全面預算管理在油田企業(yè)的應用

劉迎春(中石化河南油田分公司油區(qū)保衛(wèi)處,河南 南陽 473132)

全面預算管理在油田企業(yè)的應用

劉迎春(中石化河南油田分公司油區(qū)保衛(wèi)處,河南 南陽 473132)

推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經驗之一，對企業(yè)提升戰(zhàn)略管理能力、統(tǒng)一思想行動、有效分配資源、降低成本費用等具有十分重要的意義，是管理者在新形勢下的必然選擇。本文以河南油田采油廠運用全面預算管理為實例，闡述了其具體的措施及取得的成效，以期為我國企業(yè)實施全面預算管理提供一定的借鑒作用。

全面預算；企業(yè)；管理；應用

1 實施的背景

隨著經濟的發(fā)展和競爭的日趨激烈，越來越多的企業(yè)開始認識到，企業(yè)作為一個獨立的經濟實體，必須要有一套符合經濟發(fā)展規(guī)律的管理模式，而全面預算管理正是這一模式的核心。于是，我國許多企業(yè)開始借鑒西方企業(yè)的做法實行了全面預算管理，并初見成效，全面預算管理的作用也得到了證實。但是由于全面預算管理這一先進的管理方法進入我國的時間并不長，因此在運用全面預算管理的過程中存在諸多的問題，像組織體系不完整、預算覆蓋面不夠或者預算松弛、預算執(zhí)行不夠剛性、預算控制不利、業(yè)績評價機制不健全等。而要解決這些存在的問題，就要根據企業(yè)生產經營的實際情況，不斷深化運用全面預算管理，激發(fā)企業(yè)潛能，建立個性化的全面預算管理模式。

近年來，在國內外石油需求快速增長的大勢之下，油田企業(yè)作為油氣生產的重要部門，理所當然地擔負起了增儲上產的重任，順理成章地追求原油產量和效益的最大化。但是如何實現(xiàn)產量最大化與效益最大化的和諧統(tǒng)一呢？河南油田采油廠通過不斷的實踐和探索，深入貫徹全面預算管理的理念，成效明顯。

2 實施的情況

2.1 構建三大體系，實現(xiàn)全員化預算

(1)建立全面預算的組織體系。河南油田采油廠按照管理層次縱向上建立了決策層、管理層、執(zhí)行層、操作層“四級預算管理網絡”，通過界定各級預算層次的職能，對預算進行運行管理。其中：決策層的職能在于源頭控制，管理層的職能在于優(yōu)化控制，執(zhí)行層的職能在于指標提升，操作層的職能在于效率提高。

在橫向上，河南油田采油廠完善了編制、執(zhí)行、調控、考評“四個預算環(huán)節(jié)”的實施程序和辦法，從而形成了采油廠全面預算管理操作規(guī)范，從組織和制度上保證預算管理的深入貫徹實施。

(2)確立全員參與的編制體系。預算的編制是企業(yè)實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。河南油田采油廠在預算編制上的做法是確立“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制程序及多種預算方法相結合的編制體系。

河南油田采油廠基層單位很多，各基層單位根據一級對一級負責的原則，據以制定本單位的預算方案，呈報各專業(yè)科室；專業(yè)科室根據各基層單位的預算方案，通過審核匯總，制定本系統(tǒng)的預算草案。此時，整個生產經營過程的工作量預算基本確定，在此基礎上，根據目前的市場價格，測算出各種費用支出，上報預算委員會進行審核；預算委員會審查各過程預算草案，進行統(tǒng)籌平衡，確定全廠的預算方案；預算方案再反饋回各部門及單位。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，再逐級下達各部門和單位執(zhí)行。

在預算編制方法上，河南油田采油廠采取零基預算為主，增量預算為輔，零基預算和增量預算相結合的編制方法。對于材料、電力、勞務等，采用零基預算，可以挖掘降低成本費用的潛力；而資產的大中修、折舊、技術更新改造、投資等則采用增量預算的方法編制，簡單易行。

(3)完善全員考核體系。河南油田采油廠以嚴格總量指標考核為前提，量化單耗指標的考核，不斷完善全員考核體系。廠屬各部門的主要預算指標均納入到考核范圍之內，并按照經營考核辦法，每季進行一次嚴考核，硬兌現(xiàn)。同時，還制定完善了科技進步等六個專業(yè)管理考核辦法，將預算指標體系中的指標掛到每個具體負責人身上，并作為年終進行“百面紅旗”評選的重要依據。

2.2 持續(xù)優(yōu)化控制手段，實現(xiàn)全程化預算

(1)建立“閉環(huán)式”預算管理模式，提高事前控制能力。河南油田采油廠實施“制定預算、執(zhí)行預算、分析差異、制定措施、調整預算”的“閉環(huán)式”預算管理模式。根據河南油田分公司下達的預算總額，以零基預算方法為主，增量預算方法為輔，制定年度預算；每月按照年度預算分解目標，通過月度生產計劃下達執(zhí)行；次月進行檢查分析，查找預算執(zhí)行中存在的問題，找差距、定措施，調整下月預算，安排部署下一步工作，在不斷地分析糾偏中提高預算的預見能力。

