試論國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與防范策略

周宏

摘 要：當(dāng)今時代企業(yè)的生產(chǎn)和管理模式不斷進步，在企業(yè)實際經(jīng)營中面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險也越來越嚴(yán)重。根據(jù)實際情況進行稅務(wù)管理優(yōu)化就顯得尤為重要了。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系在我國各地的具體應(yīng)用情況中顯示，風(fēng)險管理體系對于稅務(wù)管理問題的解決具有一定的實用性。就企業(yè)而言，稅務(wù)管理與控制在現(xiàn)代化的管理體制中發(fā)揮著十分積極的作用。樹立良好的風(fēng)險管理意識，可以大大減少稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營管理的影響。立足于企業(yè)發(fā)展的具體要求，優(yōu)化管理方法，才能起到對稅務(wù)風(fēng)險更好的管理與控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管控；稅務(wù)風(fēng)險控制

隨著我國企業(yè)經(jīng)管的深入發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)無法回避的重要風(fēng)險問題。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷壯大，稅務(wù)風(fēng)險在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的影響也更為劇烈。如何加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防監(jiān)管控制就成了企業(yè)管理經(jīng)營所面臨的重要課題。我國的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研究與西方國家相比起步晚、相關(guān)的理論體系和制度規(guī)范尚不完善。這些原因都導(dǎo)致西方先進的理論成果難以在我國企業(yè)的實際經(jīng)管中得到借鑒和運用。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有關(guān)內(nèi)容進行探討。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論

在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營管理中，稅務(wù)風(fēng)險管控?zé)o疑起著重要作用，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對此卻尚無統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務(wù)風(fēng)險，此類影響源于企業(yè)的錯誤風(fēng)險形式的估計，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)定義為針對這類風(fēng)險的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險進行科學(xué)、有效的控制，從而達到維護企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。

納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評估體系、積極解決財務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險問題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險管控中的重要方式。

二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的整個初建成長壯大的發(fā)展過程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據(jù)我國企業(yè)的具體案例，相關(guān)機制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。

與此同時大量開拓市場優(yōu)勢企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險大體表現(xiàn)為：（1）對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況（2）稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會計工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報繳稅不對應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

成長階段的企業(yè)在銷售量、營銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機制的構(gòu)建也逐步成熟。此時對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的認(rèn)識也逐步加強，多數(shù)企業(yè)選擇在財務(wù)、稅務(wù)上擴大投入。與這一時期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對比，資金籌措、市場擴展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險。

這一階段的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為：（1）不健全的會計核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；（2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險；（3）對相關(guān)政策認(rèn)識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發(fā)生計劃之外的風(fēng)險。

3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)發(fā)展達到成熟時期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點，管理人員對稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為：（1）經(jīng)營與專業(yè)隊伍無法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險。（2）傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。

4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

一旦企業(yè)進入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務(wù)管理風(fēng)險

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施

1.基本稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險評估、稅務(wù)風(fēng)險抑制方法等。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效識別，評估經(jīng)管過程中的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時認(rèn)識。識別稅務(wù)風(fēng)險的方法如下文列舉：

（1）財務(wù)報表分析法

財務(wù)報表分析法的核心是通過報表反應(yīng)的內(nèi)容計算符合企業(yè)當(dāng)前實際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財務(wù)報表時以企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表分析具體應(yīng)用時，往往列舉企業(yè)早期財務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對照，進而判斷其中的異常和可能存在的財務(wù)風(fēng)險。

（2）險損失清單法

風(fēng)險損失清單法，即通過企業(yè)風(fēng)險事件的誘因進行逐一分析比對進而，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過對潛在的風(fēng)險形式進行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對策。

3.完善信息與溝通機制

在市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對資源進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進而提升經(jīng)管中對財務(wù)風(fēng)險的把控。

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理的實際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動在這其中發(fā)揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統(tǒng)應(yīng)包含對內(nèi)部的信息反饋機制、外部的征詢機制以及綜合運用的匯總機制和處理系統(tǒng)。

企業(yè)決策者應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)時，應(yīng)提前認(rèn)識到基礎(chǔ)信息的采集及預(yù)先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執(zhí)行過程中注意通過分析不同會計數(shù)據(jù)進行反饋經(jīng)管工作。

（2）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動溝通方式

發(fā)揮有關(guān)稅務(wù)人員在稅務(wù)管理活動中的積極作用，構(gòu)建稅務(wù)管理的溝通方式?？筛鶕?jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合不同部門的實際生產(chǎn)情況和績效資料，預(yù)測下一次的繳稅數(shù)額。與此同時還要申報相關(guān)情況，所以這一過程可以通過稅務(wù)組織的協(xié)調(diào)來進行開展處理。

綜上所述，隨著近年來稅務(wù)管理風(fēng)險對于企業(yè)管理所帶來的影響加劇，根據(jù)企業(yè)實際情況對稅務(wù)進行管理和控制成為了企業(yè)管理的重頭。本由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展案例認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控中應(yīng)注重實際情況，結(jié)合自身戰(zhàn)略優(yōu)化管理，建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的管控體系，從而對稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)有效管理。

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