電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑探析

沈薈云，李永萍，李 靈

(國網(wǎng)甘肅省電力公司信息通信公司，甘肅 蘭州 730050)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑探析

沈薈云，李永萍，李 靈

(國網(wǎng)甘肅省電力公司信息通信公司，甘肅 蘭州 730050)

我國電力行業(yè)正處于快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略時(shí)期，電力體制改革不斷深化，促進(jìn)了電力企業(yè)間的市場競爭，如何在電力企業(yè)高效、規(guī)范地建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支、提高盈利能力的目的，是企業(yè)管理層急需思考和解決的問題。本文圍繞這一主題，分析了目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系現(xiàn)狀，對內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑進(jìn)行了探討，以期為各電力企業(yè)提供參考。

電力企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)制度；創(chuàng)新管理

電力企業(yè)的內(nèi)控體系是保障企業(yè)正常進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵部分，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是這個(gè)關(guān)鍵部分的核心環(huán)節(jié)，在整個(gè)內(nèi)控體系中占據(jù)著非常重要的核心位置，對優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。特別是在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)增長壓力加大、煤炭價(jià)格波動(dòng)幅度擴(kuò)大、環(huán)境保護(hù)要求提高的外部經(jīng)營環(huán)境下，電力企業(yè)的利潤空間變小、管理難度變大、經(jīng)營業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)的重要戰(zhàn)略改革時(shí)期，如何在電力企業(yè)高效、規(guī)范地建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支、提高盈利能力的目的，是企業(yè)管理層急需思考和解決的問題。

1 加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新的必要性

從管理的角度分析，財(cái)務(wù)內(nèi)控指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，企業(yè)各種真實(shí)的經(jīng)營狀況都是由真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息最終反應(yīng)出來，管理控制是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所形成的制度和程序的總稱，反應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果。大多數(shù)電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系停留在按照國家相關(guān)部委基本要求，完成年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的狀態(tài)，與財(cái)政部要求的建設(shè)全面內(nèi)部控制體系還有一定程度上的差距。從建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系向建設(shè)全面內(nèi)部控制體系，將是今后電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必然發(fā)展趨勢。建設(shè)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推進(jìn)電力企業(yè)不斷對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更具有科學(xué)性、規(guī)范性，同時(shí)在一定程度上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步深挖財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新價(jià)值，迎接能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的全球化競爭。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

1）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論不成熟，對內(nèi)控管理工作的重視程度不夠。我國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐和理論研究起步較晚，對內(nèi)部控制理論的研究不夠深入，內(nèi)控體系的建立大多是借鑒西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)控管理方面的現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)，造成針對我國企業(yè)實(shí)際情況創(chuàng)新方向的研究嚴(yán)重缺乏［1］，由此借鑒而來的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論更是無法很好地服務(wù)國內(nèi)企業(yè)。其次由于電力行業(yè)長期實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直壟斷、政企合一的管理體制，相對于經(jīng)營管理方式創(chuàng)新、創(chuàng)造利潤價(jià)值而言，更加重視安全生產(chǎn)工作，重視社會(huì)效益，大部分企業(yè)管理者僅重視生產(chǎn)經(jīng)營，對內(nèi)控管理體系不能夠全面認(rèn)識(shí)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度不夠，在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展難度。

2）沒有建立比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。我國電力企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，電力體制改革不斷深化，市場競爭不斷加劇的形勢下，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略首要條件就是要建立一套符合新形勢企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理力度［2］。雖然財(cái)政部在2015年1月發(fā)布了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，為電力企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力提供了依據(jù)和操作規(guī)范，但是電力企業(yè)沒有及時(shí)建立專門的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，相關(guān)制度還只是針對成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目等的專項(xiàng)管理制度，并沒有整合在一起，而且沒有提高的內(nèi)部控制的高度去考慮問題。對財(cái)務(wù)相關(guān)控制準(zhǔn)則建立不完善，最終會(huì)造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作沒有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

3）控制管理方面的內(nèi)部人才缺乏。對于電力企業(yè)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作而言，一些傳統(tǒng)的管理方式和陳舊的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能完全適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，需要運(yùn)用新的管理手段和內(nèi)控理念，這就亟需配備相應(yīng)的專業(yè)人員，但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位，幾乎都處于兼職崗位，在這種人員配置環(huán)境下，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)管理規(guī)范性問題，在分析問題時(shí)不能夠進(jìn)行深度的理解，風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)防范，內(nèi)控的質(zhì)量和水平更是難以提高。同時(shí)，內(nèi)部控制是一門與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)科，知識(shí)理念會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)實(shí)踐的變化而變化，財(cái)務(wù)人員沒有進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，就會(huì)導(dǎo)致知識(shí)結(jié)構(gòu)跟不上現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)技能水平。