(2)有機融合ERP系統(tǒng)，真正實現(xiàn)事中實時控制。河南油田采油廠自2005年使用ERP系統(tǒng)以來，逐步將全面預算管理和ERP系統(tǒng)有機結合起來，使預算的控制功能得以真正實現(xiàn)。因為全面預算管理關聯(lián)到單位各個方面的數(shù)據資料和全部流程的指標，而ERP系統(tǒng)是一個高度集成的管理系統(tǒng)，它能為全面預算管理提供速度更快、質量更高的預測、決策信息，從而滿足了全面預算管理的要求，充分體現(xiàn)全面預算管理的基本內涵，成為全面預算管理的信息載體。在ERP系統(tǒng)下，操作人員能夠動態(tài)地收集信息資料，實時獲取大量的可靠數(shù)據，隨時了解相關信息，及時進行比較分析，實現(xiàn)了預算的事中控制，改變了傳統(tǒng)預算的事后控制。

(3)依托經濟活動分析，強化事后分析控制。為了監(jiān)控預算執(zhí)行情況，河南油田采油廠不斷完善經濟活動分析制度，堅持廠、礦、隊、站四級分析制和年、季、月經濟活動分析例會制。通過明確各部門在完成經濟活動分析中應承擔的職責，將經濟活動分析的重點放在系統(tǒng)運行成本的優(yōu)化提升上、經濟技術指標的持續(xù)提高上、工作量與價值量的匹配上。在全面分析的基礎上，加強專業(yè)部門切塊費用的分析，重點抓好問題的揭示和剖析，問題的解決和效果的體現(xiàn)，同類問題的歸并和延伸，把握全廠的生產關鍵，突破管理瓶頸，促進預算管理水平的提高。

(4)以月度預算為重點，強化預算的控制和約束力。河南油田采油廠的預算一經確定，原則上不再調整，各部門要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展經濟活動。廠部每月底召開生產經營預算會，對下月的實物工作量和資金預算進行優(yōu)化平衡后下達。按照“以月保季，以季保年”的原則，重點突出月度預算的準確性，通過抓月度預算符合率，促進生產、經營的融合，達到實物工作量和價值量的統(tǒng)一。

2.3 拓展預算空間，實現(xiàn)全額化預算

(1)不斷細化業(yè)務單元，拓寬預算覆蓋面。河南油田采油廠先把預算的范疇由生產系統(tǒng)拓展到輔助基層隊種，達到所有生產環(huán)節(jié)的全覆蓋。接著又把預算擴展到全要素、全過程。把全廠總成本細化分解成電費、材料費、人工等各個要素，再將各要素細分到各個生產過程，在每個過程中按生產系統(tǒng)節(jié)點消耗細分，形成實物工作量、價值量和單耗指標三維一體的指標體系。后來，河南油田采油廠又進一步引入“區(qū)塊管理”的理念，建立廠、礦、隊、站、崗位為層級主體，雙河等六大油田為區(qū)塊主體的責任體系。按照管理責任和控制能力，把細分、梳理后的費用要素和單耗指標、工作量指標分別落實到各層級主體和區(qū)塊主體，確保預算管理目標落實到每一個層級、每一個區(qū)塊、每一個具體環(huán)節(jié)、每一個崗位以及每個人，確保預算管理“縱向到底，橫向到邊”。

(2)將降本增效納入全面預算管理，進行全額監(jiān)控。降本增效的目的在于解決生產技術難題，降耗節(jié)支，提升效益。為此，河南油田采油廠把降本增效項目從預算外納入全面預算管理，促使項目以最小的代價取得預期成效。項目運行所需直接費用由項目組提出預算，報廠項目評審委員會批準，列入廠預算計劃，然后和其他費用支出一樣進行管理。

3 實施的成效

近年來，河南油田采油廠通過深化應用全面預算管理，使預算管理工作更加科學完善，減小了企業(yè)的經營風險與財務風險，加強了生產部門、技術部門和財務部門的溝通，調動了各部門和全體員工的積極性，細化量化了業(yè)績評價標準，促進了考核體系的健全，強化了內部控制，最終實現(xiàn)了企業(yè)經營管理的優(yōu)化與經濟效益的提高，為順利完成各種預算目標打下了堅實的基礎。

全面預算管理的推行是一項長期復雜的工作，也是一個由粗略化到精細化，再由精細化到個性化的過程。隨著經濟的不斷發(fā)展，全面預算管理的理論體系及其職能也會不斷地完善，對全面預算管理的應用也將在實踐中得到不斷地發(fā)展。增強全面預算管理工作的目的性，鼓勵企業(yè)建立個性化的全面預算管理模式，在繼承中追求創(chuàng)新，以使企業(yè)管理更加適應復雜多變的內外環(huán)境，這樣才能更加適合不同企業(yè)在不同時期的實際需要，有針對性地解決問題，在提升全面預算管理的功效上實現(xiàn)大的跨越。