解析會計審計和會計財務核算

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解析會計審計和會計財務核算

田欣

沁陽市人民檢察院河南沁陽454550

[摘要]會計審計和會計核算對推進企業(yè)健康、有序發(fā)展具有重大作用，加強會計審核和財務核算的研究，不僅有利于企業(yè)提高市場競爭力，更有助于企業(yè)規(guī)避市場風險，提高經(jīng)濟效益。文章首先分析了會計審計和會計核算的基本理論，并對二者存在的問題分別進行了詳細的闡述，同時對如何提升會計審計和財務核算工作質(zhì)量提出了自己的意見和見解，以期為廣大行業(yè)同仁提供參考經(jīng)驗。

[關鍵詞]會計；審計；財務核算

為了更好的適應現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展，科學合理的展開企業(yè)會計審計和財務核算工作至關重要，除了讓企業(yè)更好的適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，更有利于企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，同時提升外部市場競爭力，最終實現(xiàn)提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的目的。

一、會計審計和會計財務核算的基本理論解析

會計審計是采用一系列專門的方法和程序，用一種特定的模式，對經(jīng)濟交易、連續(xù)系統(tǒng)綜合的核算和監(jiān)管，從而提供一種經(jīng)濟信息參與決策的管理活動?？傮w來說就是會計審計為企業(yè)提供高質(zhì)量的財務資料以參與決策從而謀求更大的經(jīng)濟利益，這是企業(yè)明確發(fā)展方向且能不斷提高自我管理水平的方法和渠道。會計財務核算主要是對會計主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行事后的核算的工作，是對會計主體的資金運動進行的反映，合理的組織會計核算工作對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，準確及時的編制會計報表，對滿足會計信息使用者的需求具有重要意義。

二、會計審計工作中出現(xiàn)的問題

1.會計內(nèi)審獨立性沒有得到保證

在部分企業(yè)，會計審計形同虛設，其獨立性根本得不到保證，如果審計工作無法在人員以及業(yè)務工作中保持自主和權威，就無法規(guī)避審計中的風險和保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范、監(jiān)督就是空話。當前，會計審計的獨立性不能保證主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）部門不獨立。部分單位將審計部門合并到財務部門，而審計工作也有財務工作人員兼職，或者是領導兼任。于是審計工作就無法客觀公正的對企業(yè)財務進行監(jiān)督和評價。

（2）經(jīng)濟不獨立。企業(yè)內(nèi)審人員工資、福利受單位負責人控制，當二者利益沖突，內(nèi)審人員為了維護自身利益而可能對企業(yè)不正當行為采取默許態(tài)度，于是內(nèi)審作用將會降低。

2.會計審計管理體制缺乏合理性

會計審計法律不充分、不健全，會計審計僅根據(jù)經(jīng)驗和知識進行判斷和分析，增加了審計的風險。另外部分企業(yè)內(nèi)審人員由領導指定，容易出現(xiàn)任人唯親，于是就很難選用真正有用之才。最后就是審計工作當前主要停留在“查錯防弊”，在審計中出現(xiàn)的問題沒有及時解決，于是很難客觀、針對性、苗頭性的解決問題，無法運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

3.審計人員整體素質(zhì)不高

審計人員的素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在三個方面：第一是本身的知識文化水平不高，業(yè)務技能偏低，或者是從其他專業(yè)轉行過來的，不能較好的勝任會計審計的工作；第二是專職人員較少，兼職較多，這樣缺乏系統(tǒng)的審計知識和技能學習，使得現(xiàn)代審計手段的掌握更加缺乏；最后就是審計人員容易受到社會不良風氣的而影響，職業(yè)道德素質(zhì)低下，降低了審計人員的權威和形象。

三、解決會計審計核算問題的對策

1.切實保證會計審計部門的獨立性

會計審計工作是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督后動，在開展工作中也要有獨立性，這樣才能保證其客觀性，在設置審計部門要保證兩個原則：一是獨立性原則，包括機構的獨立，工作人員的工作和經(jīng)費都要獨立；二是權威性原則。內(nèi)審工作的作用要充分發(fā)揮就要保證其在單位的地位和層次，權威性越大，內(nèi)審的作用發(fā)揮就越充分，組織地位越高就為內(nèi)審人員卓有成效的履行其職責提供了條件，最后就是審計機構要有一定的處罰權，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的權威性。

2.建立健全會計審計管理和監(jiān)督機制

會計審計作為企業(yè)的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加強管理。例如：完善會計審計工作制度，確保會計審計機構具有履行職責所必須的權限，同時授予審計部門必要的處理和處罰權，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障和措施保障。對會計監(jiān)督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的或由于會計監(jiān)督不力造成經(jīng)濟損失較大的，應依法追究責任。

4.提高會計審計人員素質(zhì)

審計工作發(fā)展快慢，審計水平的高度和審計人員的素質(zhì)有著直接關系，因此，提高會計審計人員的思想和業(yè)務素質(zhì)是審計工作中的重中之重，具體可以從以下幾個方面進行：

（1）加強學習和培訓。為提高會計審計人員的業(yè)務能力，要注重“專家型”和“復合型”的審計人才的培養(yǎng)，具體可以要審計人員從國家審計機關和內(nèi)部審計協(xié)會組織的各種業(yè)務培訓和崗位資格培訓、后續(xù)教育培訓，鼓勵且倡導其參加國際注冊審計師考試，擴大審計人員擁有CIA資格的比例數(shù)。

