以地控稅 以稅節(jié)地
——江西、浙江、安徽等地積極開展試點工作

◎《中國國土資源報》記者 龍回仁 通訊員 涂瓊珺

◎《中國國土資源報》記者 李風

◎《中國國土資源報》記者 洪曙光

以地控稅 以稅節(jié)地
——江西、浙江、安徽等地積極開展試點工作

全國國土資源工作會議部署了2015年工作重點，其中指出要總結推廣一些地方以地控稅、以稅節(jié)地的試點經(jīng)驗。溯其源頭，國家稅務總局和國土資源部于2013年5月聯(lián)合下發(fā)通知，在全國開展以地控稅、以稅節(jié)地試點工作，稅務部門依托國土資源部門提供的地籍信息全面管控土地稅源，國土資源部門以稅務部門提供的稅源信息促進土地節(jié)約集約利用。一年多來，浙江、安徽、江西、江蘇、湖北等地都在積極開展這項試點工作，基本實現(xiàn)了“政府增加財力，地稅增加稅源，國土規(guī)范管理”的多贏局面。

江西：“信息共享”動態(tài)管

◎《中國國土資源報》記者 龍回仁 通訊員 涂瓊珺

江西省豐城市國土資源局借“以地控稅、以稅節(jié)地”試點這一契機，充分發(fā)揮地籍管理數(shù)據(jù)庫在地理空間、宗地數(shù)據(jù)等方面的信息優(yōu)勢，與地稅部門建立了地籍數(shù)據(jù)信息專線共享平臺。通過土地稅收的杠桿作用，構建了“以稅節(jié)地”的用地管理新模式。

2013年7月，江西省地方稅務局和江西省國土資源廳聯(lián)合下發(fā)了《關于開展以地控稅、以稅節(jié)地試點的工作方案》（以下簡稱《方案》）?！斗桨浮芬?，地稅部門要將稅收征管和稽查中發(fā)現(xiàn)的納稅人未批先占、私改用途等違法用地信息，以及其他土地管理所需的涉稅信息提供給國土資源部門，利用國土資源部門信息進行關聯(lián)比對、稅源核查，歸集及錄入核查結果，組織檢查和驗收。國土資源部門要將土地調(diào)查信息和土地登記信息提供給地稅部門，通過信息的共享和深化應用，切實加強稅收征管和土地管理工作。《方案》確定了宜春、南昌兩個地級市的8個縣（市、區(qū)）為試點地區(qū)，宜春市的豐城市便是其中之一。

為了達到信息共享和深化應用的目標，豐城市國土資源局積極與項目承擔單位溝通討論，確定了建設目標及方案。同時，決定根據(jù)地籍監(jiān)管的實際業(yè)務要求和發(fā)展趨勢，結合國土資源部新的數(shù)據(jù)庫標準、全國土地分類、技術規(guī)程等實施。以國家行業(yè)管理的技術標準為準則，結合地籍管理的要求，吸納國內(nèi)外地理信息系統(tǒng)和地籍管理信息系統(tǒng)方面的先進經(jīng)驗，采用圖屬一體化數(shù)據(jù)庫以及組件式開發(fā)技術，提供較為完備的日常地籍監(jiān)管功能。

據(jù)介紹，該系統(tǒng)由地籍管理、檔案管理、土地登記資料公開查詢、數(shù)據(jù)交換和系統(tǒng)管理5個子系統(tǒng)構成。其中，土地登記、地籍檔案管理、土地登記資料公開查詢子系統(tǒng)等業(yè)務，都是使用瀏覽器/服務器模式。即通過瀏覽器向應用服務端發(fā)送業(yè)務處理請求，應用服務端接受請求進行處理，處理過程中向數(shù)據(jù)庫端提交數(shù)據(jù)處理請求，處理完畢后將處理結果返回客戶端。業(yè)務應用模塊的這種結構以應用服務為核心，系統(tǒng)的部署、升級、維護都集中在服務器端，簡化了實施與維護工作，減少了工作量。

稅務局提供的有關數(shù)據(jù)顯示，該系統(tǒng)在豐城市地稅局工業(yè)園分局試點運行后，取得了“政府增加財力、地稅增加稅源、國土規(guī)范管理、納稅人節(jié)約用地”四方共贏的效果。2014年，經(jīng)測定，該分局共有土地116宗，總面積913.17萬平方米，納稅企業(yè)113戶，土地應稅總面積854.31萬平方米，政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅面積58.86萬平方米。與江西地稅信息管理系統(tǒng)比對不一致的信息75條，增補應稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地面積28.19萬平方米，增收城鎮(zhèn)土地使用稅84.58萬元，補征土地二級市場營業(yè)稅、土地增值稅217.84萬元，增加契稅、印花稅等土地相關稅收325.19萬元，推送漏征漏管風險信息5條，初步實現(xiàn)了土地相關稅收的“堵漏增收”。

