淺談基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方法

高建華

摘 要：單位對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目歷來都非常重視，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算對(duì)單位合理使用基建資金，提高經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督都至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：基建 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)核算

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-124-02

一、財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理基本原則

1.貫徹國家法律法規(guī)方針政策。

2.依法合理籌集、使用建設(shè)資金。

3.做好建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督等工作。

4.嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高資金效益。

在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，有幾點(diǎn)需要注意：一是加強(qiáng)資金管理，尤其配套資金的到位，按法定程序去籌集資金;二是資金的使用把好概算關(guān)，將工程任務(wù)與概（預(yù)）算結(jié)合起來;三是改變觀念，并非錢多就好，錢多錢少都不好;四是工程項(xiàng)目人員應(yīng)該懂些財(cái)務(wù)知識(shí)，相應(yīng)的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該懂些工程項(xiàng)目建設(shè)知識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容

1.懂工程項(xiàng)目建設(shè)知識(shí)的專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。

2.做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理。

3.項(xiàng)目初步概算不能擅自變更，確需調(diào)整的必須上報(bào)主管部門調(diào)整。改進(jìn)項(xiàng)目管理思路，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和概（預(yù)）算。

4.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。結(jié)合本單位工程項(xiàng)目內(nèi)容，制定適合本單位特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，確保工程項(xiàng)目全過程做到有效控制。

5.做好建筑工程和設(shè)備采購合同記錄，按合同要求支付，對(duì)每筆記錄做到心中有數(shù)，做好采購——驗(yàn)收——付款每一階段和管理。合同管理要做輔助賬，越細(xì)越好，將編號(hào)、代碼、憑證號(hào)、名稱、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人、資產(chǎn)分類、合同編號(hào)等統(tǒng)統(tǒng)列進(jìn)來，這樣有助于財(cái)務(wù)竣工決算工作，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問題以便糾正。

6.及時(shí)掌握工程進(jìn)度。財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)了解工程進(jìn)度，及時(shí)為項(xiàng)目申請(qǐng)用款額度，做好項(xiàng)目資金執(zhí)行情況月報(bào)。利用資金支付情況報(bào)表分析工程進(jìn)度，執(zhí)行率上不去，找找原因，提出合理化建議，相互溝通，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工作。

二、會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算方法和核算流程的完善與否直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算要求單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算在符合國家會(huì)計(jì)制度的前提下，要滿足會(huì)計(jì)信息的查詢和統(tǒng)計(jì)分析的需要，滿足財(cái)務(wù)管理的需要。

基本建設(shè)項(xiàng)目要按單位工程核算，會(huì)計(jì)科目設(shè)置的層次和深度影響到會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)和準(zhǔn)確程度，基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算不僅要進(jìn)行常規(guī)會(huì)計(jì)核算，還要做好輔助核算。輔助核算中要做好項(xiàng)目檔案的建立，首先要確定不同的管理對(duì)象，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行分類;其次選擇核算科目;第三確定項(xiàng)目結(jié)構(gòu);第四項(xiàng)目分類定義;第五錄入項(xiàng)目目錄。

基本建設(shè)項(xiàng)目共有15個(gè)資金占用會(huì)計(jì)科目，7個(gè)資金來源會(huì)計(jì)科目。資金占用會(huì)計(jì)科目包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資、交付使用資產(chǎn)、器材采購、銀行存款、財(cái)政應(yīng)返還額度、現(xiàn)金、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款。資金來源會(huì)計(jì)科目包括：基本建設(shè)撥款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資及福利費(fèi)、其它應(yīng)付款。

（一）建筑安裝工程投資

簡單地講，建筑安裝工程投資就是建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。需要強(qiáng)調(diào)的是，必須嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算制度，簽訂的施工合同中要明確工程價(jià)款結(jié)算方式，有5種結(jié)算方式，一是按月結(jié)算;二是分段結(jié)算;三是竣工后一次結(jié)算;四是分次結(jié)算;五是進(jìn)度結(jié)算。

