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    小議營業(yè)稅改革

    2016-02-22 13:54:16吳紹芹
    西部皮革 2016年10期
    關鍵詞:營業(yè)稅營改增現(xiàn)狀

    吳紹芹

    (云南麗江師范高等??茖W校,云南 麗江 674100)

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    小議營業(yè)稅改革

    吳紹芹

    (云南麗江師范高等??茖W校,云南 麗江 674100)

    摘要:營改增是近年來我國稅務制度的重大改革,我國早在2012就已開始了“營改增”的實質推進工作,促進了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,抵扣在實施中存在困難,減稅與支出存在壓力。可以通過考慮如何劃分中央與地方事權和支出責任,全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設計,財政扶持稅負增加企業(yè),加強組織協(xié)調更好的促進營改增改革。

    關鍵詞:營業(yè)稅;營改增;現(xiàn)狀;策略

    “營改增”改革指由原來按照收入全額的一定比例對企業(yè)征收營業(yè)稅,改為現(xiàn)在征收增值稅。增值稅的納稅方法為“稅款抵扣”法,即“銷項稅額”抵扣購進取得的“進項稅額”,理論上“營改增”可減少企業(yè)重復納稅的環(huán)節(jié),我國早在2012就已開始了“營改增”的實質推進工作。

    1營改增現(xiàn)狀

    1.1促進了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。營改增自2012年1月1日啟動以來,試點范圍逐步擴大。目前,改革試點地區(qū)已擴展至全國,行業(yè)已經(jīng)覆蓋交通運輸、郵政、電信以及研發(fā)技術、信息技術、文化創(chuàng)意等7個現(xiàn)代服務業(yè)。營改增打通了增值稅抵扣鏈條,消除了重復征稅,納稅人負擔明顯減輕。營改增前期試點已取得積極成效,改革紅利持續(xù)釋放。國家稅務總局最新數(shù)據(jù)顯示,截至2015年11月底,全國試點納稅人共計580萬戶,累計減稅5939億元。其中試點納稅人直接減稅2845億元,原增值稅一般納稅人增加抵扣,減稅3094億元。營改增的紅利,還在于推進經(jīng)濟結構調整,促進服務業(yè)快速崛起。數(shù)據(jù)顯示,2015年我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展持續(xù)向好,GDP中第三產(chǎn)業(yè)比重已經(jīng)占到50.5%,比第二產(chǎn)業(yè)高了10個百分點;第三產(chǎn)業(yè)稅收占比達54.8%,比第二產(chǎn)業(yè)高9.7個百分點。服務業(yè)撐起我國經(jīng)濟發(fā)展的“半壁江山”,營改增功不可沒。

    1.2抵扣在實施中存在困難。減稅規(guī)模不僅涉及稅率問題,更重要的是要看如何進行抵扣。像房地產(chǎn)行業(yè),成本主要有土地成本、建筑安裝成本、財務成本等。如果房地產(chǎn)的下游可以抵扣,稅負就可轉嫁出去??梢恍狳c城市建安成本占比較低,企業(yè)用其來抵扣的進項稅就少,就會存在稅負加重的問題。不過,營改增也確實規(guī)范了企業(yè)的納稅行為,由于此前我國沒有完整的稅收體系,使不少房地產(chǎn)企業(yè)鉆了稅收方面的空子?!盃I改增”到位后,此前偷稅漏稅的企業(yè)由于沒有發(fā)票,不能進行抵扣,就只能按照增值稅的稅率來繳納。

    1.3減稅與支出存在壓力。營改增進行到2015年,還有三個行業(yè)沒有納入其中,分別是建筑不動產(chǎn)、金融、生活服務業(yè)?!敖ㄖ?、房地產(chǎn)業(yè)都在準備營改增。房地產(chǎn)行業(yè)還好,關鍵問題是土地怎么抵扣,因為建安成本是可以直接拿到發(fā)票的。而基礎設施都是央企,經(jīng)過測算11%的稅負是上升的?!鄙鲜鱿嚓P財稅人士表示,之前就有建筑企業(yè)給財政部和國家稅務總局[微博]上文,表示稅負增加。營業(yè)稅不允許抵扣的,現(xiàn)在全部允許抵扣。原來征收的營業(yè)稅稅源,近1.7萬億,征了就是收入,現(xiàn)在征了之后進入抵扣,等于營業(yè)稅收入這一塊就沒了。營改增減稅與財政收支壓力并存,一直是這幾年財政領域存在的最大問題之一。

    2完善營改增的策略

    2.1需考慮如何劃分中央與地方事權和支出責任。目前,我國執(zhí)行營業(yè)稅收入全部歸地方、增值稅按照中央地方75∶25比例進行分享。而營改增的全面推開,作為地方主要稅源之一的營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺。要穩(wěn)定地方財政收入、調動地方積極性,需要重新劃分增值稅的分享比例,同時推動所得稅、消費稅等領域的改革。通過完善中央與地方事權和財力相適應的體制機制,形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進的良好格局。增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調整,引導各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),增強地方財政“造血”功能,營造主動有為、競相發(fā)展、實干興業(yè)的氛圍。

    2.2全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設計。全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度,將帶來大規(guī)模減稅,中央和地方都要采取措施落實到位。要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進,采取增量式、漸進式方法推進改革,避免財力分配格局變化對經(jīng)濟平穩(wěn)運行造成影響,確保相關改革措施盡早見效。當前財政收支壓力較大,要把應對現(xiàn)實挑戰(zhàn)、推動長遠發(fā)展和實施改革攻堅更加緊密結合起來。各部門、各地方要講大局、算大賬,破除利益藩籬,上下同心推進改革,用改革新成效譜寫發(fā)展新篇章。

    2.3財政扶持稅負增加企業(yè)??蛇x擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅,但不得進行增值稅抵扣;因此,沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。有信息顯示,一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中,由于制度和自身業(yè)務等因素反而增加了稅負。從制度層面講,由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展,試點企業(yè)外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣,所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全,造成企業(yè)稅收負擔短期內會有所增加;從企業(yè)層面講,因為企業(yè)成本結構、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因,在改革初期,個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題,應該相應制定了過渡性的財政扶持政策,專門設立了專項資金,對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。營業(yè)稅改征增值稅試點改革,是國家實施結構性減稅的一項重要舉措,也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來,各試點地區(qū)財稅部門認真做好測算工作,擬定改革方案,加強政策銜接,強化宣傳發(fā)動,確保試點工作有序進行。

    2.4加強組織協(xié)調。應該加強指導和協(xié)調,集中人員、集中精力,集中時間,研究制定稅制改革的各項階段性工作。在“營改增”準備階段工作中,財政部門應該參照納入試點范圍內企業(yè)實際運行情況,開展分戶調查和調查樣本模擬測算,提出征管業(yè)務轉移界定辦法、征管移交銜接及過渡期政策。著手對納入試點范圍的企業(yè)進行界定,確定“營改增”試點企業(yè)名單,測算“營改增”試點政策對企業(yè)經(jīng)營、行業(yè)發(fā)展、稅收收入等產(chǎn)生的影響,做好試點企業(yè)有關征管業(yè)務移交等工作。組織開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統(tǒng)調試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝,以及發(fā)票發(fā)售等準備工作。

    參考文獻:

    [1]趙穎,王亞麗.增值稅“擴圍”對城鎮(zhèn)居民收入分配影響分析[J].財貿研究,2013(01).

    [2]李云.旅游經(jīng)濟的思考[J].商,2013(02).

    中圖分類號:F275

    文獻標志碼:A

    文章編號:1671-1602(2016)10-0103-01

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