基于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制探討

席戰(zhàn)偉

基于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制探討

席戰(zhàn)偉

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最重要的信息之一，它記錄了企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況，反映了企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)情況。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的決策和業(yè)務(wù)發(fā)展提供了有效的參考，也為企業(yè)的預(yù)算管理提供了依據(jù)，有助于企業(yè)進(jìn)行資本管理、成本控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。本文從兩者的關(guān)系入手，探討加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量措施。

企業(yè)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；內(nèi)部控制；措施

會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表、財(cái)務(wù)憑據(jù)等能反映企業(yè)收支情況、資產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)效益的信息。企業(yè)會(huì)計(jì)信息為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做出的計(jì)劃提供了有效依據(jù)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正確性以及企業(yè)未來(lái)的的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的內(nèi)部控制制度中最重要的部分，是財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制有助于更好的企業(yè)管理，也直接關(guān)系著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著極大的幫助。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制關(guān)系

（一）內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本保證。企業(yè)的內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信夸與溝通、監(jiān)控5個(gè)要素構(gòu)成，并且提出企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。內(nèi)部控制的最基本目標(biāo)為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，要求企業(yè)提供及時(shí)準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整；營(yíng)運(yùn)性目標(biāo)是對(duì)企業(yè)的各方面進(jìn)行全面掌控，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率；遵循性目標(biāo)要求企業(yè)遵循相關(guān)法律法規(guī)，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性。

（二）內(nèi)部控制是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)?yōu)劣關(guān)鍵

內(nèi)部控制主要涉及企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理的核心人員及其所處的工作壞境。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部管理責(zé)任劃分不明、員工崗位責(zé)任不清、內(nèi)部監(jiān)督不完善等都會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使得虛假會(huì)計(jì)信息的可能性增大，所以?xún)?nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生關(guān)鍵作用。

（三）會(huì)計(jì)信息是完善內(nèi)部控制重要工具

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，企業(yè)會(huì)計(jì)信息通過(guò)自下而上的傳遞，員工從管理者獲取信息，明確自己在內(nèi)部控制中的崗位職責(zé)，然后將自己在工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題及時(shí)反饋給管理者，管理者通過(guò)對(duì)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控、分析、評(píng)估，不斷的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制。相反，錯(cuò)誤滯后的會(huì)計(jì)信息，管理者可能做出錯(cuò)誤的決策，使得內(nèi)部控制發(fā)生偏差，所以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制范圍進(jìn)一步擴(kuò)大

在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立之后，企業(yè)的內(nèi)部控制范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。財(cái)務(wù)部門(mén)的管理范圍不再只是原本的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作人員，同時(shí)也需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)人員和系統(tǒng)管理人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常工作和會(huì)計(jì)信息的安全。除此之外會(huì)計(jì)的工作范圍也不只是財(cái)務(wù)賬目的處理，還需要進(jìn)行網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅等。財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作將更加復(fù)雜化，因此，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制還有待加強(qiáng)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性有所下降

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立從一定程度上方便了企業(yè)員工對(duì)信息的查詢(xún)，也方便了財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，但網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對(duì)開(kāi)放的環(huán)境，在給企業(yè)工作人員提供方便的同時(shí)也可能造成信息的泄露。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)存在一定程度的不穩(wěn)定性，若是系統(tǒng)缺乏及時(shí)有效的維護(hù)就可能導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰等問(wèn)題，從而使會(huì)計(jì)信息的安全出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)黑客等不法分子也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)攻擊造成會(huì)計(jì)信息出錯(cuò)或是泄露，企業(yè)也可能遭到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息竊取等。因此，網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員要經(jīng)常檢査網(wǎng)絡(luò)的安全性，同時(shí)做好備限管理工作，防止信息泄露。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)一般采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的計(jì)算和記錄，所有的信息都被記錄在系統(tǒng)中，不可隨意更改，相對(duì)于以前手工記賬的方式，更好的保持了數(shù)據(jù)的真實(shí)性同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方便了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工之間的溝通，同時(shí)也加強(qiáng)了部門(mén)的聯(lián)系會(huì)計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通也加強(qiáng)了，形成了一個(gè)整體的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)倍息的收集更加方便，業(yè)務(wù)部門(mén)也可以隨時(shí)查詢(xún)與自身部門(mén)有關(guān)的數(shù)據(jù)，極大地方便了部門(mén)工作。這樣也行利于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各部門(mén)的管理和部門(mén)之間的互相監(jiān)督，為內(nèi)部控制制度的完善創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量途徑

（一）加強(qiáng)企業(yè)員工的道德建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)員工的道德建設(shè)、提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，對(duì)于完善企業(yè)的內(nèi)部控制有著極大的幫助。企業(yè)在招聘過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)素養(yǎng)的考核，選擇高素質(zhì)的人才，同時(shí)也可以定期開(kāi)展道德教育活動(dòng)，幫助員工提升自身道德水平，以保證員工的工作質(zhì)量，從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，公司的財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過(guò)董事會(huì)的批準(zhǔn)，當(dāng)董事會(huì)中有一定比例的獨(dú)立外部董事時(shí)，就能在一定程度上抵制與防范管理當(dāng)局操縱財(cái)務(wù)報(bào)告、誤導(dǎo)投資者的企圖；其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)“第三方”監(jiān)督，通過(guò)聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的人組成“第三方”監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并通過(guò)相關(guān)法律賦予其實(shí)質(zhì)性權(quán)利，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性；最后，要強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)事會(huì)制度，提高其權(quán)威性，使得其依法履職盡責(zé)，對(duì)于損害公司行為的人員，無(wú)論崗位高低，都要采用同樣的懲戒方式；加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)等相關(guān)會(huì)計(jì)資料的審核、檢查。

（三）建立內(nèi)部控制機(jī)制

建立有效的內(nèi)部管理機(jī)制，企業(yè)需要明確各部門(mén)之間的權(quán)限，讓部門(mén)之間形成制約的狀態(tài)，起到企業(yè)內(nèi)部互相監(jiān)督的作用，從而避免企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也要進(jìn)行嚴(yán)格管理，一是對(duì)進(jìn)入系統(tǒng)的權(quán)限進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)的核心信息只有指定權(quán)限才能查看，系統(tǒng)內(nèi)的信息需要專(zhuān)人才能進(jìn)行更改，這樣可以保證財(cái)務(wù)信息盡量不泄露，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也可以輕易找到相關(guān)的責(zé)任人；二是財(cái)務(wù)工作需要多人協(xié)同管理，避免專(zhuān)權(quán)情況下以公謀私，形成工作人員之間相互監(jiān)督的機(jī)制；三是監(jiān)管部門(mén)要定期核對(duì)信息，做好監(jiān)督管理工作，防止會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)紕漏，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（四）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用

為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，一定要充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部控制作用，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行還是主要依賴(lài)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管控制，以確保企業(yè)的資金管理方面不出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位，來(lái)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，并且與領(lǐng)導(dǎo)層共同配合經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，對(duì)企業(yè)的重大決策提出建議。對(duì)于財(cái)務(wù)信息的核査工作，每個(gè)部門(mén)應(yīng)該都參與，對(duì)于自己部門(mén)有關(guān)的信息進(jìn)行核査，然后再交由監(jiān)督部門(mén)核查，雙重檢査保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益都密切相關(guān)，因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制。企業(yè)各部門(mén)要形成制衡局面，部門(mén)之間互相監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督部門(mén)也要發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的核查工作，防止會(huì)計(jì)信息的失真，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

［1］王琳.內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016（14）.

（作者單位：河南大有能源股份有限公司新安煤礦）