減稅勿忘立規(guī)

施文潑

“減稅”來(lái)了！

“十三五”規(guī)劃開(kāi)局之年，宏觀經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向甫定。減稅降費(fèi)作為多項(xiàng)決策中的亮點(diǎn)之一，拉開(kāi)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的序幕。

長(zhǎng)期以來(lái)，宏觀調(diào)控相對(duì)偏重需求側(cè)管理，財(cái)政政策則習(xí)慣于通過(guò)擴(kuò)大支出和政府投資來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)。但在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，財(cái)政支出難有太大的增量空間，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。

中央適時(shí)提出了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的新思路，是著眼于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的殺手锏。

減稅降費(fèi)，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中最重要的一環(huán)，其著力點(diǎn)在于降低企業(yè)成本，增強(qiáng)市場(chǎng)主體的積極性和發(fā)展后勁;降低政府對(duì)市場(chǎng)的不當(dāng)干預(yù)，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。

減稅降費(fèi)，千頭萬(wàn)緒，從何入手？中央主要提出四策。

第一，加快增值稅改革步伐。營(yíng)改增改革既是減稅措施，也是統(tǒng)一商品貨物稅制、消除流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的重大稅制改革。因此，2016年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)已被納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。在此基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)并稅率，適當(dāng)降低增值稅基本稅率，將節(jié)省企業(yè)成本，提高中國(guó)制造產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，加大對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收扶持力度。進(jìn)一步完善鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的各項(xiàng)稅收政策，加大稅收減免、費(fèi)用扣除與抵免、加速折舊等政策優(yōu)惠力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。完善在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅方面，對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

第三，正稅清費(fèi)。目前，企業(yè)的稅外負(fù)擔(dān)較重，許多收費(fèi)項(xiàng)目往往與行政審批事項(xiàng)聯(lián)在一起。進(jìn)一步清理各種不合理、不合規(guī)、不必要收費(fèi)，是減稅的應(yīng)有之義。同時(shí)，要結(jié)合政府簡(jiǎn)政放權(quán)改革，建立政府“正面清單”和市場(chǎng)“負(fù)面清單”制度，進(jìn)一步厘清政府與市場(chǎng)的關(guān)系。

第四，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。在2015年降低失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上，再次降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)綜合負(fù)擔(dān)，完善社會(huì)保險(xiǎn)制度?？蛇m度降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的征繳費(fèi)率，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，提高企業(yè)和就業(yè)者參保的積極性，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。

鑒于生育保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)的性質(zhì)相似，可探索合并為醫(yī)療保險(xiǎn)。

減稅降費(fèi)的重要性毋庸置疑。但減稅之余，不可忽視稅制完善和稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整。

為此，在推動(dòng)營(yíng)改增改革的同時(shí)，還須推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，降低中低收入者和勞動(dòng)收入的稅負(fù)，提高高收入者和財(cái)產(chǎn)性收益的稅負(fù);盡快完成房地產(chǎn)稅立法和改革，加大調(diào)節(jié)財(cái)富差距力度;調(diào)整消費(fèi)稅制和資源稅制、開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，降低一般商品的稅收負(fù)擔(dān)，增加高耗能、高污染產(chǎn)品的資源環(huán)境稅負(fù)。

稅制建設(shè)可以低水平起步，先著眼搭好制度框架，但絕不能拖延懈怠。否則，難以形成正確的稅收激勵(lì)和約束機(jī)制。