試論會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響與對(duì)策

聶彥彬

試論會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響與對(duì)策

聶彥彬

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)具有至關(guān)重要的作用，其控制效果的好壞對(duì)企業(yè)的管理水平具有決定性的影響。隨著我國(guó)信息化建設(shè)工作的逐漸深入，會(huì)計(jì)領(lǐng)域同樣如此。會(huì)計(jì)信息化會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大的影響，因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。本文就會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響及相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行分析，希望可以為我國(guó)各個(gè)企業(yè)日常工作的開展提供一定的可供參考建議。

會(huì)計(jì)信息化 內(nèi)部控制 影響 對(duì)策

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)提升，數(shù)據(jù)安全問題嚴(yán)重

第一，隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已應(yīng)用至?xí)?jì)領(lǐng)域，但是在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一些問題。企業(yè)若不能采取一定的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，其在網(wǎng)上銷售、報(bào)賬以及支付等方面的工作均有可能出現(xiàn)問題，導(dǎo)致為有心人士提供更多可乘之機(jī)，對(duì)內(nèi)部控制工作造成負(fù)面影響。

第二，內(nèi)部控制難度提升，風(fēng)險(xiǎn)增加。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致載體方面發(fā)生了一定變化，傳統(tǒng)的紙質(zhì)介質(zhì)在一定程度上已經(jīng)被信息技術(shù)載體替代，企業(yè)原本僅需對(duì)內(nèi)部安全工作進(jìn)行控制，如今卻需要對(duì)內(nèi)部和外部的安全工作進(jìn)行同樣重視。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致修改等痕跡不易被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)若想使內(nèi)部控制水平得到提升，就必須對(duì)非法竊取信息、計(jì)算機(jī)舞弊等行為進(jìn)行杜絕。目前，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全控制工作面臨著很多新的問題，加上停電、雷擊以及硬件故障等方面原因均會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)軟件功能及數(shù)據(jù)安全造成一定影響。密碼授權(quán)是會(huì)計(jì)信息化的重要標(biāo)志，但是對(duì)于一些計(jì)算機(jī)水平較高的人來說，其可以輕松地對(duì)密碼進(jìn)行破譯，導(dǎo)致授權(quán)的安全性無(wú)法得到保障，對(duì)會(huì)計(jì)工作造成了一定的負(fù)面影響，使內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）內(nèi)部控制的方式有所改變

第一，傳統(tǒng)控制方式主要由人來操作，隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，內(nèi)部控制方式已經(jīng)向人工與軟件協(xié)同控制的方向發(fā)展。不同企業(yè)或不同的部門的計(jì)算機(jī)，其應(yīng)用功能有所不同，軟件功能的輻射范圍也存在較大差距。通常情況下，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平越高，對(duì)軟件程序的依賴度也越高，內(nèi)部控制形式發(fā)生了巨大的改變。

第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作中，崗位之間可以進(jìn)行更多的制約。但是，在如今的內(nèi)部控制工作中，數(shù)據(jù)輸入工作已經(jīng)逐漸占據(jù)重要地位，人機(jī)交互以及會(huì)計(jì)信息的輸出等工作對(duì)內(nèi)部控制工作會(huì)產(chǎn)生更多的影響。企業(yè)只有對(duì)數(shù)據(jù)源可靠性及準(zhǔn)確性進(jìn)行提升，會(huì)計(jì)核算水平才能得到保障，才能保證報(bào)表生成及信息處理相關(guān)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)控制工作效率及整體發(fā)展水平的提高。

第三，內(nèi)部控制范圍有所變化。隨著會(huì)計(jì)信息化的逐漸發(fā)展，內(nèi)部控制輻射范圍有所增加。如今的內(nèi)部控制工作涵蓋了殺毒軟件、維護(hù)以及軟件系統(tǒng)等方面的控制工作，企業(yè)若想提高內(nèi)部控制水平，則需要對(duì)這些方面進(jìn)行全面的控制管理，增加信息系統(tǒng)及機(jī)房管理人員的崗位，改變內(nèi)部控制工作的職權(quán)范圍及內(nèi)容。

第四，權(quán)限控制的地位發(fā)生了變化。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)手工記賬方式已經(jīng)逐漸被信息技術(shù)所替代。通過會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)可以通過信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、信息集成等方面的工作，而傳統(tǒng)的人工控制方式將逐漸淡出歷史，取而代之的是通過人機(jī)交互的方式對(duì)其進(jìn)行控制。所以企業(yè)應(yīng)重視操作人員的授權(quán)控制工作與身份認(rèn)證工作，這將會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大影響。

