新形勢下金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性探討

湘潭大學(xué) 楊妤賢

新形勢下金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性探討

湘潭大學(xué) 楊妤賢

加入世界貿(mào)易組織之后，我國的金融企業(yè)在未來面臨著巨大的挑戰(zhàn)。而金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部員工在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互監(jiān)督的一種制度，金融企業(yè)想要強化企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展，必然要加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制主要分為兩類，管理內(nèi)部控制和會計內(nèi)部控制。本文對金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了探討和研究。

金融企業(yè) 會計內(nèi)部控制 有效性

1 金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 沒有形成完整的內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)所涉及到的領(lǐng)域就是高風(fēng)險投資領(lǐng)域，在企業(yè)運營中，必然要保證穩(wěn)健的經(jīng)營策略，這就需要將內(nèi)部控制放在重點之上，而在內(nèi)部控制中，防范風(fēng)險也是重中之重。目前，在我國現(xiàn)有的金融企業(yè)中，有的企業(yè)內(nèi)部控制缺乏實際的操作性，只是列出一系列的規(guī)范條例，并沒有切實地應(yīng)用在實際中；另外，在會計制度缺乏完整性的同時弱化了內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的重要性，因此企業(yè)并沒有加強會計制度的建設(shè)。從總體上來看，在我國的金融企業(yè)中，沒有對新的會計內(nèi)部控制體系做出新的研究，沒有對新技術(shù)、新方案引起重視，因而導(dǎo)致會計內(nèi)部控制體系的落后，使其在企業(yè)的運行中失靈。

1.2 員工的失職和錯誤認(rèn)識

在金融企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)中，存在著許多細(xì)小環(huán)節(jié)，這依然需要引起員工的注意，忽視這些薄弱的環(huán)節(jié)只會使企業(yè)陷入難堪的境地。例如，企業(yè)會計人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于審計、管理層的事情，不屬于自己所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這就是會計人員的失職，對內(nèi)部控制沒有充分理解，對會計的職能作用也沒有充分認(rèn)識；還有一些人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是綜合管理某一部分人員，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制實際上是在企業(yè)運作過程中對環(huán)環(huán)相扣的事物進(jìn)行管理。以上這些對內(nèi)部控制的方式、方法和手段的認(rèn)識不充分，沒有形成整體的認(rèn)知，這些都會導(dǎo)致內(nèi)部控制的相關(guān)措施和制度難以實施，企業(yè)運作會計內(nèi)部控制的目的也沒有達(dá)到。

1.3 監(jiān)督性能的失靈

金融企業(yè)是一個具有高風(fēng)險的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中加強監(jiān)管力度是非常重要的，不論是在事先、事中還是事后，企業(yè)的監(jiān)管總是起著人員不能代替的作用。近幾年，隨著許多新科技的引入，一些監(jiān)督重心逐漸轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致現(xiàn)有的監(jiān)督機制已經(jīng)不再適用。一些企業(yè)只是采用事后監(jiān)督，并沒有對事先和事中的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督；還有一些企業(yè)則沒有及時轉(zhuǎn)移監(jiān)督重心，缺乏對內(nèi)部控制運行情況的了解和深入考核；另外，科技的逐漸發(fā)達(dá)，黑客在增加，但是許多企業(yè)的監(jiān)督手段卻依然較為落后，因此在計算機體系的風(fēng)險防范上需要加強，這就不僅僅表現(xiàn)在監(jiān)督方式上，更多的是需要提高監(jiān)管人員的個人素質(zhì)。

1.4 薄弱環(huán)節(jié)較多

在這一點上，需要提及的是銀行這類金融企業(yè)，在過去，銀行的會計可以用手工操作或者電算化處理這些方式來進(jìn)行銀行資本的核算，并且這些方式相互聯(lián)系、相互制約，形成一個完備的核算程序。近幾年，隨著銀行業(yè)務(wù)的增多，科技的不斷創(chuàng)新，然而內(nèi)部控制卻沒有得到更替和改革，在銀行內(nèi)部核算過程中已顯現(xiàn)出了紕漏。例如，商業(yè)銀行之間的轉(zhuǎn)賬必須通過中國人民銀行，但是有些銀行就可以通過商業(yè)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)匯，這說明會計內(nèi)部制度的操作規(guī)定沒有對會計制度形成剛性約束，操作流程和會計制度沒有得到實時更新，許多薄弱的環(huán)節(jié)依然需要創(chuàng)新和改進(jìn)。另外，由于技術(shù)沒有得到相關(guān)的保障，在核算的時候經(jīng)常存在違規(guī)的操作，從而導(dǎo)致金融企業(yè)在核算的過程中總是出現(xiàn)差錯。

