電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法探討

毛鄧

電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法探討

毛鄧

（中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)湖南火電建設(shè)有限公司 湖南長(zhǎng)沙 410000）

企業(yè)稅務(wù)籌劃指的是納稅人在明確國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)或者實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，在合理合法的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而進(jìn)行事先規(guī)劃的行為。現(xiàn)如今，營(yíng)改增涉及的領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，電力施工企業(yè)必須促進(jìn)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變。對(duì)此，本文首先對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行介紹析，然后對(duì)電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行分析，并對(duì)營(yíng)改增背景下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的轉(zhuǎn)變思路進(jìn)行了詳細(xì)探究，以期通過(guò)合理合法的經(jīng)濟(jì)行為，盡量減少電力施工企業(yè)稅務(wù)。

電力施工企業(yè)；稅務(wù)；籌劃

1 引言

現(xiàn)如今，我國(guó)電力施工企業(yè)正處于深化體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，電力施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)成本管理，減少成本支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化。隨著我國(guó)稅務(wù)制度的不斷推進(jìn)和稅務(wù)法律法規(guī)的不斷健全、完善，在法律范圍內(nèi)合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃是降低成本的有效方法，也是當(dāng)前電力施工企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員必須重視的問(wèn)題。

2 電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

2.1 稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃指的是在不與我國(guó)法律相沖突的情況下利于稅法當(dāng)中規(guī)定的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行資金運(yùn)作，這樣能夠在很大程度上節(jié)省不必要的開支，甚至是幫助企業(yè)在段時(shí)間內(nèi)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。稅務(wù)籌劃主要的工作內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中涉及到的稅務(wù)政策進(jìn)行分析，從中選出最優(yōu)方案，然后節(jié)約開支，促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。

2.2 稅務(wù)籌劃基本原則

2.2.1 合法性

在電力施工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須滿足合法性要求，相關(guān)政策的制定要在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)不能違反最新出臺(tái)的財(cái)務(wù)法規(guī)。為了真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)受益的最大化，工作人員必須留意國(guó)家稅務(wù)政策的相關(guān)變化，避免作出任何損害公司利益或者違反法律規(guī)范的事情。

2.2.2 與公司總目標(biāo)一致

稅務(wù)籌劃活動(dòng)總體上來(lái)是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之下的，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)又是與公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致的，這就要求稅務(wù)籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)要與總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。稅務(wù)籌劃的目的是為了降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低并不能夠使得企業(yè)的總體收益增加。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要考慮公司總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如果只是靠減稅來(lái)做稅務(wù)籌劃的參照，那么一定會(huì)出現(xiàn)相反的效果。

2.2.3 成本效益

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，不可避免的需要面對(duì)一定的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值的作用規(guī)律來(lái)說(shuō)，在籌劃方案的作用之下納稅人取得部分收益一定會(huì)為此支付高昂的費(fèi)用，要保證支出的費(fèi)用小于獲得的收益，那么這樣的籌劃方案才是合理的，不管籌劃方案如何設(shè)置都應(yīng)該遵循這一原則。

3 電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

3.1 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃工作不夠重視

在電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是十分重要的內(nèi)容，但是，有些電力施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作中，往往只重視經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部建設(shè)，而這也與企業(yè)半封閉管理模式有一定的關(guān)聯(lián)。另外，有些電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門擬定對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行籌劃管理，但是領(lǐng)導(dǎo)層并不贊同，而這些都體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅務(wù)籌劃工作不夠重視。

3.2 稅務(wù)政策和企業(yè)制度方面的問(wèn)題

在電力施工企業(yè)稅務(wù)管理政策方面，有些企業(yè)對(duì)于一些關(guān)鍵政策沒(méi)有明確界定和標(biāo)準(zhǔn)，而這就會(huì)導(dǎo)致電力施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，無(wú)法滿足政府相關(guān)部門所提出的具體要求，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無(wú)法有效進(jìn)行。另外，不同地區(qū)的相關(guān)政府部門有不同的要求，都需要當(dāng)?shù)氐碾娏κ┕て髽I(yè)去不斷熟悉。在電力施工企業(yè)的稅務(wù)制度方面，有些電力施工企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)部門沒(méi)有一套完備的管理制度，而這就會(huì)造成稅務(wù)籌劃工作缺乏明確的工作規(guī)范。

3.3 沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)信息化的應(yīng)用

現(xiàn)如今，電力施工企業(yè)的稅務(wù)管理方法依然比較落后，在實(shí)際工作中，很多施工人員僅靠施工經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷，而這就會(huì)造成稅務(wù)籌劃工作效率無(wú)法得到提高，增加電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4 電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