二、對(duì)策

（一）對(duì)人才的培養(yǎng)工作要足夠重視

內(nèi)部控制工作需要人來執(zhí)行，因此人才專業(yè)水平的高低對(duì)內(nèi)部控制工作具有重要影響。會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了一定影響，因此內(nèi)部控制人員需要對(duì)自身的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行提升，提高自身應(yīng)用能力及整體素質(zhì)，以更好地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。企業(yè)需要對(duì)人才的專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)行提升，這樣管理人員才可以更好地應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作；企業(yè)內(nèi)部控制人才只有在實(shí)踐能力較強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)掌握情況較好的情況下，才能更好地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化及各類新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需要加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度，讓企業(yè)人才學(xué)習(xí)更多的新知識(shí)和新技術(shù)，更好地掌握信息技術(shù)知識(shí)，從而促進(jìn)信息化管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)下的內(nèi)部控制建設(shè)理念進(jìn)行調(diào)整

會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)的應(yīng)用水平較低，在軟硬件的應(yīng)用、數(shù)據(jù)備份以及分工方面存在較多不足，企業(yè)也未能對(duì)這些工作足夠重視。為了使內(nèi)部控制水平得到提升，企業(yè)應(yīng)對(duì)安全控制理念進(jìn)行更新。例如，企業(yè)內(nèi)部控制人員需要對(duì)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)以及人員等方面進(jìn)行控制管理，確保輸入控制的有效性；對(duì)輸出方面同樣需要進(jìn)行更多的控制，確保查詢、存儲(chǔ)等方面工作可以有序開展?？傊?，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作有足夠的認(rèn)識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更需要對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作足夠重視，這樣才能更好地帶動(dòng)企業(yè)的一般員工，使內(nèi)部控制工作可以在良好的條件下進(jìn)行。從觀念層面進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工教育和培訓(xùn)的力度，使內(nèi)部控制自然而然地向會(huì)計(jì)信息化方向進(jìn)行過渡；對(duì)作業(yè)控制及流程控制方面的設(shè)計(jì)理念產(chǎn)生足夠重視，明確企業(yè)管理需求；對(duì)企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)工作的開展提供更多支持，讓會(huì)計(jì)信息化可以為企業(yè)所用，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，最終達(dá)到提高管理工作及內(nèi)部控制工作效率的目的。

（三）健全信息化的內(nèi)部控制體系

近幾年，信息技術(shù)在我國(guó)的普及程度逐漸提高，會(huì)計(jì)信息化也已經(jīng)成為一種必然趨勢(shì)。如今，財(cái)務(wù)軟件功能已經(jīng)得到了很大的發(fā)展，為企業(yè)工作人員日常工作的開展提供更多方便和支持。但是，會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制工作等方面造成了一定的影響，企業(yè)需要對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀及國(guó)家有關(guān)規(guī)定等進(jìn)行考慮，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行一定的調(diào)整和改進(jìn)，為企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)施提供更多依據(jù)，從而避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化及內(nèi)部控制工作的開展。

企業(yè)需要對(duì)互相監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善。通過相互監(jiān)督和制約，可以使會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制工作順利開展。企業(yè)需要對(duì)軟件人員、維護(hù)人員、操作管理人員等進(jìn)行科學(xué)的配置和安排，通過職責(zé)分離的形式對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行輔助。此外，企業(yè)需要對(duì)各個(gè)員工的權(quán)限及職責(zé)進(jìn)行明確劃分，這樣不僅可以加強(qiáng)企業(yè)控制，提高內(nèi)部控制水平，避免不相容職務(wù)的過多聯(lián)系，還可以實(shí)現(xiàn)不同崗位之間的制約，促進(jìn)內(nèi)部控制工作及其他工作的開展。企業(yè)可以實(shí)行崗位輪換制度，這樣便可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，及時(shí)進(jìn)行處理。業(yè)績(jī)考核及責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)同樣可以對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)工作產(chǎn)生一定積極影響，為后續(xù)錄入數(shù)據(jù)、檢查等方面工作的開展提供更多支持，便于在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)工作中的問題并進(jìn)行及時(shí)處理，降低損失。操作人員需要規(guī)范密碼的使用操作，提高更換密碼的頻率，同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)使用者的授權(quán)工作應(yīng)慎重對(duì)待，對(duì)責(zé)任方面進(jìn)行明確，避免操作工作存在過多的隨意性。這樣，一旦出現(xiàn)問題可以迅速找到相關(guān)責(zé)任人，降低工作失誤頻率，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了一定的影響?；诖?，本文就這部分內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)致的分析和說明，希望可以最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化的積極影響，避免內(nèi)部控制工作受到會(huì)計(jì)信息化的負(fù)面作用。本文已經(jīng)提出了一些解決對(duì)策，希望我國(guó)有關(guān)部門工作人員可以借鑒文中的建議對(duì)自身工作進(jìn)行調(diào)整，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位為河北省石家莊水文水資源勘測(cè)局）

［1］ 常帥.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題研究［J］.時(shí)代金融（下），2016（3）：87-88.

［2］ 歐洳彤.新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題分析［J］.中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016（5）：187.