航天軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用研究

侯光濤 王周衛(wèi) 黃華楓

航天科技集團(tuán)公司16所（7171廠） 陜西西安 710100

航天軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用研究

侯光濤 王周衛(wèi) 黃華楓

航天科技集團(tuán)公司16所（7171廠） 陜西西安 710100

隨著國家技改投資力度的加大，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理成為確保航天軍工企業(yè)順利完成技術(shù)革新的重要手段。本文結(jié)合航天企業(yè)技術(shù)改造及固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素，對技改投資項(xiàng)目各階段進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評價(jià)和應(yīng)對管理研究，為航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

航天軍工企業(yè)；固定資產(chǎn)投資；風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)我國國防軍事現(xiàn)代化的發(fā)展要求，國家不斷加大航天軍工企業(yè)投資力度，通過改善科研生產(chǎn)基礎(chǔ)能力的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)，不僅使促進(jìn)航天事業(yè)發(fā)展的目的正在實(shí)現(xiàn)，而且還使我國相當(dāng)多的航天技術(shù)出現(xiàn)趕超世界先進(jìn)水平的趨勢。為保障軍品科研生產(chǎn)任務(wù)順利完成，落實(shí)軍工固定資產(chǎn)投資，優(yōu)質(zhì)完成軍工固定資產(chǎn)投資管理工作，必須對技改投資管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析和評價(jià)，從而便于有效地對其進(jìn)行管控，推動(dòng)技改工作順利開展。

一、相關(guān)理論綜述

（一）航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

固定資產(chǎn)投資是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)[1]。固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程包括固定資產(chǎn)更新（局部和全部更新）、改建、擴(kuò)建、新建等活動(dòng)[2]。

工業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目庫可以分為“新引進(jìn)項(xiàng)目”和“技術(shù)改造項(xiàng)目”兩類。其中技術(shù)改造項(xiàng)目是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、產(chǎn)品質(zhì)量，促進(jìn)產(chǎn)品換代升級，降低成本、節(jié)約能耗，加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改進(jìn)的投資項(xiàng)目[3]。

本文主要就航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資技術(shù)改造類項(xiàng)目進(jìn)行研究，探究其管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)在國際標(biāo)準(zhǔn)化組織中通常被定義為：不確定性對目標(biāo)的影響[4]。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證[5]。

航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理指在航天軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)中，針對存在或面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，采取預(yù)防措施或者在危險(xiǎn)發(fā)生后采取補(bǔ)救措施。它是指通過開展信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、監(jiān)督改進(jìn)與考核評價(jià)等一系列工作，揭示軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行組織的特征，一般情況是用配套的管理制度以及相應(yīng)的手段對航天軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行必要的管控，同時(shí)為滿足項(xiàng)目需求、達(dá)到最好的結(jié)果，建立了一套完整有效的規(guī)章制度[6]。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架管理委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organization,COSO）于2001年著手開發(fā)一個(gè)對于管理當(dāng)局評價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的簡便易行的框架[7]。2004年9月，COSO正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整體框架》。在該框架中，風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素[8]。這些要素包括：

(1)內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境因素包括主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)的監(jiān)督、主體中人員的誠信、道德價(jià)值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)、組織和開發(fā)其員工的方式；

(2)目標(biāo)設(shè)定：設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)；

(3)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)的過程。確定它們是否代表機(jī)會(huì)，或者會(huì)對主體成功地實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響；

(4)風(fēng)險(xiǎn)評估：風(fēng)險(xiǎn)評估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從可能性和影響兩個(gè)角度對事項(xiàng)進(jìn)行評估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法；

(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：在評估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受；

(6)控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對得以實(shí)施的政策和程序；

(7)信息與溝通：有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通；

(8)監(jiān)控：對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，隨時(shí)對其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評估。

二、航天軍工企業(yè)技改投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)與評價(jià)分析

針對技改投資管理工作的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對工作的年度目標(biāo)進(jìn)行辨識(shí)和分析評價(jià)后，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生原因，制定相應(yīng)的管控措施，降低甚至避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

