商業(yè)銀行會計稽核工作管理

賴婧華

為加強商業(yè)銀行內部控制，有效預防和發(fā)現商業(yè)銀行經營發(fā)展與業(yè)務處理中的風險點，提高自身核心競爭力，各商業(yè)銀行均從制度建設、業(yè)務流程設計、部門崗位設置等多角度積極開展自身內部控制建設，而會計稽核管理在商業(yè)銀行內部控制建設中有著重要而獨特的地位，不斷發(fā)揮其作用。

一、會計稽核工作及原則

會計稽核工作是會計管理工作的重要組成部分，是強化安全核算的一道重要防線。其依托業(yè)務數據、憑證影像、預警信息、視頻信息等資料，對業(yè)務的真實性、完整性、準確性與合規(guī)性進行審核、查找、揭示、糾正問題，以規(guī)范業(yè)務操作行為、有效控制風險。

會計稽核應遵循下列基本原則：（1）獨立性原則。會計稽核工作與業(yè)務受理、辦理必須在崗位和空間上實行分離。會計稽核人員不應兼任業(yè)務處理員。（2）全面性原則。會計稽核工作應涵蓋前中后臺業(yè)務，全面核查業(yè)務處理機構上交的會計憑證。（3）重點性原則。應在全面核查的基礎上，根據業(yè)務操作風險的高低，實行限額與比例管理，對業(yè)務辦理中所涉及的重點交易、重點環(huán)節(jié)、重點機構進行重點稽核。（4）及時有效性原則。嚴格控制稽核各環(huán)節(jié)的處理時限及質量，及時、高效、有序的開展會計稽核工作。（5）持續(xù)性原則。根據監(jiān)管及業(yè)務發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化會計稽核計算機系統(tǒng)、稽核模型、稽核方式、工作流程等，以達到最佳稽核效果。

二、現階段會計稽核特點

隨著計算機技術及數據分析技術的發(fā)展，會計稽核工作已逐漸擺脫傳統(tǒng)的勞動力密集型的特點，開始呈現出新特點。

1.集約化加強與獨立性提高。隨著計算機系統(tǒng)的建設發(fā)展，實現了會計憑證與流水信息在短時間內的集中與匹配，已經能夠實現在區(qū)域（包括地市、全省、甚至全國）范圍內會計稽核工作的集中，使得過去“同級稽核”的模式得以改變，稽核部門的獨立性得到極大提高。

2.全面性與重點性的兼顧。通過計算機技術實現全面稽核，即通過收集憑證影像與計算機業(yè)務系統(tǒng)流水信息的關鍵要素，進行全面自動勾對，同時根據風險程度與業(yè)務量，設置稽核模型，篩選業(yè)務流水與憑證，對此進行重點審核。

3.數據分析的深入性與即時性的加強。設置預警模型，通過數據的集中與分析，實現對業(yè)務處理信息的及時分析與排查，從而找出風險疑點，生成預警信息，并由專門人員分析處理預警信息，下發(fā)風險點進行排查處理。這解決了稽核流程各環(huán)節(jié)耗時所造成的稽核時點較業(yè)務時點推延的問題，在能更深入發(fā)現風險隱患的同時，使得會計稽核的即時性得到增強。

三、現階段主要存在問題

1.業(yè)務發(fā)展與稽核人員控制產生矛盾。一方面商業(yè)銀行業(yè)務規(guī)模不斷膨化發(fā)展，業(yè)務品種不斷增加，在業(yè)務稽核復雜化的同時，會計憑證與業(yè)務流水不斷增多，使得稽核壓力不斷增大；另一方面，銀行成本控制與利潤盈利目標的要求，使得銀行需對無法直接產生效益的稽核人員進行控制，二者間產生了不可調合的矛盾。

2.對稽核發(fā)現問題的核實處理不到位。對會計稽核所發(fā)現的問題，只能通過對業(yè)務經辦機構主管分行下發(fā)差錯的方式進行分析與排查。負責分析排查的稽查人員自身業(yè)務素質水平有限，核實排查方式亦有限，多數依靠電話排查與邏輯分析，同時還考慮到本分行自身利益，因此在風險的揭示與上報方面存在缺陷。

3.稽核成果的運用不到位。會計稽核所發(fā)現的重大風險往往會下發(fā)風險提示，但商業(yè)銀行內部多條線同時負責內部控制，對風險提示所提出的制度完善等建議，因沒有專門的牽頭負責部門及處理機制存在，往往未得到很好的處理。