在節(jié)約集約用地方面，豐城市國土資源局通過對現(xiàn)有土地相關稅收數(shù)據(jù)進行查詢比對，及時掌握了閑置土地信息，對滿2年未動工建設的土地進行依法收回。同時，在摸清家底的基礎上，實施分類管理，按規(guī)劃用途制定盤活利用方案，認真組織實施。比如，屬商業(yè)用途的，經(jīng)收回國有建設用地使用權后，以招拍掛方式供地；屬工業(yè)用途不能收回的，采取聯(lián)營、嫁接等資產(chǎn)方式盤活存量用地。僅2014年，豐城市高新園區(qū)就依法收回江農(nóng)生物、洪鷹塑膠等10家企業(yè)的閑置用地，面積共計581畝。

浙江：“高征高獎”力度大

◎《中國國土資源報》記者 李風

浙江“七山一水二分田”，推行差別化的城鎮(zhèn)土地使用稅政策，是優(yōu)化土地資源配置，提高土地利用效率的有效措施。今年1月19日召開的浙江省國土資源工作會議上，廳長陳鐵雄在工作報告中特別提及了安吉縣實行“分類分檔、高征高獎”的探索實踐，肯定了其取得的成效。

2012年12月，浙江省政府決定開展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策，促進土地節(jié)約集約利用的試點工作，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，確定原紹興市紹興縣（現(xiàn)為紹興市柯橋區(qū)）、湖州市安吉縣為第一批試點縣，兩縣轄區(qū)內(nèi)所有行業(yè)納稅人全部納入試點工作范圍。根據(jù)試點工作總體實施方案，實施步驟分為兩步：一是通過調(diào)整當?shù)氐耐恋氐燃墑澐址秶蜻m用稅額標準，提高區(qū)域內(nèi)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標準。二是稅額標準提高之后，對試點行業(yè)納稅人按照畝產(chǎn)稅收貢獻，實行分類分檔的差別化減免政策?！爱€產(chǎn)稅收”是按照行業(yè)計算企業(yè)單位占地稅收產(chǎn)出。

在試點中，紹興縣結合產(chǎn)業(yè)結構特色和稅收規(guī)模，劃分了紡織業(yè)（不含印染）、印染業(yè)、五金機械業(yè)、商貿(mào)三產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、其他行業(yè)六大行業(yè)。該縣根據(jù)企業(yè)畝產(chǎn)稅收數(shù)據(jù)的測算，分行業(yè)將考評企業(yè)分為激勵類、提升類、一般類和其他類四大類，結合各部門綜合管理職能，實行城鎮(zhèn)土地使用稅分類分檔的差別化減免政策。

具體來看，激勵類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收達到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值300%的企業(yè)，對其設置應繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的100%、80%、60%三檔減免優(yōu)惠，增強其競爭力。提升類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收達到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值150%，但未達到300%的企業(yè)，對其設置應繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的50%、40%、30%三檔減免優(yōu)惠，培育其發(fā)展壯大。一般類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收達到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值50%，但未達到150%的企業(yè)，對其中符合產(chǎn)業(yè)導向或所在行業(yè)屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，給予減免因提高稅額標準而增加部分的城鎮(zhèn)土地使用稅，不加重其稅收負擔。其他類企業(yè)是指畝產(chǎn)稅收未達到行業(yè)畝產(chǎn)稅收平均值50%的企業(yè)，不給予減免優(yōu)惠，倒逼其節(jié)約集約用地和產(chǎn)業(yè)轉型升級。

與此同時，調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅這一政策在安吉縣試點后，也有效地實現(xiàn)了稅收增收與節(jié)約集約用地的共贏。以安吉縣企業(yè)恒林椅業(yè)為例，在2012年安吉開展以“畝產(chǎn)稅收”貢獻為主要依據(jù)，綜合排污、安全生產(chǎn)等因素，實施“分類分檔、高征高減”等土地使用稅新政以來，該企業(yè)率先享受了“畝產(chǎn)稅收達12萬元以上，減免100%土地使用稅”的優(yōu)惠政策，當年免稅105萬元，成為當?shù)匾螛I(yè)率先受益的龍頭企業(yè)之一。

據(jù)安吉縣稅務部門介紹，自成為試點之后，安吉將征收稅率從之前的每平方米2元～6元提高到每平方米4元～8元。同時，根據(jù)工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)進行劃分，并按照區(qū)域、行業(yè)和畝產(chǎn)稅收等情況，實施0%、30%、50%和100%四檔減免政策。其中，對開發(fā)區(qū)工業(yè)類企業(yè)畝產(chǎn)稅收達到12萬元以上的，減免100%；9萬元～12萬元減免50%等。2013年，安吉縣通過稅源信息核查比對，城鎮(zhèn)土地使用稅征收規(guī)模達到1.5億元，比2011年的6700萬元增長123.88%；減免城鎮(zhèn)土地使用稅惠及企業(yè)467戶，減免金額達3273萬元，分別比2012年增長165.7%和105.5%;規(guī)模以上企業(yè)平均畝產(chǎn)稅收達9.92萬元，比2012年增長18.3%。2012年～2014年4月底，共盤活土地3591畝，近3年總供地率為85.32%，位居湖州市第一。