4）沒有建立相對完善的監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的目的就是為了反映和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，保證經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)，所以，對于基本的會(huì)計(jì)監(jiān)督來說，最重要的工作就是就是對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制約和管理，這也是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)能夠順利運(yùn)行的有力保障措施。內(nèi)部控制機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制健全性和完善性的缺失往往是導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題的原因之一。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于部分管理者綜合素質(zhì)有限，對內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不夠，造成企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失。缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)從事會(huì)計(jì)監(jiān)督的財(cái)務(wù)人員由于怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，對于監(jiān)督權(quán)力沒有進(jìn)行有效的利用的情況，最后使得財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作不能夠得到充分的體現(xiàn)。還有的一些從事監(jiān)督工作的財(cái)務(wù)人員只是進(jìn)行一些走場的監(jiān)督工作，這樣根本就發(fā)揮不了應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

3 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑探析

目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較好，體系建設(shè)正在積極推進(jìn)中，借此契機(jī)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)和創(chuàng)新，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠更加有效的發(fā)揮。

1）改善電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響著內(nèi)部控制體系的建設(shè)和公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［3］。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)、管理理念、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施等內(nèi)容。要想優(yōu)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就要保證其相應(yīng)策略有足夠的執(zhí)行力度去實(shí)施，因此一個(gè)完善健康的企業(yè)內(nèi)部大環(huán)境是必不可少的。對電力企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行改善，前提就是要做好落實(shí)責(zé)任的工作，將企業(yè)內(nèi)部各控制管理層的責(zé)任落實(shí)分明，確定每個(gè)階層應(yīng)該負(fù)責(zé)哪些財(cái)務(wù)工作，最終形成一個(gè)系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以法人制度去引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。其次，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門中配備具備內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)能力的專門人員，，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，要不斷提高全體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，定期進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，理清會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，切實(shí)維護(hù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的有效運(yùn)行，起到有效的規(guī)范引導(dǎo)作用。

2）依托財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。電力企業(yè)的信息化建設(shè)較全面，現(xiàn)在已初步搭建了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控平臺(tái)，將風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理職責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)及具體管理控制要求進(jìn)行在線固化，實(shí)現(xiàn)信息流和業(yè)務(wù)流的有效整合，提升內(nèi)部管理信息溝通效率，貫通并規(guī)范跨層級、跨部門、跨單位的內(nèi)部管理行為，確保風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)成果有效落地。系統(tǒng)上線以后，應(yīng)該根據(jù)測試運(yùn)行結(jié)果，進(jìn)一步對系統(tǒng)內(nèi)各類功能進(jìn)行優(yōu)化提升。統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控平臺(tái)將會(huì)為財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提供極大的便利。

目前，電力企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了ERP系統(tǒng)和自主研發(fā)了財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，兩個(gè)系統(tǒng)都具有很高的實(shí)時(shí)性，保證了財(cái)務(wù)信息的流動(dòng)性和實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息交流的同步性和溝通性，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供了良性發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)對各類財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行統(tǒng)一固化，使得不相容崗位進(jìn)行分離，崗位之間互相牽制，大大規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一體化管理。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的在線稽核功能中，持續(xù)開展在線稽核規(guī)則梳理工作，編制全國普適性規(guī)則清單，為開展日常在線稽核做好基礎(chǔ)工作，每月生成在線稽核月度工作報(bào)告，通過反饋機(jī)制實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督功能，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更好地開展設(shè)立起有力的后盾保障。

3）實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的目的是以評價(jià)促建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)是提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與理解的過程，可促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更有效地發(fā)揮作用，是建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系必不可少的環(huán)節(jié)。開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)最好由內(nèi)控管理部門牽頭，組織相關(guān)部門或者聘請中介機(jī)構(gòu)組成內(nèi)控評價(jià)工作組，成員應(yīng)當(dāng)注意吸收相關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨干，財(cái)務(wù)人員參與評價(jià)時(shí)要注意成員負(fù)責(zé)的評價(jià)工作范圍與其自身崗位職責(zé)相分離，確保內(nèi)控評價(jià)的獨(dú)立性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門可以定期或者不定期對自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測評，或者將財(cái)務(wù)領(lǐng)域重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營管理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展專題評價(jià)，這些內(nèi)控評價(jià)活動(dòng)都對會(huì)提高內(nèi)部控制效果。最后，內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

4 結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是一項(xiàng)復(fù)雜而基礎(chǔ)的工作，對于電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，只有在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控作用才能更加有效地發(fā)揮，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的真正價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

［1］ 蘆俊霞.國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2012,(12)215.

［2］ 方金華.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題與對策分析［J］.經(jīng)營管理者，2013,(8)：217.

［3］ 樊洪云.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對策研究［J］.才智，2014,(15):281+283.

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