淺談如何保證工程項目跟蹤審計質量

馮春陽

江蘇永和工程造價咨詢有限公司

淺談如何保證工程項目跟蹤審計質量

馮春陽

江蘇永和工程造價咨詢有限公司

隨著社會的發(fā)展，工程項目跟蹤審計已經越來越受到人們的重視。但是就目前的情況來看，工程項目跟蹤審計質量控制中還存在很多問題，因此需要進一步加強對其的研究，采取有效的措施進行控制，同時全面提高審計人員素質，促進跟蹤審計質量的提升，提高工程項目建設管理水平，不斷拓寬企業(yè)內部審計范圍，推動內部審計的更大發(fā)展?；诖吮疚姆治隽斯こ添椖扛檶徲嬞|量的控制，以期提供一些借鑒。

工程項目；跟蹤審計；質量

1、實施工程項目跟蹤審計的重要性

首先，通過實施跟蹤審計能及時發(fā)現工程建設過程中的損失浪費現象和其他違法違規(guī)行為，以及針對發(fā)現的問題迅速進行反饋，提供審計意見和建議，促使工程項目的建設、設計、施工、監(jiān)理等有關單位認真履行其職責，保證建設資金不被浪費、擠占挪用，提高工程項目投資效益和有效預防腐敗現象的發(fā)生。此外，通過對送審的工程項目資料進行實時檢查，及時糾正工程項目資料不齊全、不完整，資料的準確性差，工程項目超批準、超概算等一系列問題。

其次，針對工程建設項目管理中存在的漏洞，及時與項目主管部門、相關單位領導進行溝通，提出堵塞漏洞、預防風險的意見和建議，幫助這些部門和單位采取有效措施，建立健全內部控制制度，并在隨后的跟蹤審計中持續(xù)監(jiān)督，使審計意見和建議得到有效落實。

第三，通過跟蹤審計監(jiān)督，使工程項目管理人員與相關單位了解相關的法律法規(guī)、管理規(guī)章制度，增強法規(guī)意識，促進建立健全各項管理規(guī)章制度，監(jiān)督其規(guī)范運作，科學管理，充分發(fā)揮審計的預防和免疫功能。

2、工程項目跟蹤審計的原則

開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，加強對各建設目標分析、評價、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

3 工程項目跟蹤審計質量的方法

3.1 標準化跟蹤審計流程

為了促使內部審計機構和人員按照統(tǒng)一的內部審計作業(yè)標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業(yè)務素質和審計效率，防范審計風險，經過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業(yè)內部審計項目作業(yè)標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統(tǒng)一到同一個高度上來。

3.2 創(chuàng)新審計方法，提高跟蹤審計工作效率

工程跟蹤審計方法很多，一般來講有駐場觀察法、參加會議法、現場核實法、現場留樣法、訪談法等。那么如何根據工程項目建設情況，選擇適合的方法是重點。審計人員可根據工程建設工期、項目特色情況，結合審計組特點，選擇工程項目跟蹤審計方式，采用全程駐場跟蹤方式或定點跟蹤方式。

但是在審計過程中，要善于從建設管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)入手，及時提出改進建議并要求參建單位完善。而不能參與到項目建設過程中，成為建設項目管理的一員或一個環(huán)節(jié)，更不能替建設管理者做決策。這種方式的選擇，要求審計人員必須時刻明白自己的角色定位，參與到項目管理過程中。因此，全程跟蹤審計的主要做法是旁證，而不是旁站，只要取證就可以了，把工程現場問題搞清楚，取得證據，錄入審計底稿，與被審計單位交換意見后下達審計小結(或報告)，并同時錄入審計證據系統(tǒng)。

對于工期較長的大型項目，在審計人員不足的情況下，為達到審計質量，可選擇定點介入審計的方式。這種方式選擇，審計質量的好壞在于介入點(跟蹤點)的選擇上，何時進行跟蹤是關鍵問題。目前國內主要有兩種方式，一種是定期跟蹤；另外一種是根據工程建設特性進行介入跟蹤。定期跟蹤方式一般根據企業(yè)審計人員數量選擇每半年跟蹤審計一次，或者每個月跟蹤審計一次。關鍵節(jié)點進行的跟蹤審計方式通過分析工程項目各階段程序規(guī)律，選擇控制點(一般以工程項目里程碑節(jié)點完成時間點前或者后)進駐，對項目建設管理情況進行階段性評價，為后續(xù)工程建設管理提供咨詢建議。

以上方式的選擇，不論采取何種方式，審計人員必須時刻明白自己的角色定位，時刻明白自己的審計目標，時刻明白工程項目建設目標，正確選擇審計方式、方法，兼顧原則性與靈活性，確保項目建設合法、合規(guī)、經濟、安全、環(huán)保、優(yōu)質、高效的推進。

3.3 采用分層報告，促進跟蹤審計成果

運用在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發(fā)送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業(yè)務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提清公司管理層注意，督促整改。另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。

3.4 提高跟蹤審計人員的綜合素質

為適應跟蹤審計工作的特殊性和復雜性，審計項目組成員必須具備工程技術、工程管理、經濟學等方面的綜合知識。審計人員首先應當具備相關的專業(yè)素質，應有豐富的施工現場工作經驗，熟悉施工作業(yè)流程，掌握工程項目投資、進度、質量、安全控制的內容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟練應用計算機技術、網絡技術和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質量。

3.5 實現對工程建設項目的預防、服務以及監(jiān)督

跟蹤審計能夠充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，及時發(fā)現工程項目建設中存在的問題，這樣就能夠使工程質量的每個節(jié)點都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費，同時也能減少不必要的資金浪費，保證項目能夠在確保質量的前提下，按時交工。

總之，保證工程項目跟蹤審計質量具有非常重要的意義，因此進一步加強對其的研究非常有必要。

[1]劉金星.淺談跟蹤審計在工程建設項目中的應用[J].建筑經濟，2011，09：46-48.

[2]邱立名.淺談工程項目跟蹤審計措施[J].江蘇建筑，2010，06：115-117.