三、技改投資管理工作其生命周期主要分為立項(xiàng)、實(shí)施和驗(yàn)收三個(gè)階段，其中立項(xiàng)主要是對項(xiàng)目的申報(bào)進(jìn)行策劃，明確申報(bào)的科目和項(xiàng)目申報(bào)的重點(diǎn)，開展項(xiàng)目的論證工作，獲得科工局對項(xiàng)目的支持。實(shí)施階段主要是根據(jù)科工局的批復(fù)和企業(yè)的實(shí)際情況開展項(xiàng)目的實(shí)施，主要包括廠房等基建項(xiàng)目前期的相關(guān)手續(xù)辦理，招投標(biāo)、施工、資料歸檔以及設(shè)備的指標(biāo)確定、招投標(biāo)、合同簽訂、到貨驗(yàn)收、資料歸檔等以及進(jìn)口設(shè)備的免稅辦理、報(bào)關(guān)報(bào)檢、到貨驗(yàn)收、資料歸檔等；驗(yàn)收是在項(xiàng)目實(shí)施完成后進(jìn)行，主要進(jìn)行檔案驗(yàn)收、審計(jì)驗(yàn)收、招投標(biāo)驗(yàn)收以及基建等單項(xiàng)驗(yàn)收，在各項(xiàng)單項(xiàng)驗(yàn)收完成后，進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。

四、航天軍工企業(yè)技改投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

針對辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，航天企業(yè)的技改投資工作管理人員在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和相關(guān)部門的配合下，群策群力，針對性地制定了風(fēng)險(xiǎn)管控方式和應(yīng)對策略。

（一）針對政策風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)溝通。在立項(xiàng)階段，就項(xiàng)目的具體情況與院、集團(tuán)、科工局主管人員及領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通匯報(bào)，爭取上級的支持；土地或者基建項(xiàng)目等需要地方政府部門支持的，加強(qiáng)與相關(guān)部門溝通，爭取支持。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)。技改投資工作是一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的工作。領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)宣貫上級政策精神，相關(guān)工作人員注意加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

（二）針對論證風(fēng)險(xiǎn)和方案風(fēng)險(xiǎn)

充分論證。在項(xiàng)目論證時(shí)要對項(xiàng)目建設(shè)的必要性進(jìn)行充分論證、在可研、初步設(shè)計(jì)階段要將建設(shè)方案的可行性、實(shí)施情況詳細(xì)論述，給專家以及上級以信心。

加強(qiáng)調(diào)研學(xué)習(xí)。在項(xiàng)目論證時(shí)候要加強(qiáng)學(xué)習(xí)最新的文件精神，學(xué)習(xí)優(yōu)秀單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將項(xiàng)目論證好。

（三）針對過程風(fēng)險(xiǎn)

注意招投標(biāo)工作。招投標(biāo)是國家重點(diǎn)關(guān)注的工作，也是項(xiàng)目實(shí)施的紅線，在項(xiàng)目實(shí)施過程中嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法以及相關(guān)管理規(guī)定，不出現(xiàn)違反違法違紀(jì)事項(xiàng)。

注意過程監(jiān)管及實(shí)施。在合同簽署后，及時(shí)督促貨物，要注意貨物的安裝要求以及到貨時(shí)間，根據(jù)貨物的實(shí)際情況，提前準(zhǔn)備好卸車以及安裝條件，貨物到達(dá)后，組織相關(guān)部門卸貨、開箱、就位、安裝、調(diào)試、拍照、清理文件，確保貨物及時(shí)到所，整個(gè)過程安全高效。土建工程的實(shí)施要注意相關(guān)許可文件的辦理以及施工過程中的安全。

（四）針對資金風(fēng)險(xiǎn)

合理制定計(jì)劃。制定合理的實(shí)施計(jì)劃和用款計(jì)劃，確保在項(xiàng)目重要節(jié)點(diǎn)資金到位，不影響技改工作的實(shí)施。

控制資金支付節(jié)奏。根據(jù)技改工作的實(shí)施情況和付款情況，對每個(gè)月的賬務(wù)支出情況進(jìn)行控制，確保技改項(xiàng)目順利進(jìn)展。

（五）針對歸檔風(fēng)險(xiǎn)

明確歸檔明細(xì)。在合同簽訂時(shí)候，明確設(shè)備到貨以及驗(yàn)收時(shí)候需要交付的資料，再根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，明確最終需要?dú)w檔的資料明細(xì)。

及時(shí)歸檔。技改購置的設(shè)備、軟件等，開箱時(shí)候情報(bào)檔案處人員就在現(xiàn)場拍照、對資料情況進(jìn)行清點(diǎn)；其他凡過程產(chǎn)生的資料文件都要求及時(shí)歸檔立卷，情報(bào)檔案處根據(jù)歸檔要求通知需要繼續(xù)補(bǔ)充資料的明細(xì)，減少資料的遺失。

五、總結(jié)

終上所述，航天軍工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)技改投資項(xiàng)目在不同階段的內(nèi)容特點(diǎn)，識(shí)別出各個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對其可能性和影響程度進(jìn)行評價(jià)分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對策略，以提高航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

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