2 強化會計控制有效性的具體措施

2.1 建立多層次的會計控制體系

首先，我們可以建立一個多層次的會計控制體系，并且明確會計控制操作的具體目標(biāo)。在建立控制體系的時候，我們要有一個完整的控制系統(tǒng)，而控制系統(tǒng)就是根據(jù)不同的變化進(jìn)行一個有效的調(diào)節(jié)，使整個程序的運行保持相對的穩(wěn)定。從這一觀點出發(fā)，控制就是一種調(diào)節(jié)，在程序受到外部影響的條件下，依然可以維持系統(tǒng)的正常運行并能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。所以，一個目標(biāo)的確定是控制的前提，我們要統(tǒng)一認(rèn)識，明確總體上的目標(biāo)，再將大的目標(biāo)層層細(xì)分，使它形成一個完整的、具有層次的會計控制體系。這樣一來可以使大量的工作分散開來，使每個人的行為都密切相關(guān)，可以達(dá)到一個監(jiān)督的作用，也讓每個小目標(biāo)可以更快、更好地完成，從而保證總體的目標(biāo)可以實現(xiàn)。

2.2 建立科學(xué)的內(nèi)控制度

在強化會計控制有效性上，內(nèi)部的控制是十分重要的，所以，建立一個內(nèi)部控制制度可以更好地加強會計控制的有效性。一般來說，我們會按照相互制約的原理來建立一個科學(xué)的內(nèi)部控制體系，從而增強對內(nèi)部的控制。內(nèi)部目標(biāo)的實現(xiàn)與否有一個好的內(nèi)控制度密切相關(guān)。如果我們建立了一個好的內(nèi)控制度，就為實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)建立了良好的基礎(chǔ)。目前來說，我們可以按照分工的牽制、授權(quán)制約等原則，同時，從自身的特點出發(fā)，建立了屬于自己的內(nèi)控制度。

2.3 完善會計核算程序

完善會計核算的體系和核算的程序，是內(nèi)部控制系統(tǒng)強化的核心。首先，我們要規(guī)范會計核算的具體流程，例如，設(shè)計一個不經(jīng)過三次獨立核算就不能實現(xiàn)該業(yè)務(wù)的操作流程，從而提高在核算流程上的控制技術(shù)，起到強化會計流程的硬性約束力的作用。其次，要充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，強化科技控制的約束力。隨著現(xiàn)在對電子產(chǎn)品的需求不斷地擴大，我們對很多高科技產(chǎn)品的控制變得越來越重要，所以我們要控制好科技產(chǎn)品，從而維持穩(wěn)定的發(fā)展。

2.4 強化會計人員的基本素質(zhì)和行為

無論是從哪一方面去對會計內(nèi)部進(jìn)行控制都是離不開人為的操作，如果想要金融企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性得到提高，就要求金融從業(yè)人員各個方面的能力得到提升，這樣可以更好地執(zhí)行內(nèi)控制度，使會計內(nèi)部控制機制可以有效地運行。

3 會計內(nèi)部控制在金融企業(yè)管理中的地位和意義

會計內(nèi)部控制是指為了提高企業(yè)的經(jīng)營和管理，并保證會計信息的準(zhǔn)確性以及企業(yè)資產(chǎn)的有效利用，它也是金融企業(yè)內(nèi)部控制的核心。會計內(nèi)部控制包含了企業(yè)所有從事會計業(yè)務(wù)的工作人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理，也會影響到企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制也是一個公司治理結(jié)果中的一個重要的部分，它在金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位。會計的主要職能是可以對信息進(jìn)行有效地控制，它可以保證信息的準(zhǔn)確性，減少信息的不對稱，使企業(yè)的經(jīng)營者、決策者以及投資者可以掌握更多的信息，從而方便對員工的管理，強化企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。會計信息作為金融企業(yè)的中央數(shù)據(jù)庫，是所有經(jīng)濟活動的信息載體，一個好的會計內(nèi)部控制可以有效地填補管理上的缺陷，對企業(yè)效益的提高有著重要作用。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟市場的發(fā)展，金融行業(yè)的競爭也越來越激烈，如果想要在這樣激烈的競爭中立于不敗之地，就必須要加強自我調(diào)節(jié)和約束的能力，而會計內(nèi)部的有效控制對增強一個企業(yè)提升控制和調(diào)節(jié)能力有著重要的作用。建立完整有效的會計內(nèi)部控制，可以對企業(yè)各個部門實現(xiàn)有效監(jiān)管，使所有的經(jīng)濟活動都可以得到有效的監(jiān)管。所以，對于金融這種高風(fēng)險行業(yè)來說，有一個好的會計內(nèi)部控制是十分重要的。

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