淺議企業(yè)年度報(bào)告公示制度

摘 要：本文從企業(yè)年度公示制度的內(nèi)容和特點(diǎn)入手，指出制度的優(yōu)點(diǎn)及不足的地方，提出進(jìn)一步完善的建議，期望能夠?yàn)榻∪髽I(yè)年度報(bào)告公示制度有借鑒的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；年度報(bào)告公示；制度；

中圖分類號(hào)：F203.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2015）-07-00-01

國(guó)務(wù)院新近出臺(tái)的《企業(yè)信息公示暫行條例》及《注冊(cè)資本登記制度改革方案》，將企業(yè)年檢制度改為年度報(bào)告公示制度（下稱年報(bào)制度），是工商登記制度及對(duì)企業(yè)監(jiān)管制度的重大創(chuàng)新，是工商部門加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管重要環(huán)節(jié)，下面談?wù)劰P者對(duì)企業(yè)年報(bào)制度的一些理解。

一、企業(yè)年度報(bào)告公示制度的內(nèi)涵

所謂企業(yè)年度報(bào)告公示制度，是指企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，通過(guò)政府建立的市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)按年度向工商機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示，任何個(gè)人和單位都可查詢。年度報(bào)告的主要內(nèi)容包括公司股東（發(fā)起人）資產(chǎn)狀況、繳納出資情況等，企業(yè)對(duì)其報(bào)告年報(bào)的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，工商行政管理部門可以對(duì)企業(yè)年報(bào)公示的內(nèi)容進(jìn)行抽查。在檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)年報(bào)弄虛作假隱、瞞真實(shí)情況的，工商部門依法予以處罰，并將企業(yè)的負(fù)責(zé)人、法定代表人等信息通報(bào)稅務(wù)、公安、海關(guān)、財(cái)政等相關(guān)部門，形成“一處違法，處處受限”。對(duì)不依照規(guī)定的期限公示年度報(bào)告的企業(yè)，工商部門會(huì)把企業(yè)載入經(jīng)營(yíng)異常名錄。

二、企業(yè)年度報(bào)告公示制度的特點(diǎn)

（一）企業(yè)年度報(bào)告公示制度是企業(yè)信息公示制度的重要組成部分?！镀髽I(yè)信息公示暫行條例》的主要內(nèi)容是要建立企業(yè)信息公示制度。政府各部門和企業(yè)是不同的信息公示主體，各自承擔(dān)不同的信息公示義務(wù)。而企業(yè)年度報(bào)告信息是企業(yè)公示的信息組成部分。年報(bào)制度要求企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。對(duì)企業(yè)的年報(bào)信息工商機(jī)關(guān)通過(guò)隨機(jī)抽查的方式進(jìn)行檢查落實(shí)，并按規(guī)定將未報(bào)送或者報(bào)送不實(shí)的企業(yè)記入經(jīng)營(yíng)異常名錄或嚴(yán)重違法企業(yè)名單。通過(guò)年報(bào)制度，使企業(yè)主動(dòng)公開其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，為政府采集和社會(huì)公眾查詢企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況奠定基礎(chǔ)。

（二）促使企業(yè)自律，提升市場(chǎng)監(jiān)管效能。由年度檢驗(yàn)改為年度報(bào)告是使企業(yè)對(duì)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)變?yōu)橄蛏鐣?huì)負(fù)責(zé)的體現(xiàn)。年度報(bào)告制度要求企業(yè)依時(shí)向社會(huì)公布其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中形成的信息，并對(duì)其公布信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，工商機(jī)關(guān)事先不再對(duì)企業(yè)年度報(bào)告公示的信息進(jìn)行審查，企業(yè)年度報(bào)告信息一旦公示，公眾即可查詢，由市場(chǎng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)判。所以，通過(guò)年報(bào)制度可加強(qiáng)企業(yè)自律，一方面可以促使企業(yè)合法、誠(chéng)信地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，另一方面也可有效地提高市場(chǎng)監(jiān)管效能。

（三）信用約束使用抽查、異常名錄等機(jī)制。為確保企業(yè)年度報(bào)告信息的及時(shí)、真實(shí)，年度制度采用抽查監(jiān)管制度。每年年報(bào)結(jié)束后，工商部門根據(jù)企業(yè)注冊(cè)號(hào)等隨機(jī)搖號(hào)，抽取轄區(qū)一定比例的檢查企業(yè)名單，由轄區(qū)內(nèi)工商機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)公示信息進(jìn)行檢查。通過(guò)科學(xué)的抽查執(zhí)法，保證檢查的公平、公正。同時(shí)，為了防范企業(yè)違反年報(bào)制度，對(duì)不按規(guī)定進(jìn)行年度報(bào)告或公示的信息虛假、隱瞞實(shí)際情況等情形的企業(yè)將載入異常名錄、嚴(yán)重違法企業(yè)名單，并向社會(huì)公示，用信用約束的方法代替行政處罰。

