有效溝通提升煤礦井下工程決算審計效益

徐衛(wèi)東

摘 要：通過對煤礦井下工程決算審計，發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足；審計過程參與、有效溝通、強化現(xiàn)場管理可以降低工程投資。

關鍵詞：煤礦井；審計

工程決算入財務之前必須經(jīng)過審計，而每項工程都隸屬于不同的專業(yè)，計價方法不同，審計人員要在工程實施期間，參與過程管理，做好審計溝通，延伸審計范圍，監(jiān)督職能部門嚴格井下工程現(xiàn)場管理，完善資料的收集整理，準確核定工程決算金額，防止資金流失。

一、煤礦井下工程管理現(xiàn)狀與問題分析

（一）重點巷道開拓工程決算

生產(chǎn)礦井一般將重點巷道開拓工程委托給礦建專業(yè)隊施工，全年簽訂一次施工合同。決算審計時經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有的巷道支護沒有按照設計圖紙要求施工到位，而決算時卻完全按照設計計算工程量，造成高估冒算；跨年度施工的內容記錄不詳，重復計算導致當年決算失真；無礦井涌水量記錄資料，影響輔助費用正確計取；合同對風水電費用的約定與實際費用懸殊很大，礦方額外多負擔部分差額；礦建工程半年結算一次，結算資料多，金額大，動輒上億元，而留給審計的時間短，審計風險大。

（二）巷道修復工程決算

礦方下發(fā)的業(yè)務聯(lián)系書經(jīng)常沒有連續(xù)編號，待修巷道圖紙未整體標識，跨月決算時工程量出現(xiàn)重復計算，保修責任難以認定；巷道補強的注漿量當班無水泥用量記錄，只在月度驗收單注明總用量；注漿水灰比填寫隨意，且多為后補資料，無材料考核人員簽字；加強錨桿、注漿錨桿的安裝是否滿足設計要求，無相關技術人員復核。

（三）井下安裝工程決算

結算價超合同價現(xiàn)象普遍，施工變更頻繁、資料整理不完整；礦供材料與施工方自購材料在驗收單上未特別標注，材料管控隸屬關系不明，導致礦方材料有流失現(xiàn)象發(fā)生；監(jiān)管單位出現(xiàn)多家共管，令出多頭，標準不一，施工變更多發(fā)，影響安裝工程的施工進度、工程質量，進而影響工程造價。

（四）出現(xiàn)以上問題主要原因是

1.因井下重點巷道開拓工程的資金為集團公司統(tǒng)籌，礦方無權控制，削弱了礦方管控資金的積極性和主動性。

2.對于巷道修復、補強工程，其設計、監(jiān)督過程管理弱化，導致巷修工程質量難以保證，不僅存在安全隱患，還會導致維修造價失實。

3.對于井下安裝工程，因管理和使用單位不同，要求標準不一，沒有統(tǒng)一的大機運系統(tǒng)意識，施工變更頻繁，使得安裝工程造價失控。

二、改進煤礦井下工程管理的措施和建議

（一）對于重點巷道開拓工程決算管理

當前，集團公司已經(jīng)針對煤礦井下工程管理漏洞做出政策調整?；鶎拥V井關鍵要抓好兩點：

1.設計把關。礦井要由總工程師負責巷道設計的優(yōu)化管理工作，相關部門集思廣益，對各巷道支護方式進行充分的技術經(jīng)濟一體化論證，把風水管路、線路安裝、軌道安裝、水溝制作等在設計中統(tǒng)籌考慮，一次施工到位，盡量減少設計變更和施工變更。每月由技術部門組織，對分管項目驗收簽字，明確工程質量、數(shù)量、工期，按實考核，獎懲兌現(xiàn)，為準確計算工程造價提供可靠基礎資料。

2.經(jīng)營把關。對于年產(chǎn)煤160萬噸的生產(chǎn)礦井來說，新開拓重點井巷工程年結算金額約在1.5-2.0億元左右，占全年所有工程決算金額的一半以上，礦方應高度重視，要組織技術、審計、經(jīng)管、財務、法律相關單位，制定嚴密細致的礦建工程合同條款，明確約定雙方的責權利，避免日后產(chǎn)生爭議。審計時審計人員要依據(jù)完整的結算資料，認真核準工程量，恰當套用定額子目，實事求是反映各巷道工程的造價。結合審定結果，根據(jù)巷道的支護方式、截面大小等不同條件分析比較每米巷道指標，分析差異以及形成差異的原因。

（二）對于巷道修復、注漿補強工程決算管理

對于井下防治水工程、注漿工程，要加強事前約定、事中監(jiān)督、事后檢驗制度，做到專人負責，重點工序監(jiān)督到位，確保施工質量達到設計要求。技術部門根據(jù)巷道變形、毀損程度下發(fā)施工聯(lián)系單，標明待修巷道長度、截面、材料規(guī)格，經(jīng)分管領導簽字后書面提交施工方。驗收時要注明維修的詳盡內容，經(jīng)辦人員簽字并對資料的真實完整負責。審計人員在詳實的資料基礎上才能核準巷修工程真實的造價。

（三）對于井下安裝工程決算管理

井下設備安裝工程要樹立大機運意識和一盤棋的思路。機電、運輸、保運各部門通力合作，互通有無。在設計階段，各種電器設備的配置、電纜的吊掛、風水管路的安裝、軌道的敷設等要優(yōu)化布置，協(xié)商一致，防止事后因達不到專業(yè)質量標準化要求而返工；臨時軌道、臨時風水管路要一次施工為永久工程，減少二次費用。

三、發(fā)揮審計工作在煤礦井下工程管理中眼睛和尖兵作用，通過過程參與和有效溝通提升審計效益

審計人員要具有精湛的業(yè)務技能、良好的溝通協(xié)調能力和分析判斷能力。擁有豐富的工程現(xiàn)場管理經(jīng)驗是做好工程決算審計的前提；收集真實準確的施工現(xiàn)場資料是正確計算工程量的基礎；熟知定額內容是恰當套用各專業(yè)定額子目的保障；合理選用各專業(yè)工程計價方法才能計算出各單位工程真實的造價，審計人員應當準確把握和精心揣摩。例如需向地測人員求得巷道各頭面年平均涌水量，以便對輔助費按實調整；要經(jīng)常與通風區(qū)溝通，收集井下工作面每月的溫度記錄資料，決定是否計取高溫施工費。

近年來，我們審計部門通過對井下工程管理過程參與，以審計聯(lián)席會、審計現(xiàn)場會等形式與相關部門有效溝通，及時掌握現(xiàn)場施工情況，做到信息共享，既完善了井下工程管理，又節(jié)省了大量投資，每年井下工程決算審計核減率為7.2%-13.7%，審計效果顯著，為應對當前煤炭市場嚴峻形勢發(fā)揮了積極作用。