中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控必須強化

聞曦燕

中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控必須強化

聞曦燕

應(yīng)收賬款對中小企業(yè)有一定的積極影響，但如管理不善也會增加經(jīng)營風(fēng)險，因此必須強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與控制。文章分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題，提出了強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與控制的具體措施。

應(yīng)收賬款；賒銷；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)為拓展銷售渠道向客戶提供信用銷售即賒銷而形成的款項。由于市場競爭激烈，賒銷已成為中小企業(yè)促銷的主要手段，然而很多中小企業(yè)風(fēng)險管理意識不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款與日俱增，增加了財務(wù)風(fēng)險。要有效控制應(yīng)收賬款以降低風(fēng)險，企業(yè)就必須強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

應(yīng)收賬款的增加對中小企業(yè)是有積極影響的，它在一定程度上增加了企業(yè)銷售量，減少了庫存，盤活了資金。但應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險也是顯而易見的。所謂應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)應(yīng)收賬款無法及時、足額收回而形成的潛在的實際的損失。其主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.應(yīng)收賬款無法及時足額收回，導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)困難。賒銷會導(dǎo)致賬款回收時間與數(shù)額上的不確定性，企業(yè)無法及時足額收回的應(yīng)收賬款越多，占用的營運資金就越多，資金正常周轉(zhuǎn)就越困難，從而增加風(fēng)險，嚴重影響生產(chǎn)經(jīng)營。

2.虛增經(jīng)營成果致使收支不符，加重企業(yè)損失。我國會計記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷額應(yīng)計入當(dāng)期收入，可很多中小企業(yè)卻將其作為實際現(xiàn)金流，在一定程度上虛增了現(xiàn)金收入使收支不符。這些非實際的現(xiàn)金流一旦計入當(dāng)期收入，必然增加稅金等費用，加速現(xiàn)金流出，從而加重企業(yè)損失。

3.應(yīng)收賬款長期被拖欠或占用，加大了壞賬損失風(fēng)險。應(yīng)收賬款一旦被長期拖欠或占用，企業(yè)資金利用率就會降低，資本成本和管理費用就會增加。應(yīng)收賬款越多賬齡越長，發(fā)生壞賬的風(fēng)險就越大。這不僅會減少中小企業(yè)利潤總額，嚴重的還會使其瀕臨破產(chǎn)。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.管理理念落后，防范風(fēng)險意識淡薄。我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，但很多管理者的管理理念卻相對落后，風(fēng)險防范意識淡薄，管理與銷售相脫節(jié)，盲目借助賒銷以片面追求利潤，導(dǎo)致應(yīng)收賬款與日俱增。他們應(yīng)收賬款風(fēng)險管控理念滯后，不是防患于未然而是亡羊補牢，管控著眼點在銷后的應(yīng)收賬款追討上，忽視了事前、事中管理，以致不但不能合理管控應(yīng)收賬款的質(zhì)量，反而使成本增加，損失更大。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與內(nèi)控制度缺失。很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控存在較大的盲目與隨意性。有的企業(yè)應(yīng)收賬款管控制度是空白；有的制度雖有卻因時間太久無法適應(yīng)內(nèi)部管控要求；有的有章不循，執(zhí)法不嚴，管控形同虛設(shè)。有的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理責(zé)任未落實，銷售只管推銷卻不注重資金回籠；財務(wù)雖負責(zé)應(yīng)收賬款管理，但不了解客戶情況和交易背景，對應(yīng)收賬款管控或太嚴或失去管控。有的應(yīng)收賬款日常監(jiān)管不力，各種定期對賬制度未建立，對賬差異也未及時解決；有的應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度、壞賬核銷管理制度未健全，甚至不愿將未收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失而長期掛賬；有的應(yīng)收賬款未納入考核體系，銷售人員盲目賒銷而應(yīng)收賬款卻難以收回且無法追責(zé)。

3.科學(xué)合理的信用管理與監(jiān)控措施缺位。賒銷離不開商業(yè)信用的基礎(chǔ)，我國目前社會信用程度相對較低，有相當(dāng)數(shù)量的客戶不能嚴格信守合同契約，可是很多中小企業(yè)并未引起足夠重視，沒有制定合理的賒銷信用政策，沒有明確規(guī)定信用額度、期限、標(biāo)準并經(jīng)授權(quán)審批后執(zhí)行賒銷，也沒科學(xué)分析和評估客戶的償債能力。在未對客戶資信作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險認真評估的情況下，就輕易與客戶簽訂賒銷合同。多數(shù)企業(yè)信用監(jiān)管明顯缺位，風(fēng)險預(yù)警控制空白，只重視賬面高額利潤，忽略客戶動態(tài)跟蹤管理與監(jiān)控，從而加大了企業(yè)壞賬風(fēng)險。