三、年度報(bào)告制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)信用約束中的抽查、異常名錄等制度規(guī)定還不夠具體，操作性不強(qiáng)。實(shí)行年度報(bào)告以來(lái)，國(guó)家工商行政管理總局還沒(méi)有制定統(tǒng)一的規(guī)章來(lái)明確規(guī)范年報(bào)行為，對(duì)企業(yè)年報(bào)的程序、要求、信用約束等規(guī)定散見(jiàn)于《企業(yè)信息公示暫行條例》、《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》、《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》等法規(guī)、規(guī)章的條款中。由于這些規(guī)定過(guò)于原則性，缺乏操作性，所以，不可避免地出現(xiàn)對(duì)操作要求不夠明確具體。比如，工商機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)年報(bào)信息抽查后，對(duì)抽查結(jié)果如何填報(bào)、需要公示那些內(nèi)容、公示的期限有何要求等都沒(méi)有具體規(guī)定，操作性不強(qiáng)。又例如，對(duì)企業(yè)載入經(jīng)營(yíng)異常名錄后，作出載入決定的文書如何送達(dá)、公示等也沒(méi)有明確規(guī)定。

（二）部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制有待加強(qiáng)。對(duì)不按規(guī)定和弄虛作假報(bào)送年度報(bào)告的企業(yè)，《企業(yè)信息公示暫行條例》明確規(guī)定要將這類企業(yè)載入經(jīng)營(yíng)異常名錄管理，但是因?yàn)楦鞑块T對(duì)制度的認(rèn)識(shí)和建設(shè)等原因，有下列問(wèn)題存在：第一，個(gè)別政府部門缺乏對(duì)工商登記制度改革重要意義的了解，認(rèn)為工商登記制度改革是工商機(jī)關(guān)一家之事，與自身部門沒(méi)有關(guān)系，難以真正與工商機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)起來(lái)共同推進(jìn)工商登記制度改革；第二，由于各部門對(duì)企業(yè)信用信息收集、使用有自己系統(tǒng)，各部門的的信息不能對(duì)接，形成信息孤島；第三，各部門對(duì)建立共同約束機(jī)制缺乏法律、法規(guī)或者本部門上級(jí)文件依據(jù)，難以建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

四、完善年報(bào)制度的有關(guān)建議

（一）盡快制定與年報(bào)相關(guān)制度的實(shí)施細(xì)則。根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》、《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》、《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》等法規(guī)規(guī)章，盡快制定企業(yè)信息抽查、經(jīng)營(yíng)異常名錄、嚴(yán)重違法企業(yè)名單、行政處罰信息公示、企業(yè)信用聯(lián)動(dòng)懲戒等具有較強(qiáng)操作性的實(shí)施細(xì)則，使工商部門在實(shí)際操作中做到有法可依、有章可循，真正規(guī)范和固定“寬進(jìn)嚴(yán)管”的事后監(jiān)管制度，深入推進(jìn)工商登記制度改革。

（二）盡快提高工商隊(duì)伍素質(zhì)和信息化管理水平。年報(bào)制度的實(shí)施是對(duì)工商部門履職能力的重大考驗(yàn)，為提高工商機(jī)關(guān)的工作效率、服務(wù)水平，發(fā)展工商信息化建設(shè)提供了很好的機(jī)遇。所以，工商機(jī)關(guān)要及時(shí)轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，建立新型的監(jiān)管機(jī)制，提高企業(yè)信用管理水平。一方面要花功夫下力氣，提升工商監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力，以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展及改革的要求；另一方面要加強(qiáng)工商部門的信息化建設(shè)，進(jìn)一步完善企業(yè)信息公示系統(tǒng)的管理制度。企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事后監(jiān)管的重要技術(shù)措施和保障手段，對(duì)于年報(bào)制度以及工商登記制度的改革來(lái)說(shuō)至為重要，因此，加大信息化建設(shè)的投入，完善信息化制度尤其重要。

（三）完善部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制。第一，通過(guò)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，加大宣傳力度，讓政府相關(guān)部門深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《企業(yè)信息公示暫行條例》及其相關(guān)配套規(guī)章的特點(diǎn)及要求，特別是掌握《企業(yè)信息公示暫行條例》中約束手段、監(jiān)督、責(zé)任主體等有關(guān)內(nèi)容，深刻理解《企業(yè)信息公示暫行條例》的深層次意義，加快推進(jìn)企業(yè)信息公示工作；第二，在建立企業(yè)信用信息共享機(jī)制中，以工商部門的企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，整合銀行、稅務(wù)、公安、質(zhì)監(jiān)等部門的企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)，盡早實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)間的互聯(lián)互通，消滅信息孤島現(xiàn)象。第三，建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，懲治失信企業(yè)。建立統(tǒng)一的部門響應(yīng)要求及實(shí)施細(xì)則，細(xì)化運(yùn)用企業(yè)信息公示，對(duì)行政許可、資質(zhì)資格認(rèn)證、監(jiān)督管理、政府采購(gòu)、工程招標(biāo)進(jìn)行限制和禁入的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)“一處違法，處處受限”的監(jiān)管目的。