企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

王利民

摘 要：財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種有效的、重要的經(jīng)營(yíng)管理手段始終貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，并涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以此來(lái)保證現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍的多元化、經(jīng)營(yíng)地域的國(guó)際化為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)財(cái)務(wù)管理增加了難度。文章就企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出具體的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 策略

中圖分類號(hào)：F275.2 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-121-02

一、引言

前幾年，由于毒奶粉事件而轟然倒下的三鹿集團(tuán)、溫州不斷涌現(xiàn)的企業(yè)破產(chǎn)潮、由于經(jīng)營(yíng)中的資金鏈斷裂而陷入破產(chǎn)風(fēng)波的綠城集團(tuán)，這些事件發(fā)生的背后都隱含著一個(gè)問(wèn)題——企業(yè)的財(cái)務(wù)管理遇到了風(fēng)險(xiǎn)。在新形勢(shì)下，這些企業(yè)由于無(wú)法應(yīng)對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的沖擊而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必然會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，例如：違約風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家宏觀政策調(diào)整帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等，而這些風(fēng)險(xiǎn)最終將體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)中，反應(yīng)在企業(yè)的相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)中。如前所述的那些知名企業(yè)都似乎在一夜之間就陷入了破產(chǎn)、倒閉的厄運(yùn)中，且不談這些個(gè)案的特殊性，只關(guān)注這些企業(yè)在財(cái)務(wù)制度建設(shè)與實(shí)施方面存在的各種失調(diào)，可以看出，財(cái)務(wù)管理的不完善使得企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)束手無(wú)策，無(wú)法及時(shí)做出調(diào)整、防范、應(yīng)對(duì)。因此，有效地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或?qū)⑵髽I(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低是目前各企業(yè)必須正視與深思的問(wèn)題。

所謂風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中預(yù)期的結(jié)果與實(shí)際發(fā)生的結(jié)果之間存在偏離的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)的一種風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)密切相關(guān)的一種微觀概念上的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，目前我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念在理論界還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定與認(rèn)識(shí)，不同的學(xué)者站在不同的角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了解析，例如：籌資角度下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、定性視角下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本視角下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，學(xué)者們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從不同的視角對(duì)其進(jìn)行了定義。一般情況下研究的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是站在企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)的全過(guò)程和財(cái)務(wù)的整體觀念透視出財(cái)務(wù)本質(zhì)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義進(jìn)行界定的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨成熟、市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變都為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很多的內(nèi)外部不確定性因素，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)外部環(huán)境的快速變化的眼球。2004年爆發(fā)的中航油、中儲(chǔ)棉風(fēng)險(xiǎn)事件再一次為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)敲響了警鐘。很多企業(yè)已經(jīng)注意到現(xiàn)階段最緊迫的任務(wù)就是要進(jìn)一步提高管理的精細(xì)化，并建立一套科學(xué)的、完善的管理機(jī)制，并用這套管理機(jī)制來(lái)分析、預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)這些為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的直接或間接風(fēng)險(xiǎn)。

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。我國(guó)很多傳統(tǒng)企業(yè)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)快、發(fā)展勢(shì)頭好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利，因此也就缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。例如：某企業(yè)在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)30多年的發(fā)展后，已經(jīng)成為在境外擁有2家上市公司、30多家子公司、3萬(wàn)多名員工的大型集團(tuán)企業(yè)。這么龐大的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜的關(guān)系使得企業(yè)內(nèi)部管理與控制出現(xiàn)了問(wèn)題。有的子公司不按照母公司的規(guī)章制度辦事，不嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度。再例如：有的企業(yè)員工不遵守企業(yè)規(guī)定的各項(xiàng)規(guī)章制度，沒(méi)有協(xié)調(diào)好自己團(tuán)隊(duì)的工作，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)未能制定明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。有的企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)采取的是多元化的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理采取的是分散的狀態(tài);有的企業(yè)未能制定明確的、統(tǒng)一的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)于不同的業(yè)務(wù)之間存在的差異缺乏客觀的認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)市場(chǎng)的前瞻性、預(yù)測(cè)性，幾乎是不動(dòng)腦筋、不進(jìn)行市場(chǎng)評(píng)估看到什么行業(yè)掙錢、效益好就跟風(fēng)進(jìn)行投資，這種缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的投資導(dǎo)致企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不斷更替。例如： A企業(yè)在經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展后，積累了一些資本，也具有了一些實(shí)力，并且在本行業(yè)中也屬于佼佼者，但是，對(duì)于本企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向沒(méi)有做出良好的規(guī)劃，沒(méi)有為企業(yè)的發(fā)展制定出戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，沒(méi)有將企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，盲目的進(jìn)軍汽車行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)，結(jié)果在國(guó)家宏觀政策的調(diào)控下，使得并不太熟悉這兩個(gè)行業(yè)的A企業(yè)陷入了資金周轉(zhuǎn)危機(jī)、財(cái)務(wù)危機(jī)中。

