企業(yè)稅收籌劃風險與風險防范分析

楊結成

云南中旺稅務師事務所有限責任公司

企業(yè)稅收籌劃風險與風險防范分析

楊結成

云南中旺稅務師事務所有限責任公司

企業(yè)的稅務籌劃雖然可以讓企業(yè)自身利益實現(xiàn)最大化，但運行過程中也存在很多的風險，給企業(yè)帶來經(jīng)濟安全隱患。因為企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃風險的因素很多，企業(yè)只有結合自身的實際情況，充分地了解認識風險的因素，結合實際采取有效的防范管理措施，才能從根本上避免風險發(fā)生，達到真正地實現(xiàn)預期的籌劃目標，維護企業(yè)的利益。鑒于此，本文主要分析企業(yè)稅收籌劃風險與風險防范。

稅收籌劃；風險；防范

1、稅收籌劃對于企業(yè)的重要性

稅收籌劃的必備條件是必須符合國家法律和稅收法規(guī)，企業(yè)集團管理人員利用政府的多種納稅方案供選擇優(yōu)勢或者稅收優(yōu)惠政策等等有利條件，對稅收籌劃項目進行有序的策劃實施的一種財務管理活動，這種財務管理活動可以給企業(yè)謀取很大的利益。企業(yè)的稅收成本對凈收益有著直接的影響，企業(yè)就通過一些合理的方案減少納稅金額來增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃可以合理地規(guī)劃納稅程序，從根本上解決了漏稅的現(xiàn)象和多繳稅的問題，將稅務成本盡量降低。但是，在稅收籌劃時企業(yè)不能只是注重收益避免納稅，還要特別重視和防范財務的風險。所以要定期對當前使用的納稅籌劃方案進行審查和修訂，對常態(tài)稅收風險進行防范，如果已經(jīng)出現(xiàn)風險問題，要及時采取有效的方式將風險造成的破壞降低到最小。

2、企業(yè)稅收籌劃風險

2.1 政策風險

政策風險包含著政策變化上的風險和選擇上的風險。政策變化風險主要是國家稅務部門根據(jù)現(xiàn)行的市場運行現(xiàn)狀和處理出現(xiàn)的問題所進行的政策調節(jié)，對政策及時作出的變更或者補充；政策選擇風險主要是指企業(yè)稅收的制定對于政策的理解存在主觀性判斷，認識把握會偏離客觀。

2.2 操作風險

我國的稅收涵蓋種類較多，層次復雜，一項經(jīng)濟業(yè)務通常涉及多個稅種，有些稅種覆蓋了不同的稅收征管部門。同時，稅法的彈性空間較大，加之稅務執(zhí)法人員的素質參差不齊，客觀上給企業(yè)的稅收籌劃帶來操作上的風險。

2.3 經(jīng)營風險

企業(yè)的稅收籌劃必須對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內外部環(huán)境具備前瞻性。然而，在激烈的市場競爭中，企業(yè)會面臨各種情況，如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中盈利或者虧損的情況有時并不能很好的估計，在市場經(jīng)營活動中的決策過程將影響到企業(yè)稅收籌劃成果。反之，稅收籌劃也會影響到企業(yè)的經(jīng)營決策，由此便產(chǎn)生了生產(chǎn)經(jīng)營上的風險。

2.4 成本風險

在企業(yè)制定稅收籌劃方案的過程中會產(chǎn)生稅收籌劃的收益達不到預計收益的現(xiàn)象，造成企業(yè)稅收籌劃的風險加大。在很多企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，其內部工作人員通常達不到稅收籌劃的知識及能力水平要求，使得企業(yè)需要聘請外部專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃，這樣會產(chǎn)生不少的籌劃費用。

3、企業(yè)稅收籌劃風險的防范措施

3.1 加強納稅意識，提高納稅水平

企業(yè)的稅收籌劃工作是在稅收法律制度的基礎上進行的，因此，一定提高工作人員的法律觀念，加強納稅人員的納稅意識，不斷提升工作人員的業(yè)務水平，選擇合理合法的稅法制度。如果企業(yè)的稅收籌劃工作沒有按照法律法規(guī)進行，那么企業(yè)的稅收籌劃工作注定是不成功的。在實際的企業(yè)稅收籌劃工作中，一些企業(yè)可能過于想要成功，并沒有全面的對稅法進行了解，一味的采用他人的方案，從而為企業(yè)帶來了許多不確定的因素和風險。企業(yè)在面對這樣的風險時，一定要加強稅收籌劃的風險意識，首先，企業(yè)要結合自身的實際情況，其次，要十分熟悉稅收的法律制度，并且隨時關注法律制度的動態(tài)，只有這樣，才能選擇出既符合企業(yè)發(fā)展，又能嚴格遵守稅收法律制度的稅收籌劃方案，從而使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3.2 加強企業(yè)內部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式

企業(yè)內部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實，能夠通過健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動一稅收籌劃為導向，增強企業(yè)的運行靈活性，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實際的企業(yè)管理過程中，企業(yè)必須要建立相應的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門的稅務部，對企業(yè)稅收籌劃的內容進行仔細的審查和評估，不斷增強與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要創(chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價轉移法，通過將企業(yè)的經(jīng)營項目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進行有效的轉移，以低于市場的價格實現(xiàn)企業(yè)的避稅，分攤費用法，企業(yè)將各項生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的費用算到企業(yè)成本費用中，從企業(yè)的財務賬目角度入手，實現(xiàn)財務分攤的最大化，從而降低企業(yè)的稅負。

3.3 加強與稅務部門的有效溝通，及時掌握稅收政策信息

稅收執(zhí)法部門同企業(yè)之間溝通不佳時導致稅收執(zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個重要原因，稅收執(zhí)法部門不夠了解企業(yè)的運作模式，對企業(yè)的稅收籌劃工作認識不全面，導致執(zhí)法效果不佳。因此，為了加強稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強與稅務部門的有效溝通，對可能存在爭議的部分，企業(yè)要及時詢問和咨詢，避免風險加劇。

3.4 保持企業(yè)稅收籌劃方案的靈活性，實現(xiàn)成本效益的可持續(xù)性

當前企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境面臨著各種潛在的突發(fā)狀況，稅收籌劃的風險系數(shù)也在不斷增加，因而企業(yè)在制定稅收籌劃方案時應具有一定的靈活性和彈性，在出現(xiàn)稅收風險預警時要及時調整方案，或執(zhí)行可行的備用方案。同時，企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃方案過程中，應對所需要的信息進行記錄，對未來發(fā)展做好規(guī)劃工作。

總之，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃的相關問題也引起了廣泛的關注和重視。企業(yè)的稅收籌劃作為企業(yè)的前期策劃活動，對市場未來的走向趨勢和企業(yè)自身的發(fā)展動向都存在著不確定性，因而必然存在著一定的風險。而企業(yè)稅收籌劃存在的風險性又會給企業(yè)的自身經(jīng)營管理帶來不確定性。本文就企業(yè)稅收籌劃過程中存在的風險進行了分析，并提出了具體的防范解決措施，以期降低企業(yè)稅收籌劃風險。

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