關(guān)于出口退稅新政對外貿(mào)出口的影響及對策

愛波 張艷 朱紅艷 李繼江

摘 要：依據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局對出口貨物退（免）稅進(jìn)行的政策調(diào)整，在十堰經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)開展調(diào)研，分析出口退稅新政對開發(fā)區(qū)出口企業(yè)的影響，提出了新政在實(shí)施過程中產(chǎn)生的問題，并針對問題提出了相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：出口退稅 新政 外貿(mào)出口

中圖分類號：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-063-02

為了促進(jìn)外貿(mào)出口的發(fā)展壯大，促使“投資、貿(mào)易、消費(fèi)”三駕馬車齊頭并進(jìn)，把我國經(jīng)濟(jì)推向可持續(xù)發(fā)展的軌道，財政部和國家稅務(wù)總局于2012年對出口貨物退（免）稅進(jìn)行政策調(diào)整，總體方向是梳理、整合、規(guī)范和適度放寬，有利于出口退稅大提速。那么，新政實(shí)施以來，對外貿(mào)出口企業(yè)有何影響？國稅部門如何搞好服務(wù)與征管？筆者對湖北省十堰經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)外貿(mào)出口企業(yè)進(jìn)行了深入調(diào)研，并提出對策建議。

一、新政實(shí)施對外貿(mào)出口的影響

開發(fā)區(qū)有出口企業(yè)97戶，2013年，1—7月，出口總額達(dá)2272萬美元，同比增長20%。出口退稅新政實(shí)施一年來， 不僅促進(jìn)了出口企業(yè)快速發(fā)展，也促使行業(yè)的重新洗牌。

1.宏觀影響。新政策中，文件由600多份精減為60余份，不僅貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型”的總體要求，更有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，簡化退稅手續(xù)，提高工作效率。避免征納雙方發(fā)生的稅收爭議，體現(xiàn)了合理、公平、親民的稅收體制管理。

2.局部影響。

一是促進(jìn)了稅企人員素質(zhì)的提升。出口企業(yè)在申報過程中出現(xiàn)問題時會向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求解決方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有義務(wù)宣講國家政策。促使稅收管理員在實(shí)地核查中，深入基層，深入企業(yè)，深入第一線，提高自身素質(zhì)，積極主動學(xué)習(xí)和宣傳政策，采取靈活多樣的方式對出口企業(yè)辦稅員進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握政策、熟悉退稅電子化管理操作;不僅增強(qiáng)了服務(wù)意識，提高了服務(wù)水平，優(yōu)化了稅收執(zhí)法水平和管理能力;同時帶動企業(yè)一起邊學(xué)習(xí)邊實(shí)踐，達(dá)到了稅企雙方共同成長。

二是營造了稅企合作的氛圍。有了政策引路，再有政府支持，國稅機(jī)關(guān)通過座談會、招商引資貿(mào)易洽談會、定期通報等形式加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)主管部門、出口企業(yè)的聯(lián)系，開展稅企、稅貿(mào)溝通與合作，采取宣傳政策，公開辦事程序，聽取企業(yè)所反映的困難和問題，及時予以研究解決。讓政府和企業(yè)了解出口退稅的工作動態(tài)和面臨的困難，營造稅企合作的良好氛圍。

三是提高了工作效率。隨著政策的調(diào)整，退稅流程更加優(yōu)化，速度不斷提升，做到了當(dāng)月申報、當(dāng)月受理、當(dāng)月審核、當(dāng)月退稅。完全改變了以往出口退稅周期普遍在3至6個月以上的局面，加快了企業(yè)資金流速。

3.政策影響。

一是出口退稅申報期限放寬，政策更科學(xué)。對外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)申報期限進(jìn)行了統(tǒng)一調(diào)整，為“在出口貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊憑證申報退（免）稅”，進(jìn)一步放寬了企業(yè)申報退稅的期限。此項(xiàng)政策的調(diào)整大大減少了出口企業(yè)因無法在規(guī)定時間內(nèi)收齊單證造成的損失，出口退稅新政帶來轄區(qū)50多家外貿(mào)企業(yè)受惠近40萬元。

