簡論加強(qiáng)供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

李 濤

國網(wǎng)江西省電力公司銅鼓縣供電分公司

簡論加強(qiáng)供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

李 濤

國網(wǎng)江西省電力公司銅鼓縣供電分公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控對供電公司財(cái)務(wù)管理起著非常重要的作用，其可推動供電公司的全面發(fā)展。隨著供電公司改革的不斷深化，供電公司市場競爭日益激烈，如何強(qiáng)化供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，是供電公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文概述了企業(yè)內(nèi)部控制，對供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及其策略進(jìn)行了論述分析，旨在促進(jìn)供電公司的健康發(fā)展。

內(nèi)部控制；供電公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；策略

1　企業(yè)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)非常重要，其是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部控制是指受企業(yè)董事會與管理層人員的影響，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營運(yùn)行的效果、效率，提高財(cái)務(wù)報(bào)告與報(bào)告的真實(shí)性、可靠性，按照相關(guān)法律法規(guī)，提高合理保障，進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程。

2　供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1職責(zé)權(quán)限劃分不清晰的問題

供電公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動貫穿于整個供電公司內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個部門及人員之間權(quán)責(zé)分派不夠清晰，重選問題互相推脫，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些供電公司缺乏獨(dú)立復(fù)核制度，對某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.2內(nèi)控制度執(zhí)行力的問題

供電公司缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言，供電公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，未有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。若不能有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將對企業(yè)發(fā)展、生存造成嚴(yán)重影響。

2.3重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)的問題

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個非常重要的組成內(nèi)容，它能夠有效地改善供電公司的經(jīng)營管理，提升供電公司的經(jīng)濟(jì)效益。但是，我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展十幾年來，供電公司并未真正履行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式主義非常強(qiáng)，獨(dú)立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)忽略了防錯防弊的職能，高度強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而輕視服務(wù)建設(shè)的思維，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個較大的重大誤區(qū)。

3　加強(qiáng)供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

3.1健全供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)

由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性高以及綜合性強(qiáng)等突出特點(diǎn)，供電公司應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位。具體而言，完善供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)主要包括：（1）供電公司構(gòu)建起專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，主要職責(zé)包括：①應(yīng)該及時地審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對性強(qiáng)的意見；②全面及時地對日常經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應(yīng)該出臺整改糾錯方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，供電公司還需要加強(qiáng)對相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財(cái)務(wù)會計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識。供電公司應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時更新知識體系。

3.2加強(qiáng)供電公司內(nèi)部預(yù)算管理

供電公司內(nèi)部預(yù)算的管理應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，層次落實(shí)到部門以及責(zé)任人，每月進(jìn)行對標(biāo)管理以及預(yù)算分析，且提出相應(yīng)的解決方法，且堅(jiān)持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則，實(shí)行“年零基、月滾動、周分析、日監(jiān)控”的滾動預(yù)算管理模式，以合理計(jì)劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實(shí)現(xiàn)全面的動態(tài)化的預(yù)算管理。具體而言，主要從如下兩個方面進(jìn)行：（1）組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)供電公司全面預(yù)算動態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時成立以總經(jīng)理為組長的全面預(yù)算動態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，且從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，匯編引發(fā)了供電公司全面預(yù)算動態(tài)化管理手冊，全面對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任加以了解，細(xì)化了各個部門的實(shí)施細(xì)則，明確了全面預(yù)算管理動態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。供電公司在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的過程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時編制并報(bào)送各類指標(biāo)報(bào)表，經(jīng)過月度經(jīng)濟(jì)分析會進(jìn)行分析，通過周監(jiān)控對于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時預(yù)警及糾編，以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.3積極營造供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

積極營造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境對供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的作用。其基本原則為：（1）健全的道德觀及誠信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價(jià)值觀，監(jiān)控各項(xiàng)活動，并采取有效的措施；（2）有效而獨(dú)立的董事會。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個人，也可能來自于企業(yè)的擁有者。（3）管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo)，且為各項(xiàng)活動設(shè)定一個基調(diào)。（4）權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會與財(cái)務(wù)總監(jiān)開始的。

3.4科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系

供電公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先需樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，完善風(fēng)險(xiǎn)評估程序，建立財(cái)務(wù)狀況風(fēng)評模型，建立風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升事前風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。動態(tài)掌握企業(yè)會計(jì)人員的思想狀況，若會計(jì)人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為，應(yīng)采取積極、有效的措施化解該類風(fēng)險(xiǎn)。

4　結(jié)束語

隨著供電公司內(nèi)外部形勢出現(xiàn)的變化，供電公司財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)同國際社會接軌，引入財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提升供電公司財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，以提升供電公司參與市場競爭的實(shí)力與基礎(chǔ)。

［1］王倩.供電企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建與應(yīng)用研究［J］.新會計(jì)，2012（9）

［2］鄧建明.分析財(cái)務(wù)管理在供電企業(yè)內(nèi)控的有效應(yīng)用［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 ，2013（17）

［3］尚燕來.電力企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的全面預(yù)算管理研究［J］.財(cái)經(jīng)界，2013（05）