最后，必須預(yù)留5%的工程質(zhì)量保證金，待工程驗(yàn)收一年后再清算。

（二）設(shè)備投資

設(shè)備投資就是各種設(shè)備的實(shí)際成本。3個(gè)下級(jí)明細(xì)會(huì)計(jì)科目，包括：需要安裝的設(shè)備投資、不需要安裝的設(shè)備投資、工具器具。

設(shè)備投資的會(huì)計(jì)核算要與設(shè)備采購合同相互對(duì)應(yīng)，做好設(shè)備投資的輔助核算，將單位工程、設(shè)備名稱、合同號(hào)、制造商（供應(yīng)商）、規(guī)格型號(hào)、設(shè)備編號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、設(shè)備費(fèi)用、設(shè)備安裝費(fèi)逐項(xiàng)記錄。

設(shè)備投資賬務(wù)處理應(yīng)注意的問題。（1）不需要安裝的設(shè)備工具等，可直接計(jì)入設(shè)備投資支出。（2）需要安裝設(shè)備購入后，需具備一定條件才能計(jì)入設(shè)備投資支出。（3）安裝設(shè)備發(fā)生的建筑安裝費(fèi)用不能作為設(shè)備投資支出。

（三）待攤投資

除建筑安裝工程投資、設(shè)備投資外發(fā)生的實(shí)際成本。待攤投資下設(shè)17個(gè)二級(jí)會(huì)計(jì)明細(xì)，在這不一一列舉，著重講一下建設(shè)單位管理費(fèi)，建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支，總額控制是以項(xiàng)目總投資為基數(shù)，按不同規(guī)模分檔計(jì)算，建設(shè)單位管理費(fèi)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超出建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

待攤投資賬務(wù)處理應(yīng)注意的問題。（1）建設(shè)單位管理費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。（2）非法收費(fèi)、攤派不得計(jì)入待攤投資支出。

三、基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作守則

1.是否按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)資料的保管是否完整;是否建立和執(zhí)行內(nèi)部管理控制制度。

2.各項(xiàng)建設(shè)資金來源是否及時(shí)、足額入賬，資金管理是否嚴(yán)格有效，有無“小金庫”現(xiàn)象。

3.建設(shè)資金的使用是否真實(shí)、合規(guī)、合法，有無擠占、挪用、虛列建設(shè)資金等行為。

4.支付工程進(jìn)度款、辦理工程結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同的約定辦理，工程結(jié)算資料是否完備，審批手續(xù)是否合規(guī)、齊全，有無超進(jìn)度多付款現(xiàn)象。

5.工程物資的供應(yīng)是否符合規(guī)定，管理是否規(guī)范，有無物資流失和損失浪費(fèi)情況。

四、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)體會(huì)

1.經(jīng)常、主動(dòng)與工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通與反饋是做好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的前提。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于工程項(xiàng)目人員組成是臨時(shí)的、分散在不同部門（處室），大家工作都很忙，不可能經(jīng)常聚在一起，作為財(cái)務(wù)管理部門要主動(dòng)與工程項(xiàng)目人員溝通，告之哪些支出不合適了，執(zhí)行進(jìn)度有點(diǎn)慢等等。通過溝通，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高工作效率，確保工程項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)的完成。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，自身要加大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)要多學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目方面的知識(shí)，如工程造價(jià)、建設(shè)項(xiàng)目管理等，提高自身基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理能力。

3.基礎(chǔ)工作要夯實(shí)，基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算要做好輔助核算，對(duì)每一筆合同，每一筆支出都要細(xì)、全，不要怕麻煩。

五、結(jié)束語

基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作，是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作，因此，財(cái)務(wù)工作人員要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能，要理論聯(lián)系實(shí)際，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作把好關(guān)，防止財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)庫[2002]394號(hào)

[2] 葉朝芳.淺談如何加強(qiáng)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理工作.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011

（作者單位：山西省地震局 山西太原 030021）

（責(zé)編：呂尚）