保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

2015年，保險(xiǎn)業(yè)深入貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院的決策部署，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)保險(xiǎn)監(jiān)管，保險(xiǎn)市場運(yùn)行穩(wěn)中有進(jìn)、穩(wěn)中向好。全年實(shí)現(xiàn)保費(fèi)2.4萬億元，增速達(dá)20%，創(chuàng)近7年來的新高；經(jīng)營效益大幅提升，利潤超過2 800億元，同比增長38%；總資產(chǎn)達(dá)到12.4萬億元，同比增長21%，行業(yè)實(shí)力顯著增強(qiáng)。在保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展的過程中，保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)會(huì)工作開拓進(jìn)取、不斷創(chuàng)新，在制度建設(shè)、稅收協(xié)調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)防范、推進(jìn)行業(yè)提質(zhì)增效等方面都起到了重要作用。

一、開展償二代試運(yùn)行，償付能力監(jiān)管邁入新紀(jì)元

2015年2月，保監(jiān)會(huì)發(fā)布中國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的償付能力體系（以下簡稱償二代），并開展試運(yùn)行。償二代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，能夠科學(xué)、準(zhǔn)確地計(jì)量保險(xiǎn)公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于加強(qiáng)償付能力監(jiān)管、防范行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展都具有重要意義。

（一）全行業(yè)順利推進(jìn)償二代試運(yùn)行。保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)公司等各方密切配合、共同努力，確保了償二代試運(yùn)行工作順利推進(jìn)。一是加強(qiáng)償二代培訓(xùn)。保監(jiān)會(huì)組織召開了全行業(yè)的償二代動(dòng)員部署暨培訓(xùn)會(huì)，對(duì)償二代試運(yùn)行工作進(jìn)行了全面部署，并通過組織開展多層次培訓(xùn)班，對(duì)保險(xiǎn)公司高管、報(bào)告編報(bào)人員、系統(tǒng)監(jiān)管干部等進(jìn)行專題培訓(xùn)，增進(jìn)了行業(yè)對(duì)償二代的認(rèn)識(shí)和理解。在此基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)公司開展了多維度的內(nèi)部培訓(xùn)，確保了公司各層人員正確認(rèn)識(shí)和理解償二代，推進(jìn)償二代在公司順利落地。二是加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的指導(dǎo)。通過座談會(huì)等方式，保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司償二代試運(yùn)行情況進(jìn)行廣泛調(diào)研，聽取各方意見，指導(dǎo)和幫助保險(xiǎn)公司有效解決相關(guān)問題。三是順利編報(bào)和分析償二代報(bào)告。保險(xiǎn)公司按照償二代試運(yùn)行的要求，高質(zhì)量地完成了2015年共4個(gè)季度的償二代報(bào)告的編報(bào)工作。保監(jiān)會(huì)按季度對(duì)保險(xiǎn)公司償二代報(bào)告進(jìn)行了匯總分析，掌握了行業(yè)執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（二）加強(qiáng)國際交流、宣傳與合作。償二代是我國自主研發(fā)的一套以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的償付能力體系。加強(qiáng)償二代國際交流、力爭成為國際上代表新興市場的償付能力監(jiān)管模式，是償二代建設(shè)的重要目標(biāo)之一。一是制定“實(shí)施償二代國際化戰(zhàn)略、構(gòu)建我國保險(xiǎn)業(yè)國際合作新格局工作方案”，為償二代的國際化戰(zhàn)略指明了方向，明確了下一步的主要工作。二是成立“保監(jiān)會(huì)（CIRC）—亞非保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)聯(lián)合會(huì)(FAIR)”聯(lián)合工作小組，推動(dòng)將 FAIR納入償二代監(jiān)管，有效提升了償二代國際影響力。三是借助亞洲保險(xiǎn)監(jiān)管論壇、英國精算師協(xié)會(huì)、外資保險(xiǎn)公司等渠道和平臺(tái)，積極向國際各方宣傳償二代，有效提升了我國償二代的國際知名度，為償二代國際化戰(zhàn)略的推進(jìn)創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

（三）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到顯著提升。償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理要求與評(píng)估（SARMRA）是償二代第二支柱的重要內(nèi)容，是引導(dǎo)行業(yè)不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要手段。根據(jù)行業(yè)實(shí)際，保監(jiān)會(huì)制定并發(fā)布了償二代試運(yùn)行期間的SARMRA評(píng)估方案，通過采用“公司自評(píng)估”和“監(jiān)管機(jī)構(gòu)抽樣評(píng)估”相結(jié)合的方式，對(duì)公司開展了首次監(jiān)管評(píng)估，為下一步正式評(píng)估打下了良好基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司按照償二代第二支柱相關(guān)規(guī)則的要求，不斷完善自身的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、調(diào)整組織架構(gòu)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、建設(shè)信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到顯著提高，達(dá)到了償二代建設(shè)的預(yù)期。

二、積極協(xié)調(diào)落實(shí)保險(xiǎn)業(yè)稅收政策，為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

稅收政策是影響行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)公司與財(cái)稅部門保持密切溝通，積極協(xié)調(diào)，不斷完善行業(yè)稅收政策體系，優(yōu)化稅收政策環(huán)境。

（一）落實(shí)新國十條相關(guān)稅收政策。根據(jù)新國十條關(guān)于“研究完善加快現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策”要求，保險(xiǎn)業(yè)積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門，落實(shí)保險(xiǎn)業(yè)各項(xiàng)稅收政策，主要包括：啟動(dòng)了個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)試點(diǎn)工作，完善了健康保險(xiǎn)的稅收政策；延續(xù)了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在營改增后繼續(xù)免征增值稅、對(duì)種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入按90%計(jì)算應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠政策；落實(shí)了允許科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用支出稅前扣除的政策等。通過落實(shí)這些政策，為保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造了良好條件。

