營(yíng)改增：助力經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增

文 宗平（北京）

營(yíng)改增：助力經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增

文 宗平（北京）

從2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

此次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)是本屆中央政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅，其影響可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。

“營(yíng)改增”的前世今生

所謂“營(yíng)改增”，就是由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。1994年稅制改革以來，我國(guó)建立了增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的稅制體系，對(duì)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅，對(duì)其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。盡管這種制度安排在經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，但是增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，重復(fù)征稅問題日益突出，亟需通過改革實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋。

我國(guó)自2012年開始推行營(yíng)改增，已經(jīng)覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施，已經(jīng)積累了試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)并釋放出了改革紅利。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。

此次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這次實(shí)行的是“雙擴(kuò)”，包括擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，將剩下的4個(gè)行業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；還包括將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。“無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。”

此次改革之后，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅逐步退出歷史舞臺(tái)。這次新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1．9萬億元，約占原營(yíng)業(yè)稅總收入的80%。

“營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要促進(jìn)作用。”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌說。

所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

從前期試點(diǎn)情況看，營(yíng)改增試點(diǎn)有效減輕了企業(yè)稅負(fù)。截至2015年年底，營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，總體上都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

此次營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開，減稅效應(yīng)將會(huì)不斷放大，預(yù)計(jì)今年就將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

“營(yíng)業(yè)稅是按照銷售額征稅，增值稅是按照增值額征稅，比如建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率是3%，改征增值稅后是11%，稅率是提高了，但前者是按照所有收入征稅，后者是可將建筑材料、施工機(jī)器等的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款，所以稅率上升，稅基大幅縮小，稅負(fù)會(huì)相應(yīng)下降?！睆埍笾赋?。

在全面推開營(yíng)改增之后，政府還將采取多種措施確保行業(yè)稅負(fù)只減不增?！爱?dāng)前，實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)，政府將按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，做出妥善安排?！必?cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。

“具體到某個(gè)企業(yè)，在營(yíng)改增試點(diǎn)全面推進(jìn)的過程中，可能在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上減稅效果并不明顯，但從一個(gè)時(shí)間段上看，隨著購(gòu)進(jìn)、投資的增加，生產(chǎn)模式的調(diào)整等，減稅效果會(huì)逐漸顯現(xiàn)?！睆埍蠼榻B。

營(yíng)改增被稱為“改在服務(wù)業(yè)，惠及工商業(yè)”。一方面GDP中占比超過50%的服務(wù)業(yè)直接受益；另一方面通過打通增值稅鏈條，讓制造業(yè)乃至每一個(gè)經(jīng)濟(jì)細(xì)胞受益。

以建筑和房地產(chǎn)業(yè)為例，在沒被納入試點(diǎn)前，生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買廠房無法抵扣，房?jī)r(jià)中的營(yíng)業(yè)稅需計(jì)入成本，納入營(yíng)改增后，房?jī)r(jià)中不再含有營(yíng)業(yè)稅。

“營(yíng)改增全面推開，企業(yè)將感受到大規(guī)模減稅的好處，企業(yè)成本會(huì)進(jìn)一步下降。”全國(guó)政協(xié)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起說。

稅是企業(yè)成本的重要影響因素，如果稅負(fù)下降，一方面意味著企業(yè)利潤(rùn)上升，可以擴(kuò)大產(chǎn)出，提高質(zhì)量；一方面也為價(jià)格下降留出空間。

在此輪營(yíng)改增中，生活服務(wù)業(yè)涉及數(shù)量非常龐大，包括餐飲、住宿、美容美發(fā)等，以小微企業(yè)和個(gè)體工商戶居多，這些與民生緊密相關(guān)的行業(yè)也會(huì)隨著稅制的變化深度調(diào)整，包括經(jīng)營(yíng)模式、服務(wù)類型等。

“當(dāng)然，價(jià)格一方面由成本決定，另一方面還受供求關(guān)系影響。即使企業(yè)沒降價(jià)，把資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)，可以提高就業(yè)，或者用更多的資金投入研發(fā)，可以提高供應(yīng)質(zhì)量。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

延續(xù)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠

根據(jù)改革方案，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全行業(yè)，特別是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，意味著減稅規(guī)模較大、受益面較廣。

通過外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降，同時(shí)，原增值納稅人總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

在營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開中，政府還明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，從稅制設(shè)計(jì)上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

張連起指出，允許企業(yè)購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，宣告消費(fèi)型增值稅體系就此落地，也標(biāo)志著現(xiàn)代增值稅制度初步定型。允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣，量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào)。

據(jù)介紹，隨著營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開，統(tǒng)一的增值稅制度將逐步建立起來，今后將會(huì)通過進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅制、公平稅負(fù)，走向立法程序。

“營(yíng)改增”意義深遠(yuǎn)

李克強(qiáng)總理指出，全面實(shí)施營(yíng)改增是結(jié)構(gòu)性改革和財(cái)稅體制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身的重大舉措，具有一舉多得的政策效應(yīng)。

一是可以大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)。面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力，積極財(cái)政政策要更大發(fā)力，今年擴(kuò)大財(cái)政赤字主要就體現(xiàn)在全面實(shí)施營(yíng)改增給企業(yè)減稅上，將比改革前減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元，是近年來規(guī)模最大的一次減稅。而且這次把不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，也會(huì)帶動(dòng)企業(yè)擴(kuò)大有效投資。通過“放水養(yǎng)魚”增強(qiáng)發(fā)展的動(dòng)力和后勁。

二是能夠發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”作用。營(yíng)改增的政策取向突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，這可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。

三是有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。通過統(tǒng)一稅制，實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復(fù)征稅，對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。

當(dāng)前，發(fā)展新經(jīng)濟(jì)、培育新動(dòng)能、改造提升傳統(tǒng)動(dòng)能，催生了大量新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式發(fā)展。全面實(shí)施營(yíng)改增，有利于降低企業(yè)創(chuàng)新成本，促進(jìn)設(shè)備更新，打造眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌平臺(tái)，為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新拓展更廣闊空間，可為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)營(yíng)造更為寬松的發(fā)展環(huán)境，能夠有力帶動(dòng)就業(yè)特別是1000多萬高校和中職畢業(yè)生就業(yè)，從而加快我國(guó)新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)邁向中高端水平。

責(zé)編/花語(yǔ)