行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探究

錢霞

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探究

錢霞

最近幾年，國家逐漸深化行政事業(yè)單位改革，而財(cái)務(wù)管理是改革的重要組成部分之一，這使得行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算管理及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等變得越來越關(guān)鍵。下面基于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范流程，探究提出若干防范措施，從而為行政事業(yè)單位進(jìn)一步改革和優(yōu)化財(cái)務(wù)工作提供借鑒。

行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

行政事業(yè)單位的目標(biāo)在于提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)，它具有非營利性的特點(diǎn)，幾乎不會(huì)涉及籌資、盈利、負(fù)債等問題，因而其財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是依法取得、使用財(cái)務(wù)資源，而不是每股收益或凈利潤。所以行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是自身在一系列不確定因素的影響下難以有效、合法地獲取、使用財(cái)務(wù)資源，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范迫在眉睫。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范流程

行政事業(yè)單位是一個(gè)較完整的系統(tǒng)，有多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)主體，所以在收集風(fēng)險(xiǎn)信息、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)等流程上花費(fèi)的時(shí)間、精力要更多一些。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本流程指的是行政事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本工作步驟，主要有：

一是收集風(fēng)險(xiǎn)信息，即收集行政事業(yè)單位違背提供公共產(chǎn)品及服務(wù)這一組織目標(biāo)的重大信息。

二是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，即依據(jù)收集到的信息來識(shí)別行政事業(yè)單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

三是分析風(fēng)險(xiǎn)，即估計(jì)、計(jì)算行政事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性及損失，并預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)單位開展管理活動(dòng)產(chǎn)生怎樣的影響，從而將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率、范圍、損失等揭示出來。

四是計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，即基于識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，憑借定性與定量分析，綜合考慮損失幅度的大小、損失頻率的高低，從而將風(fēng)險(xiǎn)量化或設(shè)定在某個(gè)等級(jí)上，以確定行政事業(yè)單位是否要采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

五是決策風(fēng)險(xiǎn)，即基于計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，比較風(fēng)險(xiǎn)防范所需成本與風(fēng)險(xiǎn)收益，并結(jié)合行政事業(yè)單位決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏好來確定風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度及決策。換言之，行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，選擇通過優(yōu)化組合風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)及措施來降低、消除風(fēng)險(xiǎn)。

六是處理風(fēng)險(xiǎn)，即行政事業(yè)單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案時(shí)要強(qiáng)調(diào)效率，通過縝密風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃的制定來有效配置財(cái)務(wù)資源。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并非單位某一個(gè)部門的職責(zé)，需要組織整體配合，實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案時(shí)的各項(xiàng)具體工作，使執(zhí)行與方案保持一致。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）不斷加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，預(yù)算管理是重要內(nèi)容，行政事業(yè)單位需堅(jiān)持收支平衡，按照既定的發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算安排來合理編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃與預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算需堅(jiān)持重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌兼顧以及勤儉節(jié)約的原則，在引進(jìn)和開發(fā)新技術(shù)方面投入足夠的資金，并加強(qiáng)監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用過程，各部門也要及時(shí)掌握各自的預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算的編制中，行政事業(yè)單位應(yīng)綜合考慮各部門、各項(xiàng)目的實(shí)際情況，要保證本部門不超預(yù)算，從而全面維護(hù)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的合理性、公平性，通過靈活調(diào)整并有效控制預(yù)算來保證單位正常開展各項(xiàng)工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有效建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

行政事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施就是按照單位實(shí)際情況有效建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，不管是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，它的形成、擴(kuò)展都有一定的規(guī)律，按照該規(guī)律就能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)甚至量化。為有效預(yù)測(cè)、量化行政事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間、范圍、程度，建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)體系是必要的，從而通過各種指標(biāo)量化可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到估測(cè)準(zhǔn)確。

一是合理、準(zhǔn)確地確定行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)非常關(guān)鍵，通過對(duì)比預(yù)警指標(biāo)值與量化指標(biāo)值，就能確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率及嚴(yán)重程度。

二是行政事業(yè)單位在設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值時(shí)要充分考慮其一致性、連貫性，必要時(shí)也可按照實(shí)際情況作出適當(dāng)調(diào)整。

三是行政事業(yè)單位在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)要充分借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往以海量形式存在，依據(jù)信息技術(shù)有效建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型就能有效處理海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以達(dá)到識(shí)別、預(yù)警行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供條件。

（三）建立起內(nèi)部控制信息化平臺(tái)

在信息時(shí)代，行政事業(yè)單位應(yīng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建立起內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，因?yàn)殡S著信息技術(shù)日益普及，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)受到巨大影響，內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生較大改變，為行政事業(yè)單位識(shí)別、評(píng)估、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了有效的工具。同時(shí)，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出更高要求，要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制至關(guān)重要，而建立內(nèi)部控制信息化平臺(tái)成為必然要求。

一是建立數(shù)據(jù)集中內(nèi)部管理模式，將信息孤島消除。當(dāng)下，行政事業(yè)單位在應(yīng)用信息平臺(tái)五花八門，各個(gè)系統(tǒng)之間的兼容性較差，很難共享數(shù)據(jù)，不但使財(cái)務(wù)人員的工作壓力越來越大，還給單位的內(nèi)部控制帶來更大難度，嚴(yán)重制約財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面內(nèi)部控制應(yīng)有作用的發(fā)揮，所以建設(shè)信息化平臺(tái)時(shí)要考慮集中數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)資源的共享，以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率。

二是嵌入式開發(fā)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)，保證能提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制到位，使財(cái)務(wù)處理合規(guī)、合法。如今，幾乎每一個(gè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)均是通過授權(quán)控制來實(shí)施內(nèi)部控制管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范幾乎都是事后進(jìn)行，所以行政事業(yè)單位在開發(fā)軟件時(shí)要考慮內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警調(diào)研之間的協(xié)同部署。

三是開發(fā)統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制平臺(tái)，這是單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新挑戰(zhàn)，不管是公務(wù)卡消費(fèi)管理還是零余額賬戶管理都不能統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流，行政事業(yè)單位要想使預(yù)算資金保持零風(fēng)險(xiǎn)，就必須從統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流的角度來合理設(shè)置內(nèi)部控制平臺(tái)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范越來越成為一種必要，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，行政事業(yè)單位在運(yùn)行環(huán)節(jié)就會(huì)面臨諸多問題。因此，行政事業(yè)單位在今后的運(yùn)作中要堅(jiān)持探索，全面落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，為單位更好地開展財(cái)務(wù)工作營造一個(gè)安全的、良好的環(huán)境。

［1］徐良.論行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建［J］.商，2015（50）：75.

［2］何澄.淺談行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控分析［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（12）：167+244.

［3］楊飛.面向新事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略分析［J］.時(shí)代金融，2015（11）：157+165.

（作者單位：喀什地區(qū)文物局、博物館）