4.1 加強(qiáng)管理人員和財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)

我國(guó)很多電力施工企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性，公司管理人員和財(cái)務(wù)人員普遍比較缺乏市場(chǎng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、節(jié)約意識(shí)和稅務(wù)籌劃意識(shí)，導(dǎo)致公司無(wú)法通過(guò)合法、合理的稅務(wù)籌劃方案，享受國(guó)家優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)利潤(rùn)，阻礙了企業(yè)發(fā)展。對(duì)此，電力施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理人員及財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策，并將之應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)籌劃中。

4.2 協(xié)調(diào)相關(guān)稅務(wù)部門，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

為了更好的對(duì)電力施工企業(yè)進(jìn)行查漏，電力施工企業(yè)必須明確相關(guān)稅務(wù)部門的調(diào)查方向，了解相關(guān)稅務(wù)部門的調(diào)查手段及如何確定的最終結(jié)果，并以此為依據(jù)建立企業(yè)的稅務(wù)管理方案。同時(shí)，電力施工企業(yè)對(duì)于稅務(wù)優(yōu)惠的政策內(nèi)容要有一個(gè)全面的把握，掌握其優(yōu)惠的條件、內(nèi)容、以及辦理的程序，對(duì)于優(yōu)惠政策的各個(gè)條件都要具體落實(shí)到位。

4.3 充分利用有效的資源，深化對(duì)于信息化的應(yīng)用

電力施工企業(yè)應(yīng)建立共享式的網(wǎng)絡(luò)信息模式，使稅務(wù)信息上下之間聯(lián)系的更為緊密，有效的開發(fā)和利用稅務(wù)信息資源，根據(jù)公司的需要，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理中信息的發(fā)布、法規(guī)查詢和在線交流等功能。在稅務(wù)籌劃管理方面，利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息表的自動(dòng)生成、自動(dòng)提交等功能，來(lái)滿足電力施工企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的需求。

5 營(yíng)改增境遇下促進(jìn)電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變

5.1 基礎(chǔ)工作

電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)就是企業(yè)會(huì)計(jì)精確、合理、規(guī)范的稅務(wù)核算。為了確保企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作能夠達(dá)到要求，必須做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。在營(yíng)改增背景下，為了提高增值稅核算的精細(xì)性，要求電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)必須具備較高的綜合制度，明確現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為，這樣才能有效改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。

5.2 策劃工作

①在實(shí)行營(yíng)改增前，電力施工企業(yè)已經(jīng)簽訂了合同，而這些項(xiàng)目可能處于合同執(zhí)行期，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行溝通協(xié)商，明確稅金承擔(dān)方式，嚴(yán)格把控開具發(fā)票的時(shí)間。②仔細(xì)判斷庫(kù)存合同。首先確定在營(yíng)改增后，對(duì)多少合同開具發(fā)票，同時(shí)還需要考慮對(duì)于營(yíng)改增前已經(jīng)完工但是沒(méi)有結(jié)算的電力工程，是否需要開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票；對(duì)于營(yíng)改增前已經(jīng)開工但是還沒(méi)有完工的電力工程，是否需要分開開具稅票。

5.3 配套工作

電力施工企業(yè)稅務(wù)配套工作內(nèi)容主要有以下兩點(diǎn)：①首先確保電力施工企業(yè)各個(gè)施工項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)能夠適應(yīng)營(yíng)改增機(jī)制，然后在此基礎(chǔ)上盡量完善電力施工企業(yè)內(nèi)部管理和控制機(jī)制。②在對(duì)總包商以及分包商進(jìn)行合同管理時(shí)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化和完善。③在對(duì)合作方進(jìn)行選擇時(shí)，對(duì)于條件基本一致的合同方，應(yīng)該盡量選擇能夠開具增值稅發(fā)票的合作方，這樣能夠有效降低施工企業(yè)稅務(wù)籌劃成本。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，良好的稅務(wù)籌劃管理能夠有效減少電力施工企業(yè)稅務(wù)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此，電力施工公司首先需要明確意識(shí)到稅務(wù)籌劃管理的重要性，然后充分結(jié)合公司發(fā)展實(shí)際情況，有效運(yùn)用相關(guān)稅務(wù)制度和政策，優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)效益，促進(jìn)電力施工企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]張凌毅.電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方法探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011，10（18）：18～19.

[2]孫 婷.電力施工企業(yè)的整體稅務(wù)籌劃探究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2015，12（26）：203～204.

F812.42

A

1004-7344（2016）33-0250-02

2016-10-25

毛 鄧（1982-），女，會(huì)計(jì)師，本科，主要從事會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、成本控制工作。