（二）推動(dòng)長期人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免稅由審批制改為備案制。2015年之前，長期人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免稅實(shí)行審批制，環(huán)節(jié)復(fù)雜且效率不高。為簡化和規(guī)范政策執(zhí)行，全行業(yè)積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門，推動(dòng)了《關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》的出臺(tái)，將長期人身保險(xiǎn)產(chǎn)品的免稅由現(xiàn)行不定期審批調(diào)整為備案管理。新政策預(yù)計(jì)每年將減少行業(yè)預(yù)繳稅金支出超百億元，有效緩解了行業(yè)資金壓力，并為行業(yè)產(chǎn)品費(fèi)率改革創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境。

（三）研究制定保險(xiǎn)業(yè)營改增方案。為做好保險(xiǎn)業(yè)營改增工作，保監(jiān)會(huì)會(huì)同財(cái)稅部門、吸收行業(yè)力量成立了營改增課題組。課題組通過召開座談、調(diào)研、測算等多種方式，對(duì)全球不同國家和地區(qū)金融保險(xiǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行了全面研究，并結(jié)合我國國情，區(qū)分產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、再保險(xiǎn)不同行業(yè)，對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施增值稅的可能性、技術(shù)路徑等進(jìn)行了深入研究，提出了我國保險(xiǎn)業(yè)營改增的初步方案。為進(jìn)一步掌握方案的影響，全行業(yè)對(duì)其進(jìn)行了多輪測算，并向財(cái)稅部門提出了“一般計(jì)稅方法，稅率6%，憑票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，投資業(yè)務(wù)稅收政策平移”的建議方案，并得到財(cái)稅部門的認(rèn)可和采納。

三、深化風(fēng)險(xiǎn)管控及系統(tǒng)應(yīng)用，行業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平穩(wěn)步提升

保險(xiǎn)公司結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，運(yùn)用新技術(shù)、新理論、新方法不斷加強(qiáng)和優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作，有效提升了行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（一）探索前沿理論應(yīng)用，深挖財(cái)務(wù)管理價(jià)值。平安集團(tuán)實(shí)行“財(cái)務(wù)一條線”管理模式，由集團(tuán)對(duì)子公司實(shí)施“規(guī)劃-指導(dǎo)-監(jiān)督-考核”，保證財(cái)務(wù)條線獨(dú)立性與透明度。人保財(cái)險(xiǎn)從價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和模型的角度，開展管理會(huì)計(jì)體系研究，確立了管理會(huì)計(jì)在公司績效、預(yù)算和成本管理3個(gè)領(lǐng)域的重點(diǎn)應(yīng)用。大地保險(xiǎn)優(yōu)化財(cái)務(wù)核算模式，應(yīng)對(duì)內(nèi)外重大變革優(yōu)化成本分?jǐn)偰Ｊ?，精?zhǔn)反映車險(xiǎn)成本，支持差異化定價(jià)。

（二）拓展信息化應(yīng)用，提升經(jīng)營管理效率。人保集團(tuán)共享人保財(cái)險(xiǎn)SAP、預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷等系統(tǒng)資源，推動(dòng)復(fù)雜業(yè)務(wù)簡單化、簡單業(yè)務(wù)流程化、流程業(yè)務(wù)電子化。太保集團(tuán)建成投資核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)壽險(xiǎn)公司直投流動(dòng)性管理賬戶核算以及壽險(xiǎn)首個(gè)投連產(chǎn)品賬戶建賬和估值核算。人壽股份積極推進(jìn)電子發(fā)票建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)電子發(fā)票管理平臺(tái)平穩(wěn)對(duì)接，有效降低運(yùn)營成本、提高服務(wù)效率。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升財(cái)務(wù)合規(guī)水平。太保集團(tuán)以“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制”為契機(jī)，從會(huì)計(jì)核算、資金管理、償付能力等13個(gè)方面進(jìn)行了全面自查，并針對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題出臺(tái)了10項(xiàng)主要制度，有效提升了公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力。中再集團(tuán)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，通過建立逐月統(tǒng)計(jì)、催收、跟蹤、反饋的催款機(jī)制，有效減少了長賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)金額，控制了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。人保財(cái)險(xiǎn)開展了財(cái)務(wù)巡查工作，按照“早部署、全覆蓋、分層級(jí)、分階段，抓重點(diǎn)、有秩序”的原則，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行了全面巡查，有效提升了財(cái)務(wù)合規(guī)水平。

（四）創(chuàng)新資金收付模式，優(yōu)化資金管理平臺(tái)。人壽集團(tuán)推動(dòng)本級(jí)資產(chǎn)、負(fù)債聯(lián)動(dòng)，制定中短期資產(chǎn)配置類別、金額、期限、流動(dòng)性方案，有效防范中短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。平安集團(tuán)整合現(xiàn)有平臺(tái)資源，搭建了客戶資金管理系統(tǒng)及支付管家系統(tǒng)，支持資金的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化管理，有效提高了資金風(fēng)險(xiǎn)控制程度。人保財(cái)險(xiǎn)配合互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，啟動(dòng)公司級(jí)集中收款平臺(tái)，提供便捷的新型收款產(chǎn)品，并夯實(shí)了后端資金管理基礎(chǔ)。

（中國保監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部供稿 王浩執(zhí)筆）