財(cái)政預(yù)算績效評價(jià)制度設(shè)計(jì)探討

欽傳標(biāo) 秦運(yùn)停

（隨州市財(cái)政局 湖北 隨州）

財(cái)政預(yù)算績效評價(jià)制度設(shè)計(jì)探討

欽傳標(biāo) 秦運(yùn)停

（隨州市財(cái)政局 湖北 隨州）

預(yù)算績效評價(jià)應(yīng)本著客觀真實(shí)、透明公開、廣泛參與、漸進(jìn)式的改革原則，以項(xiàng)目支出為評價(jià)重點(diǎn)，關(guān)注部門預(yù)算的產(chǎn)出與結(jié)果，構(gòu)建合理的預(yù)算績效評價(jià)體系。本文結(jié)合工作實(shí)踐，對此進(jìn)行一些有益的探討，以供參考。

財(cái)政預(yù)算；績效評價(jià)；制度

政府應(yīng)按納稅人的意愿來分配和使用財(cái)政資金，以低廉的成本和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)滿足人們?nèi)找娑鄻踊墓残枨螅⒕拓?cái)政資金的最終使用結(jié)果向納稅人負(fù)責(zé)。在政府預(yù)算過程中，存在納稅人與財(cái)政部門、財(cái)政部門與預(yù)算單位等多重委托代理關(guān)系，而多重的委托代理關(guān)系增加了信息不對稱，進(jìn)而增加代理成本，降低資金使用效率。因此，公眾將更多地關(guān)注預(yù)算支出績效問題，并將這些問題與自身利益相聯(lián)系。預(yù)算績效改革通過對公共支出現(xiàn)實(shí)效果的評價(jià)，力求保障公共利益。在此背景下，公共支出的各利益相關(guān)主體更加關(guān)注預(yù)算決策、執(zhí)行和績效效果。因此，我國預(yù)算績效評價(jià)應(yīng)本著客觀真實(shí)、透明公開、廣泛參與、漸進(jìn)式的改革原則，以項(xiàng)目支出為評價(jià)重點(diǎn)，關(guān)注部門預(yù)算的產(chǎn)出與結(jié)果，構(gòu)建合理的預(yù)算績效評價(jià)體系。

一、評價(jià)指標(biāo)要整合

政府多元化的公共政策目標(biāo)使得很多評價(jià)內(nèi)容難以量化，給指標(biāo)的設(shè)計(jì)帶來障礙。同時各部門的指標(biāo)設(shè)計(jì)具有單一性和平面化的特征，難以形成有效的數(shù)據(jù)整合分析，不能滿足不同層面、不同領(lǐng)域、不同支出性質(zhì)的綜合評價(jià)。無論是單位自評，還是財(cái)政部門、人大、政協(xié)、審計(jì)等監(jiān)督部門實(shí)施評價(jià)都需要評價(jià)指標(biāo)的技術(shù)與理論支撐。具體而言，績效指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則。

（1）針對性?？冃гu價(jià)的應(yīng)是具體的公共服務(wù)，而并非籠統(tǒng)的政府行為。

（2）外部性?？冃гu價(jià)要能夠兼顧利益相關(guān)者的綜合訴求，便于人大監(jiān)督與社會公眾參與考評，能引發(fā)最大共鳴。

（3）結(jié)果導(dǎo)向性。結(jié)果導(dǎo)向體現(xiàn)了管理的終極目標(biāo)是為結(jié)果而非過程負(fù)責(zé)，其指導(dǎo)思想是考核產(chǎn)出效率，業(yè)績?yōu)橄?。由此，績效考評的測度應(yīng)更多地關(guān)注公共管理活動的產(chǎn)出與結(jié)果。

（4）挑戰(zhàn)性?？冃е笜?biāo)應(yīng)帶有公共服務(wù)效率與質(zhì)量的提升效應(yīng)。因此，可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)共性指標(biāo)與個性指標(biāo)。共性指標(biāo)適用于各類項(xiàng)目，由財(cái)政部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)。個性指標(biāo)針對不同部門、行業(yè)和項(xiàng)目。

二、評價(jià)范圍要拓展

總體而言，近些年來的評價(jià)范圍涵蓋了重大民生項(xiàng)目以及有代表性的專項(xiàng)資金，具體涉及 三農(nóng) 、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性安居工程等重大支出項(xiàng)目。隨著時間的推移，評價(jià)的范圍與類型也應(yīng)進(jìn)一步拓展?？冃гu價(jià)的項(xiàng)目數(shù)量、部門數(shù)量以及評價(jià)質(zhì)量應(yīng)不斷提高，納入績效考評的資金總量應(yīng)逐年提高，部門項(xiàng)目支出占本部門支出比例應(yīng)逐年提升。評價(jià)類型應(yīng)從農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、就業(yè)等領(lǐng)域擴(kuò)大到各部門管轄領(lǐng)域，評價(jià)項(xiàng)目從民生與公共服務(wù)項(xiàng)目擴(kuò)大到政策類、管理類項(xiàng)目的全覆蓋，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目評價(jià)過渡到部門評價(jià)。評價(jià)范圍的拓展要立足于在提升微觀層面具體支出項(xiàng)目績效的同時，強(qiáng)化財(cái)政部門的績效理念，推進(jìn)我國預(yù)算治理結(jié)構(gòu)從 控制取向 到 管理取向 的轉(zhuǎn)變。

