淺議縣級供電企業(yè)全面預算管理

沈虞挺

摘 要：為了滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，全面建立科學、高效、有序的預算管理體系勢在必行。為此，縣級供電企業(yè)必須全面推進預算管理。就縣級供電企業(yè)預算管理的基本原則、組織機構、預算類型劃分和監(jiān)督考評等提出了一些粗淺的觀點。

關鍵詞：縣級供電企業(yè)；全面預算管理；監(jiān)督考評；預算編制

中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.24.046

加強預算管理工作，不僅有利于企業(yè)規(guī)范運作，防范風險，提高效益，還有利于供電企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值，提高企業(yè)的核心競爭力。因此，縣級供電企業(yè)必須全面推進預算管理，以落實企業(yè)總體經(jīng)營目標，并將此作為開展經(jīng)營管理活動和評價工作成果的基本依據(jù)和標準。

1 全面預算管理概述

全面預算管理體系主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控和事后對預算的考評。企業(yè)通過編制預算，將未來置于現(xiàn)實之中，提前分析自身所處的市場經(jīng)營環(huán)境，制訂相應策略，減少企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險，避免盲目發(fā)展?，F(xiàn)在的預算管理已經(jīng)不單純是財務部門、資產(chǎn)部門或其他某個職能部門的事情，而是貫徹企業(yè)全過程、覆蓋企業(yè)全人員和涉及企業(yè)各方面的一種強化整合管理系統(tǒng)。預算管理不僅能夠保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，全面滲透并約束和控制企業(yè)各方面的經(jīng)營活動和方針政策，還有利于加強企業(yè)的過程控制，改善企業(yè)經(jīng)營管理，落實崗位責任?？h級供電企業(yè)應在科學的市場預測基礎上，利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

2 全面預算管理在縣級供電企業(yè)中的應用

近年來，縣級供電企業(yè)開始逐漸認識到全面預算管理的重要意義，但是縣級供電企業(yè)先天存在許多缺陷，例如受經(jīng)驗、環(huán)境、財力等因素的限制，仍然存在對預算管理的理解和認識不夠、預算管理體系不健全等問題。筆者認為，縣級供電企業(yè)要建立健全全面預算管理體系，可從以下幾個方面入手。

2.1 明確供電企業(yè)預算管理的三大原則

供電企業(yè)預算管理的三大原則為：①效益優(yōu)先、資源統(tǒng)籌。根據(jù)公司戰(zhàn)略目標，通過預算管理統(tǒng)籌安排企業(yè)的經(jīng)濟資源，以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。②全面預算、閉環(huán)管理。全面預算管理包括供電企業(yè)各部門的營銷、財務、經(jīng)營、工程和基建等全部環(huán)節(jié)，所有部門（員工）都是預算管理的一份子，不可或缺，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的閉環(huán)管理。③業(yè)務整合、預算引領。預算編制要以業(yè)務計劃為起點，通過梳理、整合業(yè)務計劃，合理配置企業(yè)資源，并將業(yè)務預算與財務預算有機銜接，形成各單位的經(jīng)營目標。在經(jīng)營目標形成后，通過分解、執(zhí)行預算管理工作，引領各項業(yè)務工作的開展。

2.2 建立負責預算管理的組織機構

縣級供電企業(yè)要建立負責預算管理的組織機構，例如建立由企業(yè)預算管理委員會和下屬各機構預算管理領導小組構成的兩級管理體系。預算管理委員會可由供電企業(yè)黨政領導班子成員和相關重要職能部門主要負責人組成，主要職責是全面組織實施企業(yè)預算管理、批準各單位年度預算目標和年中預算調整、組織制訂相應規(guī)章制度、組織監(jiān)督企業(yè)預算管理總體執(zhí)行情況、組織考評企業(yè)預算執(zhí)行效果；下屬各機構預算管理領導小組可由各職能部門負責人和相關專職人員組成，主要職責是組織編制本單位的預算工作、制訂本單位預算管理相關制度、組織實施本單位預算工作、及時向預算管理委員會匯報本單位的預算執(zhí)行情況并提出預算調整申請。此外，預算管理領導小組還可根據(jù)單位需求下設收入、成本、費用、資金預算等多個專業(yè)小組。各專業(yè)小組負責相應內容的預算編制、執(zhí)行、調整和管理等。

2.3 劃分預算類型

按照業(yè)務性質，可將預算劃分為業(yè)務預算和財務預算。業(yè)務預算主要是為財務預算提供數(shù)據(jù)支撐，而財務預算則對業(yè)務預算進行監(jiān)督管理和統(tǒng)籌調控。財務預算是對預算期內企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的反映預算，管理部門依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標、功能定位、基期財務狀況和預算期市場行情等內容編制；業(yè)務預算則是反映預算期內公司投資、籌資等經(jīng)營活動的預算。

根據(jù)確定的預算年度經(jīng)營目標，供電企業(yè)各預算責任部門按照統(tǒng)一格式編制本部門歸口管理業(yè)務的預算和年度業(yè)務預算，然后交各專業(yè)預算編制小組進行歸并，同時轉化為整體預算方案，于每年11月底前報預算管理領導小組進行審議，并在12月初前完成方案的補充、完善，最后由預算管理委員會批準并下達至各預算責任部門。

一旦開始預算管理，各單位全年生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項現(xiàn)金流出必須建立在現(xiàn)金流量預算基礎上。資金使用單位應樹立“用錢需計劃，有計劃才能用錢”的理念，財務部門應嚴格按現(xiàn)金流量預算拔付資金。

除非出現(xiàn)特殊原因，否則不能調整經(jīng)批準的預算。當然，如果出現(xiàn)政策原因、市場環(huán)境、經(jīng)營條件等客觀因素發(fā)生重大變化的情況，導致預算編制的基礎出現(xiàn)變更或不能成立，又或者如果繼續(xù)執(zhí)行，將對結果產(chǎn)生重大偏差的，筆者個人建議還是需要調整預算，但必須按照“目標決不可偏離”“效益第一”“節(jié)約”“收支平衡”這幾個原則來調整。

2.4 重視事中和事后的監(jiān)督考評工作

平時，預算管理委員會應負責考評下屬各機構預算的執(zhí)行情況，下屬各機構預算管理領導小組負責考評本機構預算的執(zhí)行情況。

3 結束語

全面預算管理是一種全員參與的綜合預算管理，由各種具體的預算管理組成，有利于從整體上考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，且便于供電企業(yè)各部門之間的交流合作、相互協(xié)調，促進供電企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)。通過以上全面預算管理工作的實施，縣級供電企業(yè)可以規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，科學管理各項經(jīng)濟行為，同步控制企業(yè)的資金流、信息流和實物流，實現(xiàn)企業(yè)的快速、健康發(fā)展。

〔編輯：王霞〕