三、強化中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控的舉措

1.強化應(yīng)收賬款風(fēng)險防范管理意識。企業(yè)管理者應(yīng)提升管理理念，進行風(fēng)險管理培訓(xùn)，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識，各職能部門應(yīng)協(xié)調(diào)工作，充分履行職責(zé)，重視市場調(diào)查，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量和競爭力，打造企業(yè)良好信譽和優(yōu)質(zhì)品牌，在追求效益最大化的同時處理好企業(yè)眼前與長遠、局部與整體利益的關(guān)系，把風(fēng)險管控擺在首位，盡可能確保收益不變情況下降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)加強風(fēng)險內(nèi)控意識，建立與健全應(yīng)收賬款合同控制、資信調(diào)查控制、核準控制、及時清欠貨款控制、應(yīng)收賬款賬齡分析等內(nèi)控制度，建立壞賬準備計提制度，明確授權(quán)范圍和審批程序，加強應(yīng)收賬款日常管理和控制。定期派審計或?qū)Ｈ藱z查評價應(yīng)收賬款內(nèi)控執(zhí)行情況，及時糾正、完善薄弱環(huán)節(jié)。規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作規(guī)程，形成規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中和事后風(fēng)險控制程序。

3.完善內(nèi)部考核機制降低壞賬風(fēng)險。明確以風(fēng)險為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷售管控措施，實施貨款回籠業(yè)績考核，把銷售人員的報酬、獎金與銷售業(yè)績、回款率相掛鉤。明確人為的呆死賬賠償制度，損失重大的依法追究刑事責(zé)任。制訂銷售和財務(wù)人員舞弊的舉報獎懲制度，對賒銷客戶也要獎罰分明。提前付清的給予獎勵；逾期欠款的或取消賒銷資格交易時錢貨兩清，或?qū)τ馄谇房罡郊永⒆鳛閼土P，促其盡快還款以降低壞賬風(fēng)險。

4.建立應(yīng)收款掛賬審批和回收責(zé)任制。建立應(yīng)收款掛賬審批和回收責(zé)任制，明確債權(quán)責(zé)任，制訂防范風(fēng)險的賒銷策略以實現(xiàn)事前管控。出現(xiàn)壞賬損失按規(guī)定扣除責(zé)任人工資及津貼等直到款項結(jié)清；對騙取企業(yè)財產(chǎn)的追究其法律責(zé)任。明確越權(quán)、未按程序形成的應(yīng)收賬款和壞賬以及隱瞞變更應(yīng)收賬款事項等應(yīng)負的責(zé)任，杜絕責(zé)任管理流于形式。財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警制度，與銷售部門協(xié)同跟蹤管控，以函證等方式與客戶定期核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等款項，及時通報欠款信息，發(fā)現(xiàn)不符須查明原因并盡快處理。

5.建立企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控體系。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控體系，明確監(jiān)督機構(gòu)或人員職權(quán)，認真督查賒銷授權(quán)批準手續(xù)、憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、注銷手續(xù)是否健全，保管是否有漏洞等，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)立即采取補救措施。強化財務(wù)對應(yīng)收賬款的監(jiān)控職責(zé)，合理評估應(yīng)收賬款風(fēng)險，建立往來賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度及應(yīng)收款賬齡分析和逾期催收制度，建立壞賬核銷制度。催討逾期賬款要具體落實到人，企業(yè)內(nèi)部審計也要監(jiān)督檢查風(fēng)險管控執(zhí)行情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

6.建立合理的客戶信用政策管控風(fēng)險。制定合理的客戶信用政策是加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范管理、提高資金收益率的重要前提。企業(yè)應(yīng)科學(xué)有效地制定客戶信用分析與監(jiān)控制度，建立客戶信用動態(tài)檔案，依據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策擬定賒銷限額與時限，通過事前控制降低賬款回收風(fēng)險。賒銷后應(yīng)針對不同信用等級實施不同收賬策略，在貨款早期適度催收，對資信度下降的客戶注意事中控制，采取減少發(fā)貨、加強催收等預(yù)防措施。對逾期客戶要進行風(fēng)險評估，以擬定相關(guān)信用政策和壞賬預(yù)期。對惡意拖欠的取消賒銷并催收所欠，對信用正?；蛄己玫目蓽贤▍f(xié)商解決。

強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管控是信用銷售的需要，是中小企業(yè)加強資金管理、提高資金效益、保證資產(chǎn)安全、流動及營利性的重要舉措，是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有力保證。

［1］聞曦燕.完善企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制的對策——以WT公司為例［J］.黑龍江科技信息，2011.10.

［2］苗娟.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理研究［J］.財會通訊，2011.02.

（作者單位：景德鎮(zhèn)學(xué)院）