此外，會計稽核所發(fā)現的問題，大多直接下發(fā)至業(yè)務辦理機構，使得業(yè)務管理部門對基層行實際業(yè)務辦理情況不甚了解，對存在問題的整改只是依靠業(yè)務辦理機構自身。

4.對前臺業(yè)務后臺集中的形勢應對不到位。隨著前后臺分離工作的推進，前臺大量業(yè)務集中至后臺處理，營業(yè)網點所辦理的業(yè)務往往經過了后臺集中的處理與授權，風險程度不斷降低。對此，目前的會計稽核檢查并未明確重點，使得檢查與風險不盡匹配，稽核監(jiān)督效能未能充分發(fā)揮。

四、管理與改善措施

1.建設專業(yè)化稽核隊伍。明確崗位職責，將簡單業(yè)務進行外包，行方主要運用再稽核、專項稽核等方式，負責外包質量監(jiān)督與疑點分析排查。

一是分析、分拆業(yè)務，明確稽核要點，使得稽核工作的入門程度降低，將簡單操作性的稽核工作外包，并由外包人員負責將與稽核要點不符的情況登記疑點；二是在行內設置專門的疑點分析崗，由其對外包人員所登記疑點進行分析確認，并下發(fā)經辦機構；三是在行內設置再稽核崗位，對外包人員工作進行監(jiān)督，實現行內稽核人員的精減與專業(yè)化提升；四是加強數據分析與計算機系統(tǒng)的運用，以科技為引領，提高風險預警的速度和能力，同時加強非現場稽核力度與比例，提高數據分析能力，彌補手工人力的不足。

2.建立稽核成果的核查模式。提高稽核非現場監(jiān)控手段和技術支持，提升非現場的稽核和監(jiān)控效率，建立柜員、憑證、流水、監(jiān)控視頻等關鍵信息之間的關聯(lián)關系，并使稽核系統(tǒng)具有由上述關鍵信息之一索引其它關鍵信息的能力，更好地確認和發(fā)現風險。同時，可協(xié)同發(fā)揮稽核中心與視頻監(jiān)控中心的作用，由視頻監(jiān)控中心輔助稽核中心對稽核成果進行核實確認。

3.加強稽核成果的運用?；顺晒氖占c分析。（1）建立差錯問題的分析收集機制，注重對稽核發(fā)現問題原因的分析，特別關注因制度不完善，系統(tǒng)不合理引發(fā)的差錯，關注可能引發(fā)案件、監(jiān)管部門處罰、法律糾紛的差錯，并對此收集整理，反映至關聯(lián)業(yè)務部門和上級機構。（2）反饋機制的建立。一是建立聯(lián)席會議制度，定期召開會議，與關聯(lián)業(yè)務部門溝通稽核發(fā)現的風險點。對于需要進行制度修訂與補充、系統(tǒng)更新、業(yè)務單據更換的，應列出明確辦理日程，以此不斷完善會計管理制度、業(yè)務操作規(guī)程及銀行計算機系統(tǒng)，使風險不僅止于被發(fā)現，還能被妥善處理、解決。二是定期將稽核成果提供給業(yè)務部門、審計、合規(guī)等部門，促使上述部門能以此為抓手，更好地在各類專項業(yè)務檢查、審計檢查、合規(guī)檢查中發(fā)現問題、防范風險。（3）考核機制的建立。一是將稽核成果的考核納入全行統(tǒng)一的考核體系中，包括日常合規(guī)積分考評和KPI績效考核中。在考核中應對稽核成果區(qū)分一般、較大、重大和風險性問題，分等級考核。應將已在聯(lián)席會議中進行反饋，并明確辦理日程的事項納入考核中。對于非客觀原因造成逾期未完成的事項，應設定標準，對相關經辦部門進行考核。

4.加強會計稽核的重點性。在設計稽核模型與預警模型時，應根據統(tǒng)計學抽檢原理，綜合考慮新型業(yè)務、重點業(yè)務、風險性業(yè)務、業(yè)務復雜程度、金額大小等因素，適當對被稽核對象進行抽樣稽核，使抽樣樣本能充分反映被稽核對象的情況。

同時，針對前臺大量業(yè)務集中至后臺處理的情況，應在稽核對象抽取時，以控制風險為目標，適當減少對已經過后臺處理的稽核比例，并根據前、后臺不同的風險特性，相應調整前、后臺處理業(yè)務的稽核要點，有針對性地進行稽核。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行福建省分行）