關(guān)于國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度分析

劉善明

關(guān)于國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度分析

劉善明

制定會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的主要目的是為了確保企業(yè)電算化會(huì)計(jì)能夠順利實(shí)施，并且確保電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)信息系統(tǒng)可以提供給足夠完整、準(zhǔn)確以及安全的信息，從而為國(guó)有企業(yè)制度的貫徹執(zhí)行提供一定的保障，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合該信息系統(tǒng)所具有的特點(diǎn)制定各項(xiàng)具有控制職能的對(duì)策以及措施的一種有效管理制度。其屬于國(guó)有企業(yè)管理制度的關(guān)鍵組成部分，同時(shí)也是企業(yè)達(dá)到電算化會(huì)計(jì)目標(biāo)的一個(gè)主要前提。本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析探討，提出相應(yīng)的思考和建議，僅供參考。

國(guó)有企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制制度

所謂會(huì)計(jì)電算化，主要指將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)當(dāng)做操作基礎(chǔ)的一種財(cái)務(wù)管理手段以及管理工具。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國(guó)有企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中也更加注重企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)用與規(guī)范?？墒菍?shí)際上，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候依然存在著不少問(wèn)題和不足，怎樣改進(jìn)并且做好會(huì)計(jì)電算化相關(guān)內(nèi)部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來(lái)，是各大國(guó)有企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的問(wèn)題。

一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度所存在的問(wèn)題

1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度?；疽廊谎赜脗鹘y(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)具體內(nèi)部控制制度，并且將電算化軟件當(dāng)做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。例如，沒(méi)有審核憑證就直接輸入，無(wú)法確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)所具有的準(zhǔn)確性；未建立專(zhuān)門(mén)的相應(yīng)電算化崗位（比如審查崗位以及維護(hù)崗位等），所以當(dāng)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生故障或者數(shù)據(jù)丟失的時(shí)候，無(wú)法及時(shí)恢復(fù)，不能監(jiān)督操作人員實(shí)際工作情況、分工情況等；未制定有效數(shù)據(jù)備份制度來(lái)確保數(shù)據(jù)文件所具有的安全性。

2.沒(méi)有配套的相應(yīng)落實(shí)措施。部分國(guó)有企業(yè)在從傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更新成電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，對(duì)系統(tǒng)安全維護(hù)、崗位設(shè)置、數(shù)據(jù)運(yùn)行以及數(shù)據(jù)文件安全管理等方面均構(gòu)建了具體管理制度?？墒牵谠摃?huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)并未真正落實(shí)到位，從而對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。

3.制度執(zhí)行時(shí)缺乏企業(yè)其他部門(mén)的積極配合。對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，涉及的部門(mén)非常多，其中包含有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門(mén)。如果財(cái)會(huì)部門(mén)在實(shí)際執(zhí)行并且落實(shí)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候，無(wú)法得到其他部門(mén)的積極配合，就不能獲得實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的，不能確保所提供會(huì)計(jì)信息所具有的真實(shí)性以及完整性。

4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據(jù)所給予的權(quán)限完成操作過(guò)程，不重視操作順序以及結(jié)果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統(tǒng)混亂。

二、分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未積極組織人員合理修改手工會(huì)計(jì)相應(yīng)內(nèi)部控制制度，對(duì)其不合理之處進(jìn)行改善，資金的審批、崗位劃分以及權(quán)限的授予等均未對(duì)企業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)電算化會(huì)計(jì)要求進(jìn)行考慮。②實(shí)施企業(yè)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未將協(xié)調(diào)不同部門(mén)的作用有效發(fā)揮出來(lái)，從而對(duì)信息真實(shí)性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門(mén)的主動(dòng)配合，才可以將電算化具體內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來(lái)，而這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有效協(xié)調(diào)。③沒(méi)有注重電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。未構(gòu)建合理考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的目標(biāo)。