三、評價(jià)主體要專業(yè)

績效評價(jià)主體不僅包括人大、政協(xié)、紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等部門，還應(yīng)有社會中介機(jī)構(gòu)參與和高校專業(yè)協(xié)助作為支撐。高校的專家、學(xué)者提供理論支撐，中介機(jī)構(gòu)的人員根據(jù)項(xiàng)目單位提供的資料獲取第一手資料，對項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)。多方合力促成績效評價(jià)的客觀公正。為此，應(yīng)構(gòu)建績效評價(jià)專家?guī)?，并根?jù)項(xiàng)目特點(diǎn)、實(shí)際情況分別確定評價(jià)主體。

四、評價(jià)方法要恰當(dāng)

評價(jià)方法可本著由易到難，逐步推進(jìn)的原則進(jìn)行。在成本收益評價(jià)法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探索完善因素分析法和公眾評判法等方法。具體的評價(jià)實(shí)施既可以對項(xiàng)目支出進(jìn)行績效評價(jià)試點(diǎn)，也可以對基本支出和部門整體進(jìn)行績效評價(jià)，部分地方和部門還可嘗試開展綜合評價(jià)試點(diǎn)。有條件的地區(qū)應(yīng)借鑒西方國家PART評級工具，探索適合我國國情的預(yù)算績效評價(jià)方法，恰當(dāng)?shù)剡x擇項(xiàng)目，對項(xiàng)目進(jìn)行分類，選擇績效指標(biāo)，通過結(jié)果指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效率指標(biāo)進(jìn)行評分與分級。

五、評價(jià)報(bào)告要公開

績效評價(jià)報(bào)告中的項(xiàng)目概覽、單位自評報(bào)告（含評價(jià)指標(biāo)計(jì)分表）、中介機(jī)構(gòu)重點(diǎn)評價(jià)報(bào)告、績效評價(jià)總報(bào)告等信息應(yīng)向社會公開，實(shí)現(xiàn)政府職能部門與社會公眾之間的信息對稱。結(jié)合部門預(yù)算公開，重點(diǎn)公開社會關(guān)注度高、影響面大的民生項(xiàng)目和重要項(xiàng)目支出的績效情況。采取 積極推進(jìn)、分類公開，先試點(diǎn)、后推開 的方式，公開評價(jià)項(xiàng)目名稱、資金量、主要績效、評價(jià)得分、評價(jià)等級和評價(jià)機(jī)構(gòu)等內(nèi)容。對于部門自評項(xiàng)目，本著 誰分配、誰評價(jià)、誰公開 的原則，按規(guī)定的程序和方式，在各自門戶網(wǎng)站公開評價(jià)結(jié)果；對于財(cái)政重點(diǎn)評價(jià)、第三方評價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)上接受各方監(jiān)督，并應(yīng)及時回答網(wǎng)民提出的問題，解釋相關(guān)評價(jià)依據(jù)與績效。

六、評價(jià)結(jié)果要應(yīng)用

我國各地各部門都在探索預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和問責(zé)的管理模式，但受制于評價(jià)指標(biāo)體系的不健全，評價(jià)方法缺乏公信力，評價(jià)結(jié)果的約束性不強(qiáng)，評價(jià)結(jié)果得不到很好的應(yīng)用，責(zé)任追究不到位，相關(guān)部門的整改也難以推進(jìn)。但應(yīng)認(rèn)識到，績效評價(jià)結(jié)果運(yùn)用決定著預(yù)算績效改革的推進(jìn)力度。應(yīng)將績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用于加強(qiáng)人大立法和社會監(jiān)督，并促進(jìn)績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排聯(lián)動。評價(jià)效果較好的，預(yù)算安排繼續(xù)予以支持或額外獎勵。對于達(dá)不到績效目標(biāo)或評價(jià)結(jié)果較差的，預(yù)算部門需要對存在問題進(jìn)行整改，并上報(bào) 評價(jià)結(jié)果整改報(bào)告書 ，同時評價(jià)結(jié)果與整改成效作為以后年度預(yù)算安排的重要參考。對于未作實(shí)質(zhì)性整改的，則根據(jù)實(shí)際情況調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，甚至取消該項(xiàng)預(yù)算支出。通過預(yù)算績效評價(jià)的動態(tài)反饋和追蹤問效，通過評價(jià)結(jié)果與預(yù)算資源配置結(jié)構(gòu)的正向激勵和反向懲戒，探索建立評價(jià)結(jié)果公開機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，有助于推進(jìn)我國廉潔高效政府的建設(shè)。

（責(zé)任編輯：王文龍）