（2）不斷擴大審計隊伍，在進行人員選拔時起點要高，將那些懂經(jīng)營管理、企業(yè)運作流程、精通現(xiàn)代信息技術和財經(jīng)、審計等多方面知識的專業(yè)人員充實進內(nèi)審隊伍。

四、會計財務核算中存在的問題

目前，大多數(shù)企業(yè)會計核算還存著許多弊端和漏洞，嚴重制約了我國企業(yè)的健康發(fā)展，下面就會計財務核算中存在的問題進行詳細的分析：

1.會計財務核算制度不完善

我國企業(yè)缺乏一套行之有效的會計財務核算流程和規(guī)范，這成為制約我國會計財務核算穩(wěn)步發(fā)展的絆腳石。加之多數(shù)企業(yè)對會計財務核算重視不夠，管控力度不大，工作人員就較為松散，于是企業(yè)的工作情況就沒有制度可依，毫無秩序，給企業(yè)造成了損失。

2.會計財務核算工作不規(guī)范

會計財務核算工作流程粗糙，原始憑證少寫或者不寫，這樣大量的會計信息因為人為因素而缺失，致使了工作進一步的發(fā)展；另外就是原始憑證存在虛假亂編的行為，敗壞了整個共走良好風氣；還有就是原始憑證不規(guī)范，實際金額和項目的發(fā)生內(nèi)容存在較大偏差，這樣就導致了大量的會計信息數(shù)據(jù)不準確。最后就是會計賬簿子在書寫格式上存在許多錯誤，使得在財務核算時看著賬面模糊不清楚。

3.會計財務核算人員素質(zhì)不高

在部分企業(yè)中，會計財務核算人員素質(zhì)不高，法律意識淡薄，心理素質(zhì)較差，抵擋不住誘惑，為了一己私利，弄虛作假，想盡一切辦法從中獲取利益，這樣就碰觸了法律的底線，敗壞了社會風氣。

4.財務報告體系落后

多數(shù)企業(yè)的會計財務核算過程只注重核算的內(nèi)容和明細，單純的反映了款項資金的去向和使用是否正確，并沒有對財務進行科學的評價；但是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，為了適應市場經(jīng)濟和滿足各種需求，財務報告體系也要不斷升級，以滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展需求，為投資者做出決策提供資料參考，讓會計財務核算工作科學合理有效，符合新形勢下發(fā)展的各種需求。

5.固定資產(chǎn)的意識管理觀念不足

在我國企業(yè)的會計財務核算過程中，大多數(shù)管理層對固定資產(chǎn)的利用情況不夠重視，沒有充分挖掘固定資產(chǎn)的生產(chǎn)力和使用率，致使資源浪費，引起不必要的固定資產(chǎn)消耗。所以如果不加強管理，根本就無法固定資產(chǎn)的流失情況。

五、解決財務核算問題的對策

1.完善會計核算控制制度

企業(yè)管理層要意識到管理制度所產(chǎn)生的巨大作用，建立完善的財務核算制度能督促會計人員的日常規(guī)范，讓整個會計核算過程變得井然有序；除此之外要加強單位內(nèi)各部門的溝通，使得部門之間無阻礙，出現(xiàn)的問題立即解決。其次每個單位要具體情況具體分析，結合自身優(yōu)勢充分利用公司資源，在具體的實踐中，控制事情的發(fā)展，對于表現(xiàn)優(yōu)秀或者突出貢獻的人獎勵，對于違規(guī)操作會計財務核算人員，嚴重進行紀律處分或接受法律制裁。

2.完善會計基礎工作

做好會計基礎工作能有效的提高會計核算的最終質(zhì)量，這就要求會計人員在每個工作環(huán)節(jié)都要仔細認真，原始單據(jù)不弄虛作假，賬簿書寫規(guī)范，整潔有序，從而保障整個會計信息的高度準確性。作為監(jiān)管部門要不定時對財會各個環(huán)節(jié)進行檢查，依據(jù)相關法律制度，將財務相關情況公開透明，從而使得整個企業(yè)會計審計和核算工作更加科學規(guī)范標準。

3.提高會計人員的工作素養(yǎng)

提高會計人員的工作素養(yǎng)從兩個方面做起：一方面對現(xiàn)有會計工作人員進行培訓再教育，提高其專業(yè)知識和理論，另一方面要讓他們樹立正確的職業(yè)觀、社會價值核心觀，提高其工作的積極性，增強對企業(yè)的榮譽感和歸屬感。

4.完善財務報告體系

我國相關財務部門要改變企業(yè)財務報告體系陳舊落后的現(xiàn)狀，與時俱進，對財務報告體系進行大膽的創(chuàng)新和改革，從而使之更加完善，進而滿足當前形勢發(fā)展的各種需要。

5.加強資產(chǎn)管理

為了保證企業(yè)的固定資產(chǎn)的完整性和安全性，就要力爭要固定資產(chǎn)管理工作制度化、合理化、科學化，樹立新型的科學管理工作模式并落實到實處，盡量避免給國家固定資產(chǎn)造成流失。

六、結語

我國會計審計和會計核算工作是一項復雜的工程，需要管理人員和相關監(jiān)督部門相互配合并不斷探索和改革創(chuàng)新，從而構建更加合理的科學有效管理模式，來提高整個行業(yè)的會計審計和核算質(zhì)量從而為企業(yè)提供較高的市場競爭力提供堅實的保證。

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