2.沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)內(nèi)控制度所具有的重要性。電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度能夠給電算化會(huì)計(jì)的順利實(shí)現(xiàn)提供有效的保障，如果沒(méi)有構(gòu)建與國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況相符的完善內(nèi)控制度，就不能實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)這一目的。現(xiàn)階段，隨著財(cái)務(wù)軟件水平的不斷提升，給國(guó)有企業(yè)開(kāi)展電算化會(huì)計(jì)相關(guān)工作提供了一個(gè)前提條件。可是，電算化具體內(nèi)部控制制度有待完善依然屬于影響我國(guó)電算化會(huì)計(jì)有效發(fā)展的主要問(wèn)題。

3.沒(méi)有對(duì)電算化具體內(nèi)部控制制度的有效建立、完善以及落實(shí)制定監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于制度是否完善、執(zhí)行是否有效來(lái)說(shuō)，均需要構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制?，F(xiàn)階段，我國(guó)可以有效監(jiān)督并且審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告所具有的真實(shí)性以及合法性，可是卻沒(méi)有構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制來(lái)有效監(jiān)督電算化具體內(nèi)部控制制度的完善程度以及執(zhí)行情況。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

1.領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該構(gòu)建和企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理各項(xiàng)要求相符的內(nèi)部控制制度。①合理設(shè)置電算化會(huì)計(jì)工作崗位并且落實(shí)崗位責(zé)任制。對(duì)于落實(shí)會(huì)計(jì)電算化的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)具體崗位責(zé)任制，規(guī)定各個(gè)崗位所承擔(dān)的職責(zé)范圍。既應(yīng)該設(shè)置一些基本會(huì)計(jì)崗位，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，比如數(shù)據(jù)分析以及電算維護(hù)等崗位。②制定電算化會(huì)計(jì)具體上機(jī)操作制度。嚴(yán)格管理相關(guān)上機(jī)操作人員，避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及越權(quán)操作現(xiàn)象，比如規(guī)定給各個(gè)操作員設(shè)置相應(yīng)的密碼口令，同時(shí)定期更換等。③制定電算化會(huì)計(jì)具體軟件管理制度。④制定電算化會(huì)計(jì)具體硬件管理制度。

2.制定有效的落實(shí)措施。為了將電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來(lái)，就應(yīng)該落實(shí)相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責(zé)并且有權(quán)，應(yīng)該對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考核。獎(jiǎng)勵(lì)那些執(zhí)行情況好的個(gè)人以及部門(mén)，批評(píng)或者是懲處那些不依據(jù)制度執(zhí)行的個(gè)人以及部門(mén)。

3.提高人員的協(xié)作性。落實(shí)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的時(shí)候，一方面軟件操作相關(guān)會(huì)計(jì)人員需要具備整體配合精神，進(jìn)行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門(mén)也應(yīng)積極配合相關(guān)落實(shí)工作。

4.組織有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。想要讓電算化會(huì)計(jì)工作人員了解電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的重要性，積極落實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該組織有關(guān)人員接受這方面知識(shí)的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。

5.監(jiān)督電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度實(shí)際落實(shí)情況以及落實(shí)的有效性。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該針對(duì)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度構(gòu)建自我評(píng)價(jià)體系，同時(shí)把各責(zé)任單位以及全體員工落實(shí)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的實(shí)際情況納入相應(yīng)的績(jī)效考核體系，自我監(jiān)督這一內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)設(shè)立一種專(zhuān)門(mén)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，外部監(jiān)督企業(yè)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度實(shí)際落實(shí)情況。最后，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也需要審計(jì)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度所具有的有效性，并且出具詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善和落實(shí)情況均會(huì)對(duì)電算化會(huì)計(jì)實(shí)施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會(huì)計(jì)順利實(shí)施的重要保障。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化這一目標(biāo)，就要構(gòu)建比較完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)制定合理有效的措施。

［1］張玉.內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的問(wèn)題分析［J］.中國(guó)商貿(mào)，2014，12（22）：99-100.

［2］任薇薇.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)與控制解析［J］.科學(xué)與財(cái)富，2015，06（10）：584-584，585.

［3］黃婧.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中舞弊的防范與控制［J］.企業(yè)文化（中旬刊），2015，32（11）：226.

（作者單位：沂南縣北大山林場(chǎng)）