

6.會計信息技術(shù)明顯落后。財務(wù)信息是企業(yè)進行經(jīng)營決策所需的主要信息，信息傳遞的快慢對企業(yè)的經(jīng)營決策會產(chǎn)生較大影響。目前，港口企業(yè)的財務(wù)信息技術(shù)還遠不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，尤其是對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性的開發(fā)不夠，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的分析缺乏針對性，難以適應(yīng)市場變化的需要。為此，必須加強對所屬子公司的扁平化管理。

三、加強港口企業(yè)財務(wù)控制的對策

1.明確財務(wù)總部的財務(wù)權(quán)責(zé)。財務(wù)總部的財務(wù)權(quán)限應(yīng)包括以下幾方面：一是為母公司董事會制定財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策。包括基本財務(wù)制度、重大投融資及分配方案的制定和決策，發(fā)揮咨詢與參謀作用。二是在董事會監(jiān)督下，在整體范圍內(nèi)負責(zé)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策的組織與實施工作，并對組織與實施的效果負責(zé)。三是必須從財務(wù)角度協(xié)助總經(jīng)理高效率地完成受托責(zé)任目標(biāo)，實施財務(wù)預(yù)算控制，并在預(yù)算管理委員會中發(fā)揮突出作用。四是為了保障財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策的有效實施以及受托責(zé)任目標(biāo)的順利完成，負責(zé)戰(zhàn)略預(yù)算的編制實施與監(jiān)控。五是規(guī)劃最佳的資本結(jié)構(gòu)，在確保母公司對子公司的控制權(quán)的基礎(chǔ)上，規(guī)劃資本來源渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)，以保證實施戰(zhàn)略預(yù)算的資本需要。

2.拓展費收功能，加強收入控制。港口企業(yè)結(jié)算中心的收費功能是結(jié)算中心的基本功能之一，其目的就是為了加強對下屬公司的收入控制，由于調(diào)節(jié)收入是企業(yè)進行利潤操縱的重要手段，因此，企業(yè)有必要進行收入控制，使各子公司的收入情況真實地體現(xiàn)出來。

3.加強內(nèi)部監(jiān)管。第一，結(jié)算中心必須建立信息報告制度，將每月所發(fā)生的重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)及現(xiàn)金流量分析等情況定期報送分管副總經(jīng)理及總經(jīng)理；第二，加強內(nèi)部審計部門的監(jiān)管作用，審計部門須每季度審計結(jié)算中心的運作情況，為了加強對結(jié)算中心使用內(nèi)部資金方面的效率效益考核，企業(yè)應(yīng)對結(jié)算中心下達利潤考核指標(biāo)，并根據(jù)指標(biāo)完成情況實行獎罰。

4.建立會計信息系統(tǒng)。在財務(wù)工作中，無論是會計核算還是財務(wù)管理，都離不開信息技術(shù)作為支撐。為此，需在會計信息技術(shù)方面進行加強和完善。一方面，更換現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng)，加強會計核算和管理的功能；另一方面，建立會計信息網(wǎng)絡(luò)，加快信息傳遞速度，更好地為財務(wù)控制的集權(quán)管理服務(wù)。

5.加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是外部審計的延伸，可以促進企業(yè)財務(wù)控制制度的健全與完善。對于不同的公司治理結(jié)構(gòu)，實施內(nèi)部審計控制的方法主要有審計委員會和監(jiān)事會兩種，考慮到港口企業(yè)是屬于國有企業(yè)，建議在控制上采用審計委員會的方式，即把審計的職能列入董事會，使其成為董事會的一項專門職能，對審計工作中需要處理的重大問題進行決策，同時，為了提高審計工作的質(zhì)量，還需要加強對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和職業(yè)道德教育。

6.加強預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)控制。通常情況下，在執(zhí)行預(yù)算過程中，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生變化，往往使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)е聢?zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大偏差。因此，需要對預(yù)算進行調(diào)整，調(diào)整過程中執(zhí)行單位首先應(yīng)逐級向預(yù)算管理機構(gòu)提交調(diào)整報告，詳細闡明執(zhí)行預(yù)算的具體情況、客觀因素變化及對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，并提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度，預(yù)算委員會應(yīng)對調(diào)整報告進行審核分析，每半年一次集中編制調(diào)整方案，提交董事會審議批準(zhǔn)并執(zhí)行。

責(zé)任編輯：張明