我國營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億，對企業(yè)、銀行的意義、影響研究

張澤南

河北大學

?

我國營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億，對企業(yè)、銀行的意義、影響研究

張澤南

河北大學

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善和發(fā)展，營業(yè)稅征稅模式的逐漸顯露出了諸多弊端和缺陷，扭曲了產(chǎn)業(yè)結構，極大的限制我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。而營業(yè)稅改增值稅的稅收體制的轉變，有利于消除重復征稅，增強服務業(yè)的競爭能力，完善我國稅收體制。文章從稅收改革對于企業(yè)和銀行角度出發(fā)，進行了營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億的意義分析。

關鍵詞：營業(yè)稅改增值稅；企業(yè)；銀行；減稅500個億

營業(yè)稅是我國地方政府主要的財政收入，自開征以來，營業(yè)稅極大的促進了各行業(yè)之間的協(xié)調發(fā)展，對地方經(jīng)濟的發(fā)展起著十分重要的作用。但隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善和發(fā)展，市場環(huán)境變得越來越復雜，線性營業(yè)稅增收辦法由于以下缺點的存在，不能適應當今市場環(huán)境的變化。自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)﹑房地產(chǎn)業(yè)﹑金融業(yè)﹑生活服務業(yè)全部納入營改增試點，對于我國企業(yè)和銀行的發(fā)展具有重要意義。

一、營業(yè)稅征收缺點

1、重復計稅的問題

作為傳統(tǒng)的征稅形式，營業(yè)稅以企業(yè)營業(yè)收入全額作為征稅基礎，即企業(yè)只要在經(jīng)營活動以及資金流轉過程中產(chǎn)生了應稅收入，就應當繳納全額營業(yè)稅。當企業(yè)由于經(jīng)營特點，內(nèi)部流動環(huán)節(jié)較多時，營業(yè)稅的這種征稅模式就會產(chǎn)生重復征稅問題，加重了企業(yè)的稅負負擔。其中最為典型的行業(yè)就是物流行業(yè)，物品的存儲﹑包裝﹑配送環(huán)節(jié)都要進行營業(yè)稅增收，重復計稅問題嚴重。

2、影響服務業(yè)發(fā)展

現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展趨勢向著市場化﹑專業(yè)化﹑完整化方向邁進，要想在服務業(yè)占有一席之地，就應當實現(xiàn)服務“一條龍”﹑“一站化”，但這種完整化的服務經(jīng)營模式就意味著企業(yè)增加流通環(huán)節(jié)，增強企業(yè)服務流動性。而營業(yè)稅的征收凡是決定了流動環(huán)節(jié)較多的企業(yè)的稅收負擔較大，許多企業(yè)無法承受。因此營業(yè)稅的征收極大的制約了我國服務業(yè)的發(fā)展。

3、征收管理困難

現(xiàn)代化信息技術的不斷發(fā)展，使得市場交易的形式多種多樣，混合銷售﹑兼營銷售等經(jīng)營方式得到了廣泛的應用。在進行營運稅征收時，納稅人往往無法正確的區(qū)分銷售額和營業(yè)額，反而可能利用稅法的漏洞逃稅避稅，使稅法的嚴肅性和權威性受損［1］。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，而增值稅以商品在流通過程中產(chǎn)生的全部增值額度作為計稅依據(jù)進行稅務征收。從稅務征收角度來講，增值稅針對商品生產(chǎn)﹑流通等全部環(huán)節(jié)中新增價值進行稅務征收，沒有新增價值的還價不進行增值征稅。這種征稅方式能夠適應我國當今復雜的市場環(huán)境，具有以下特點：

二、營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億，對企業(yè)的影響分析

1、對企業(yè)產(chǎn)業(yè)架構的影響

第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展程度的是衡量一個社會文明程度的重要標志，目前我國正處于由勞動力驅動轉型為創(chuàng)新驅動的過渡階段，營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億，能夠消除營業(yè)稅征收體制中存在的重復征稅的問題，極大的減輕了服務業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的稅收壓力，可以從很大程度上促進我國社會第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動經(jīng)濟轉型的進程。

2、對企業(yè)未來發(fā)展的影響

中小微企業(yè)是市場經(jīng)濟重要的組成部分，在活躍市場經(jīng)濟，提升市場活力方面起著至關重要的作用。雖然相關部門給予了中小微企業(yè)很大的政策扶植，包括降低賦稅的措施，但由于營業(yè)稅征收體制的限制，這些稅收優(yōu)惠政策不能從根本上緩解我國中小微企業(yè)發(fā)展所面臨的的窘境，而增值稅稅收機制的實施，減稅500個億減輕了中小微企業(yè)的稅收負擔，讓企業(yè)能夠根據(jù)實際盈利情況進行繳稅，讓中小微企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營中擁有更高的自由度。

