論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

通化市審計(jì)局 杜菲菲

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論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

通化市審計(jì)局 杜菲菲

摘 要：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。要提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。本文主要介紹了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并提出了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)制度

隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。目前，大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并且取得了一定的效果。但總體來說，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在很多問題，要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，必須要找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題，并加以解決。

1　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)，是一項(xiàng)管理、監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的制度。它不僅可以對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，了解會計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、合法性，也可以對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)，管理人員可以快速了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員的有效監(jiān)管，同時(shí)還可以及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取應(yīng)對的措施。具體來說，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面。

第一，管理作用。要提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的作用。通過內(nèi)部審計(jì)，可以快速了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并根據(jù)具體情況提出合理可行的發(fā)展建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。

第二，監(jiān)督作用。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督。工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)有章可循，可以根據(jù)制度規(guī)定，對企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況進(jìn)行全面檢查，找出其中存在的問題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以為國家審計(jì)部門提供重要的審計(jì)信息。

第三，評價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的重要機(jī)構(gòu)，服務(wù)于企業(yè)的管理部門。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部評價(jià)各個(gè)部門業(yè)績的重要手段，審計(jì)的結(jié)果，直接反映出企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評價(jià)企業(yè)各個(gè)部門經(jīng)營狀況和業(yè)績的作用。

2　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

審計(jì)機(jī)構(gòu)是服務(wù)于企業(yè)管理部門的機(jī)構(gòu)。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，幾乎所有企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是管理部門的附屬機(jī)構(gòu)，缺乏獨(dú)立性。很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，往往讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，或者將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并，這樣的設(shè)置導(dǎo)致審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)等人員的地位平等，難以發(fā)揮監(jiān)管的作用。

2.2審計(jì)范圍受到限制

很多企業(yè)的審計(jì)人員在開展工作時(shí)需要聽從財(cái)務(wù)部門的指揮，并且由于自身地位的限制，實(shí)際審計(jì)范圍受到極大的限制。在具體審計(jì)中，審計(jì)人員只能調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)部門制作的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證等內(nèi)容，不能深入調(diào)查企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，審計(jì)的范圍極其有限。同時(shí)，審計(jì)人員開展工作時(shí)，一般采用對賬的方式，只注重賬單與報(bào)表內(nèi)容的一致性，審計(jì)效率相對較低。

2.3審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

審計(jì)人員的整體素質(zhì)，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的重要問題之一，便是審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高。審計(jì)工作本身對工作人員的素質(zhì)有著較高的要求，只有具有專業(yè)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，才能做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。但在現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)工作人員雖然掌握了一定的審計(jì)知識，了解審計(jì)制度，但卻缺乏其他相關(guān)知識，如專業(yè)法律知識、會計(jì)知識、統(tǒng)計(jì)知識、計(jì)算機(jī)知識等。

2.4企業(yè)管理人員的重視度不夠

大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都過分重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。這是由于很多大型企業(yè)認(rèn)識到了企業(yè)在發(fā)展中會面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也認(rèn)識到了財(cái)務(wù)管理的重要性，但是卻沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)管理人員的重視度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以有效地開展，審計(jì)制度的缺陷不能得到彌補(bǔ)，最終影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3　構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

3.1合理設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，需要合理設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)企業(yè)中的地位。目前，英美國家的大多數(shù)企業(yè)都將審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部的董事會之下，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對公司董事會負(fù)責(zé)，相對而言，地位要高于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部、人事部等部門。這種方法可以讓審計(jì)機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮監(jiān)管的作用，減少審計(jì)工作開展中遇到的障礙。因此，我國可以借鑒英美國家的做法，不再將審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理部門或財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，而是將其作為一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。這樣可以讓審計(jì)人員順利開展審計(jì)工作。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如果不改革企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，不設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將會阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是大勢所趨。

3.2擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍

審計(jì)范圍受限是我國集團(tuán)企業(yè)審計(jì)工作中的又一個(gè)重要問題。要促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的市場競爭力，需要擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)范圍。除了審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證等內(nèi)容外，還有審計(jì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況、管理制度、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)的內(nèi)容。在審計(jì)時(shí)，需要做好事前、事中、事后審計(jì)工作，將三者有效地結(jié)合起來，利用審計(jì)結(jié)果分析企業(yè)經(jīng)營管理狀況，并找出其中存在的問題，加以改進(jìn)。當(dāng)然，擴(kuò)大審計(jì)范圍的重點(diǎn)是擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)和經(jīng)營審計(jì)，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。當(dāng)然，在擴(kuò)大審計(jì)范圍的同時(shí)，也要根據(jù)實(shí)際情況重新制定或者補(bǔ)充相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

3.3加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)范圍在不斷地?cái)U(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業(yè)對審計(jì)人員的整體素質(zhì)也有了新的要求。為了滿足企業(yè)的要求，審計(jì)人員必須要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，豐富自己的知識面，增強(qiáng)自身的工作能力，掌握法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、管理、投資風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面的內(nèi)容，并鍛煉自己的實(shí)際操作能力、統(tǒng)計(jì)能力、表達(dá)能力等。除此之外，由于審計(jì)工作的特殊性，審計(jì)人員需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門的同事溝通和交流，收集相關(guān)資料與信息，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，因此，審計(jì)人員必須要具備良好的溝通能力與信息收集能力。審計(jì)人員自身要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，企業(yè)也需要為內(nèi)部工作人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會，加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，并實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，讓每一位員工都發(fā)揮出最大的價(jià)值。

3.4加強(qiáng)重視，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定

企業(yè)內(nèi)部管理人員需要加強(qiáng)對審計(jì)制度的重視程度，并加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視度，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能得以充分發(fā)揮。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要給予審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臋?quán)力，盡量減少對審計(jì)人員工作的過分干涉。在企業(yè)會議中，需要讓每一位企業(yè)成員認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且讓每一個(gè)部門積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)決定時(shí)，集團(tuán)企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)決定，根據(jù)決定適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部工作，改進(jìn)不足之處，這樣才有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。必要時(shí)，企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)公示制度，盡量提高審計(jì)工作的透明度，并及時(shí)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。如果審計(jì)人員有弄虛作假的行為，必須要予以嚴(yán)懲。當(dāng)然，做好審計(jì)工作的前提，是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定。

4　結(jié)語

總之，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，需要合理設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理人員還要加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視程度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號：F239.2

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)01(b)-058-03