企業(yè)年度報(bào)告公示制度實(shí)施現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究

臧顯歐

中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院，北京　100872

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企業(yè)年度報(bào)告公示制度實(shí)施現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究

臧顯歐

中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院，北京100872

摘要：企業(yè)年度報(bào)告公示制度是從2014年10月份開始確立起來(lái)的，自企業(yè)年度報(bào)告公示制度確立至今的一年多以來(lái)時(shí)間里，企業(yè)年報(bào)方式發(fā)生重大變化。本文擬通過(guò)對(duì)國(guó)外企業(yè)年度報(bào)告公示制度的學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)內(nèi)某些城市該制度實(shí)施一年多來(lái)情況的對(duì)比和思考，對(duì)我 國(guó)這項(xiàng)剛施行不久的企業(yè)年度報(bào)告公示制度的完善和構(gòu)建提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年報(bào)；年報(bào)公示；年檢；監(jiān)管

一、企業(yè)年度報(bào)告公示制度的定義及實(shí)施背景

企業(yè)年度報(bào)告公示制度，是在2014年2月7日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2014〕7號(hào)印發(fā)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》中首次提出的。2014年8月7日，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布了《企業(yè)信息公示暫行條例》，并于2014年10月1日起正式施行。國(guó)務(wù)院為了深化改革，將先前的企業(yè)年檢制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度規(guī)定的期限內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。

二、我國(guó)企業(yè)年度報(bào)告公示制度的實(shí)施現(xiàn)狀

傳統(tǒng)的企業(yè)年檢制度在過(guò)去企業(yè)發(fā)展的監(jiān)管過(guò)程中曾有過(guò)積極的意義，但是隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，已由過(guò)去的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)化逐漸過(guò)渡，過(guò)去一攬子集中監(jiān)督管理的方式已不能滿足現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的要求。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新出臺(tái)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》規(guī)定，迄今實(shí)行三十余年的企業(yè)年檢制度將改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)在年度法定期限之內(nèi)，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政部門送交，并向社會(huì)公眾公示，任何組織和個(gè)人都可以登錄該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的年度報(bào)告信息予以查詢，企業(yè)信息更加公開化、透明化。

(一)企業(yè)年度報(bào)告制度的特點(diǎn)

企業(yè)年度報(bào)告制度的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)信息透明化。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)，將企業(yè)地址、員工數(shù)量、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息向工商行政部門的“企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”主動(dòng)申報(bào)，任何組織和個(gè)人都可以登錄該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的年度報(bào)告信息予以查詢，企業(yè)信息的公開透明使得過(guò)去社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)信息不對(duì)稱的情況顯著改變。

第二，社會(huì)監(jiān)管力量多元化。過(guò)去行政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)行集中化監(jiān)督管理，干涉過(guò)多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到限制的同時(shí)，行政機(jī)關(guān)自身也背負(fù)很大的工作量。而企業(yè)信息的透明公開使得行政機(jī)關(guān)能夠更開放高效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，給予企業(yè)更大更自由的經(jīng)營(yíng)空間，同時(shí)行業(yè)組織及社會(huì)大眾也能夠充分參與到企業(yè)的監(jiān)督管理中來(lái)。企業(yè)報(bào)告方式也由過(guò)去的集中書面轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)報(bào)告，更加方便快捷，適宜當(dāng)前快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)節(jié)奏。在監(jiān)管力量和監(jiān)管方式上都實(shí)現(xiàn)了多元化的監(jiān)管模式。

第三，企業(yè)信用明確化。為保障企業(yè)自主報(bào)告信息的真實(shí)性和完整性，工商行政部門會(huì)不定期地對(duì)企業(yè)報(bào)告公示信息進(jìn)行抽樣檢查，當(dāng)然其抽查比例會(huì)根據(jù)各地方實(shí)際登記企業(yè)數(shù)量來(lái)予以確定，其抽查結(jié)果也將記錄在案，有助于強(qiáng)化企業(yè)延遲送交報(bào)告或者虛假不實(shí)報(bào)告等失信行為的記錄，通過(guò)社會(huì)公眾的隨時(shí)查詢，可對(duì)企業(yè)信用記錄進(jìn)行公示監(jiān)督。

(二)企業(yè)年度報(bào)告制度的實(shí)施狀況

自從《注冊(cè)資本登記制度改革方案》印發(fā)以來(lái)，全國(guó)各地都陸陸續(xù)續(xù)施行改革，政府職能逐漸放開，給予企業(yè)更多自主經(jīng)營(yíng)的空間，但是盡管這樣，各地對(duì)于企業(yè)年度報(bào)告公示的具體執(zhí)行規(guī)定還是各不一樣。

1.北京。在北京市，按照《企業(yè)信息公示暫行條例》和《工商總局關(guān)于貫徹落實(shí)<企業(yè)信息公示暫行條例>有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)(地區(qū))企業(yè)須通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報(bào)送企業(yè)年度報(bào)告，企業(yè)年報(bào)內(nèi)容包括企業(yè)通信地址、聯(lián)系電話等基本信息，企業(yè)開業(yè)、歇業(yè)、清算等存續(xù)信息，企業(yè)投資、股權(quán)變更等資本信息，這些都是必須向社會(huì)公眾公示的報(bào)告內(nèi)容，當(dāng)然，企業(yè)從業(yè)人數(shù)、利潤(rùn)總額、負(fù)債總額、納稅總額等信息可由企業(yè)選擇是否報(bào)告向社會(huì)公眾公示。