三、營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億，對銀行的影響分析

銀行業(yè)作為金融行業(yè)的主力軍，在經(jīng)營成本﹑財務信息以及稅負方便都受到了營業(yè)稅改增值稅的極大影響，稅收改革對于銀行未來的發(fā)展有著重要的意義。

1、促進銀行經(jīng)營成本降低

作為間接金融行業(yè)的主導力量，銀行吸收社會資金，并通過發(fā)放貸款收取利息的方式獲取收益，這種經(jīng)營模式是銀行的主要經(jīng)營活動，銀行通過這種經(jīng)營方式維持日常經(jīng)營。而作為直接金融市場的重要力量，銀行通過發(fā)行債券﹑股票等方式來獲取企業(yè)經(jīng)營所需的大量資金，稱之為融資。在營業(yè)稅增收模式下，銀行放貸所獲收益需要交納營業(yè)稅，而經(jīng)營股票或者債券所獲利潤則不必繳納營業(yè)稅，這就使得股票和債券在直接金融市場中占有較大的優(yōu)勢。但推行營業(yè)稅改增值稅的稅收政策之后，銀行放貸獲取的利息收益所需要繳納的增值稅可以抵扣貸款企業(yè)的進項稅額，這種稅收模式下，銀行融資成本極大降低。與此同時，在營業(yè)稅征收模式下，銀行在貸款價格確定的過程中，存在著將營業(yè)稅轉移到貸款企業(yè)地情況，而實行增值稅征稅模式，企業(yè)的融資成本也會有較大的降低，紫本的流通也會更加的高效﹑快捷。

2、披露財務信息發(fā)生變化

營業(yè)稅征收模式下，銀行根據(jù)所獲利息收益繳納的營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，價內(nèi)稅屬于銀行獲取利潤的一部分，銀行繳納的所有營業(yè)稅都被記入營業(yè)稅金以及附加支出，因此銀行因營業(yè)稅會通過財務信息的公布進行披露。而實行增值稅征稅標準，銀行所繳納的增值稅屬于價外稅，價外不屬于銀行貸款利息的一部分，那么增值稅作為銀行經(jīng)營中的負債類項目，會在銀行損益表中進行披露。

3、計稅稅負降低

我國銀行在進行營業(yè)稅繳納時，一般按照具體的經(jīng)營情況進行稅務處理，具體繳納方式可以分為以下三種：一，銀行貸款所獲得的利息收入，不管銀行是否借助借貸資金經(jīng)營，均需全額繳納營業(yè)稅。二﹑銀行在進行外匯業(yè)務處理時，征收利息收入需按照差額方式進行營業(yè)稅的繳納。三﹑銀行的一切服務型業(yè)務收費需全額繳納營業(yè)稅。在銀行實際經(jīng)營過程中，發(fā)放的貸款經(jīng)常不能按時收回，導致銀行的賬面營業(yè)較之實際收入要少得多，而營業(yè)稅征收模式下，銀行所繳納稅款金額需按照賬目收入作為征收標準，這就使得銀行經(jīng)營活動面臨著巨大的財務風險。另一方面，我國金融市場逐漸向著存款利息和貸款利率差額減小的方向發(fā)展，銀行發(fā)放貸款所獲得收益越來越少，利率市場的變化也進一步加劇了銀行所面的壓力。而營業(yè)稅改增值稅的銀行稅收改革可以使得在社會化生產(chǎn)服務開始環(huán)節(jié)的進項稅額抵扣最終銷售或提供服務環(huán)節(jié)的銷項稅額，在一定程度上增加“中間投入”的商業(yè)銀行的抵稅鏈條，可以降低銀行的經(jīng)營風險［2］。

四、結論

營業(yè)稅改增值稅，減稅500個億給企業(yè)和銀行帶來好處的同時也伴隨著挑戰(zhàn)，企業(yè)和銀行應當采取有效地措施抓住機遇，應對挑戰(zhàn)。

參考文獻：

［1］蔡曉聰.我國營業(yè)稅改增值稅在金融業(yè)的應用初探［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（3）：28.

［2］歐陽榮.營業(yè)稅改征增值稅存在的問題及解決措施［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（2）：26-30.