3.企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制不完善。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)中都會(huì)受到來(lái)自不同方面的影響而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的財(cái)務(wù)部門、監(jiān)管部門都是為了保證企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流能夠正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程、工作流程的把控，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制的程序融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)中，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生鑄造第一道防線。但是，目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系、監(jiān)督體系不完善，有的甚至形同虛設(shè)。例如：有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員只是將工作的中心集中在簡(jiǎn)單的、機(jī)械式的單據(jù)的統(tǒng)計(jì)操作上，由于不能與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門之間進(jìn)行科學(xué)的、有效的溝通導(dǎo)致企業(yè)很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，有的財(cái)務(wù)人員即使在日常管理工作中發(fā)現(xiàn)了可疑點(diǎn)，但是由于缺乏對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步了解，最終導(dǎo)致存在安全隱患的業(yè)務(wù)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

4.缺乏對(duì)企業(yè)資金的優(yōu)化與設(shè)置。企業(yè)中多元化的經(jīng)營(yíng)理念使得企業(yè)的資金處于分散狀態(tài)中，這樣一來(lái)，必然導(dǎo)致企業(yè)的資金使用率下降。由于缺乏統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配的理念，有的企業(yè)在效益好的時(shí)候隨意支配資金，在效益不好時(shí)又缺乏對(duì)資金的籌集能力。當(dāng)企業(yè)資金嚴(yán)重不足時(shí)，很多企業(yè)選擇向銀行貸款，殊不知企業(yè)在向銀行貸款的同時(shí)也增加了企業(yè)的還款風(fēng)險(xiǎn)。還有的企業(yè)由于盲目地?cái)U(kuò)大對(duì)外投資，使得企業(yè)的資金投入不斷增加，有的投資甚至已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)收入的30%以上，這種蠻干的作風(fēng)一旦投資市場(chǎng)出現(xiàn)問(wèn)題，必定為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的資金問(wèn)題，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

1.實(shí)施戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理職能之一，一旦企業(yè)的管理從業(yè)務(wù)層面向戰(zhàn)略層面轉(zhuǎn)變時(shí)，企業(yè)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理也就必然成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際與其他管理工作聯(lián)系在一起，將風(fēng)險(xiǎn)管理中的各項(xiàng)要求滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)與流程中。在戰(zhàn)略管理的思想指引下，企業(yè)可以在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線：有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)可以通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案、建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化氛圍等方式來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，合理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建會(huì)大大提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，因此，現(xiàn)代企業(yè)必須采取一系列有效的措施完善、調(diào)整目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制中存在的各種漏洞，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施全方位、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管，強(qiáng)化考核監(jiān)控。這就要求企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)抓住關(guān)鍵因素，有步驟、分重點(diǎn)地構(gòu)建內(nèi)部控制。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制程序時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身特色，有的放矢地設(shè)計(jì)流程。

3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)資源管理，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)溝通與交流。近年來(lái)，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高度發(fā)展與普及，以ERP作為核心的企業(yè)管理信息化已經(jīng)在我國(guó)取得了快速的發(fā)展，這也為各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理等工作帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，將ERP系統(tǒng)的信息技術(shù)與企業(yè)先進(jìn)的管理理念融合在一起，建立起一種現(xiàn)代企業(yè)的新的運(yùn)行模式，這不僅是新時(shí)期對(duì)各企業(yè)資源合理調(diào)配的要求，更是在信息不斷發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的重要基石。隨著ERP系統(tǒng)在各企業(yè)的廣泛推廣和普遍使用，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中切實(shí)感受到了ERP系統(tǒng)為企業(yè)的成本管理、財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的順暢、科學(xué)、便利等優(yōu)勢(shì)，特別是ERP系統(tǒng)的運(yùn)行，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理大量地縮減了成本，為企業(yè)效益的提升創(chuàng)造了條件，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升奠定了基礎(chǔ)。ERP系統(tǒng)的實(shí)施使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理手段得到提升，更為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、決策等提供科學(xué)的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的、有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。

總之，隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了全面的發(fā)展。由于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)處不在，因此，企業(yè)的管理層必須站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立科學(xué)的、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，為保證企業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：江西共青城薄膜太陽(yáng)能有限公司 江西九江 332020）

（責(zé)編：玉山）