2014年9月，浙江省政府決定，從2014年度起在全省范圍內(nèi)（不含寧波）全面實行調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策，對全省范圍內(nèi)所有行業(yè)納稅人統(tǒng)一實行分類分檔的城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策，以促進土地節(jié)約集約利用工作。

安徽：“分檔征收”門檻高

◎《中國國土資源報》記者 洪曙光

2014年，安徽省注重發(fā)揮財政稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，不僅倒逼企業(yè)節(jié)約集約用地，引導盤活利用存量土地，而且進一步促進了產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級和提質增效。值得一提的是，全省通過實行土地使用稅差別化征收政策，共征收土地使用稅93.59億元，比2013年增長了41%，并盤活存量建設用地40.35萬畝。

2013年9月，安徽省下發(fā)《關于進一步強化土地節(jié)約集約利用工作的意見》，確定自2014年起實行土地使用稅差別化征收政策。具體來說，就是在國家規(guī)定的稅額幅度范圍內(nèi)，省人民政府按照各類城市土地等級確定土地使用稅最低稅額。同時，鼓勵并支持市、縣人民政府在此基礎上適當提高土地使用稅征收標準，并按照企業(yè)上年度畝均創(chuàng)造稅收（不含土地使用稅）確定土地使用稅征收標準。

鑒于此，根據(jù)各地經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和土地實際使用情況，安徽省將16個市劃分為3個區(qū)域，分別執(zhí)行一等土地最低稅額每年每平方米20元、15元、12元和末等土地最低稅額每年每平方米10元、6元、6元的標準，縣（市）統(tǒng)一執(zhí)行一等土地最低稅額10萬元和末等土地最低稅額5萬元標準。具體辦法由市、縣人民政府制定。

在此基礎上，安徽明確開發(fā)區(qū)新建工業(yè)項目供地標準，新建工業(yè)項目建筑容積率不低于1.0，建筑密度不低于40%（不含道路）。其中國家級開發(fā)區(qū)、市管省級開發(fā)區(qū)新建工業(yè)項目建筑容積率不低于1.2；國家級開發(fā)區(qū)、市管省級開發(fā)區(qū)、縣管省級開發(fā)區(qū)新建項目土地投資強度一般分別不低于300萬元/畝、200萬元/畝、150萬元/畝，或預期畝均稅收（不含土地使用稅）不少于30萬元/年、20萬元/年、10萬元/年。對達不到上述標準的新建項目，相應核減建設用地面積。

實際操作中，安徽通過“雙輪驅動”，實現(xiàn)了節(jié)約集約用地和企業(yè)發(fā)展的“雙贏”：

一方面，通過政策的“剛性”落實滿足企業(yè)的合理需求。嚴格按規(guī)定較大幅度提高土地使用稅，使節(jié)約集約用地成為企業(yè)的自覺行動。比如，蕪湖市積極依托國家級開發(fā)區(qū)存量建設用地二次開發(fā)利用試點工作，利用稅收杠桿，探索出了一條科學、合理節(jié)約集約用地的新路子。通過制定出臺《蕪湖市市區(qū)工業(yè)用地轉型發(fā)展服務業(yè)暫行辦法》，對老舊、低效工業(yè)項目改造，轉型發(fā)展商業(yè)服務業(yè)，提高了工業(yè)用地市場化配置比例。該市兩個國家級開發(fā)區(qū)共處置低效用地8000畝：蕪湖經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內(nèi)綜合容積率由試點前的0.6提高到0.74，畝均稅收由試點前的14.7萬元提高到17.7萬元，單位GDP消耗建設用地由試點前的0.0136畝/萬元降到0.0109畝/萬元；蕪湖高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)綜合容積率由試點前的0.3提高到0.5，畝均稅收由試點前的8.3萬元提高到12萬元，單位GDP消耗建設用地由試點前的0.0192畝/萬元降到0.015畝/萬元。

另一方面，通過“政府搭臺”促成“企業(yè)合成”。政府出資或融資集中建設多層標準化廠房，實現(xiàn)公共設施共享，為企業(yè)搭建節(jié)地平臺，減輕企業(yè)負擔。比如，寧國市選擇國家級寧國經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)，開展存量建設用地二次開發(fā)利用試點工作。一年來，該開發(fā)區(qū)共收回閑置、低效利用土地19宗，面積529.6畝，建標準化廠房32.8萬平方米；爭取省農(nóng)轉用周轉指標200畝，建設中小企業(yè)電子產(chǎn)業(yè)園多層標準化廠房8.5萬平方米；騰退并入住多層標準化廠房小企業(yè)29戶，騰退土地136畝，重新安排用地項目5個?？傮w來看，二次開發(fā)利用實施區(qū)內(nèi)的工業(yè)用地綜合容積率由實施前的0.64提高到0.83，提高了29.7%，畝均稅收由試點前的7.6萬元提高到9.3萬元，增長了22.4%。

（本欄目文章原載《中國國土資源報》）