外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)年報(bào)不僅須提交年度報(bào)告書，設(shè)立滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的代表機(jī)構(gòu)還須提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告。逾期提交年度報(bào)告的外國(guó)企業(yè)，登記機(jī)關(guān)將責(zé)令其限期改正，同時(shí)還要處以一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下的罰款，逾期仍未改正，則須面臨吊銷登記證的處罰。

2.上海?！渡虾Ｊ泄ど绦姓芾砭株P(guān)于印發(fā)<上海市工商行政管理局2015年度企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告公示工作方案>的通知》中對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告公示工作方案表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑“法人一證通”數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上年度報(bào)告報(bào)送，并向社會(huì)公示。

其中企業(yè)可以自主選擇不公示的信息包括：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況信息，對(duì)外提供保證擔(dān)保情況及從業(yè)人數(shù)。私營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)需要特別報(bào)送的信息還有兩項(xiàng)，一是針對(duì)從業(yè)人數(shù)中“高校畢業(yè)生、退役士兵、殘疾人、失業(yè)再就業(yè)”等從業(yè)對(duì)象的分類統(tǒng)計(jì)信息，二是增加對(duì)非公黨建情況統(tǒng)計(jì)。私營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)對(duì)這兩項(xiàng)信息需要特別報(bào)送，但不公示，也不提供查詢。

工商聯(lián)絡(luò)員制度是上海市的企業(yè)年度報(bào)告公示制度中獨(dú)具特色的制度。在工商所設(shè)立企業(yè)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)工商聯(lián)絡(luò)員的信息檔案，確立工商聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制，充分發(fā)揮工商聯(lián)絡(luò)員在聯(lián)系溝通、方便企業(yè)辦事方面的作用，分批組織開展工商聯(lián)絡(luò)員培訓(xùn)工作，使其熟悉《企業(yè)信息公示暫行條例》及配套規(guī)章制度，掌握企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)流程和要求，準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送年度報(bào)告。

企業(yè)年度報(bào)告公示制度的具體執(zhí)行工作的落實(shí)還需要后續(xù)的工作考核機(jī)制。工商行政部門不僅應(yīng)對(duì)具體執(zhí)行工作人員進(jìn)行企業(yè)年報(bào)公示實(shí)務(wù)操作開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)也應(yīng)對(duì)企業(yè)年報(bào)公示工作的進(jìn)展情況進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，并定期將情況上報(bào)監(jiān)督管理部門進(jìn)行抽樣核查。除此以外，上海市還特別重視小微企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)年度報(bào)告公示制度施行以來(lái)的小微企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并提出幫扶措施，以促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)年度報(bào)告公示制度完善及對(duì)策

(一)企業(yè)信用體系構(gòu)建

企業(yè)年度報(bào)告公示制度的施行，表明政府正逐漸放開行政職能，開放市場(chǎng)作用，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)能力有助提升，但在這些期待日益得以實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，為保證其長(zhǎng)久穩(wěn)定地順利發(fā)展，其背后最重要的支撐在于信用構(gòu)建。行政部門構(gòu)建市場(chǎng)信用信息體系，不僅依賴于行政部門一方的監(jiān)督審查，也在于其與稅務(wù)、司法、金融等其他相關(guān)部門的信用信息系統(tǒng)利用，并通過(guò)多方面全方位的信用指數(shù)評(píng)級(jí)、信用違反懲罰等措施來(lái)構(gòu)建企業(yè)信用體系。

(二)建立健全企業(yè)信用公示制度的相關(guān)配套規(guī)章制度

除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私、商業(yè)秘密的內(nèi)容外，企業(yè)所有相關(guān)信息均應(yīng)歸入企業(yè)信用公示信息，這其中包括企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資本情況、債權(quán)債務(wù)等信息，要保證企業(yè)信用公示制度得以切實(shí)施行，其相關(guān)的登記注冊(cè)、財(cái)稅監(jiān)管、債權(quán)債務(wù)申明等相關(guān)制度均應(yīng)得以完善。只有這樣，企業(yè)信用公示制度才能發(fā)揮其真正效用，才能有助于市場(chǎng)主體信用體系的構(gòu)建和完善。

(三)明確企業(yè)年度報(bào)告公示過(guò)程中責(zé)任主體

首先，明確行政部門對(duì)企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容的告知義務(wù)。相關(guān)行政部門對(duì)企業(yè)年報(bào)必須公示內(nèi)容應(yīng)該予以法定方式告知傳達(dá)，使企業(yè)對(duì)自身年報(bào)公示內(nèi)容得以明確并執(zhí)行，對(duì)此可借鑒上海市工商聯(lián)絡(luò)員制度。

其次，明確企業(yè)送交年度報(bào)告的責(zé)任義務(wù)。對(duì)于逾期不送交年報(bào)的企業(yè)，責(zé)令限期送交。逾期不交年報(bào)的企業(yè)，可參照實(shí)際情況進(jìn)行行政罰款、降低信用評(píng)級(jí)甚至吊銷許可證。

最后，明確企業(yè)年度報(bào)告監(jiān)督管理部門的責(zé)任義務(wù)。企業(yè)年度報(bào)告送交工商行政部門后，應(yīng)由其監(jiān)督管理部門聯(lián)合由一般社會(huì)群眾隨機(jī)組成的監(jiān)督員共同實(shí)施抽樣審查，并記錄每次審查結(jié)果進(jìn)行后續(xù)追查。

[參考文獻(xiàn)]

[1]洪婷婷.關(guān)于企業(yè)年檢制度的探索與思考-兼與國(guó)外公司年度報(bào)告制度比較與借鑒[J].中國(guó)工商管理研究，2013(10)：65.

中圖分類號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2095-4379-(2016)14-0206-02

作者簡(jiǎn)介：臧顯歐(1992-)，漢族，遼寧人，中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院研究生。