二是小型生產(chǎn)企業(yè)、新辦企業(yè)當(dāng)月可申報退稅。新政規(guī)定了小型企業(yè)、新辦企業(yè)當(dāng)月申報的出口免抵退稅經(jīng)審批后可直接辦理退稅，而不是再等到第13個月后一次性辦理。此次調(diào)整許多政策明顯側(cè)重于中小企業(yè)。新政為開發(fā)區(qū)企業(yè)盤活資金300萬元，加速了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省了財務(wù)費(fèi)用，推動了外貿(mào)出口。

三是生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品可退稅。新政策明確生產(chǎn)企業(yè)代理出口的貨物可按規(guī)定實(shí)行出口退（免）稅政策。這大大推動了生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大出口。

四是出口收匯核銷單取消。新政策對報送出口收匯核銷單進(jìn)行了規(guī)范和簡化。自2012年7月1日起，申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)時無需向稅務(wù)部門提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。此舉簡化了出口企業(yè)退稅申報資料，退稅進(jìn)度明顯加快。

五是原材料成本并入加工費(fèi)退稅。出口退稅新政的實(shí)施并沒有給從事委托加工貿(mào)易的出口企業(yè)帶來歡喜。新政規(guī)定：“調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規(guī)定，申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)應(yīng)包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。”這在實(shí)際工作中存在一定的難度。

二、新政實(shí)施存在的問題

這次政策調(diào)整，有利于企業(yè)把握國家的優(yōu)惠政策，盡快把政策精神落實(shí)到優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加出口種類，利用一切國內(nèi)、國際參展機(jī)會，培養(yǎng)新的出口增長點(diǎn)，多接觸國外客戶，爭取多拿出口訂單，使業(yè)務(wù)對外發(fā)展更加豐富多樣化。在發(fā)展過程中遇到問題、困難在所難免。出口企業(yè)有以下三個方面的困惑。

1.委托加工業(yè)務(wù)買賣受阻。十堰市世紀(jì)安途進(jìn)出口貿(mào)易公司經(jīng)營汽車改裝車銷售，過去委托加工的出口貨物，加工費(fèi)和原材料應(yīng)分別計算退稅?，F(xiàn)在卻將增值稅專用發(fā)票所列加工費(fèi)按出口貨物的退稅率退稅。其購進(jìn)的底盤與車的改裝并不在一家公司，上裝由廣西玉柴專用汽車有限公司開具銷售增值稅發(fā)票，而車的改裝在廣西南寧桂盛泰工貿(mào)有限公司，該公司無法取得底盤+上裝由一個單位開具增值稅票。據(jù)了解，廣西南寧桂盛泰工貿(mào)有限公司不同意出口企業(yè)將購進(jìn)的原材料開具增值稅專用發(fā)票賣給本公司而無謂地增加銷售收入。據(jù)對方企業(yè)講，這樣增大銷售會帶來稅務(wù)稽查等而得不到加工企業(yè)的認(rèn)可，由此影響其出口業(yè)務(wù)。

2.前店后廠出口商貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)無法開展。開發(fā)區(qū)轄區(qū)內(nèi)90%以上企業(yè)以經(jīng)營汽車零部件為主，不少企業(yè)會根據(jù)客戶需要從外面購進(jìn)汽車配件后再進(jìn)行加工后銷售。十堰創(chuàng)時貿(mào)易公司負(fù)責(zé)人就此問題到國稅局咨詢：“外商要求100組輪轂，我們根據(jù)客戶的需要，將購進(jìn)的100個輪轂、200個軸承、200個油封、1000個輪胎螺絲進(jìn)行改良、裝配，經(jīng)過技術(shù)工藝處理后達(dá)到購方要求。我們這單業(yè)務(wù)在數(shù)量、名稱上都與現(xiàn)政策規(guī)定不符。而我們的加工業(yè)務(wù)所占比例少于貿(mào)易，又不可能申請工業(yè)企業(yè)進(jìn)行免抵退稅申報。”此類業(yè)務(wù)在以前函調(diào)過程中開發(fā)區(qū)局類似情況也發(fā)現(xiàn)不少。

3.對技術(shù)服務(wù)費(fèi)無法處理。有出口企業(yè)納稅繳納407元服務(wù)費(fèi)后，在增值稅申報表23欄“應(yīng)納稅額減征額”中填列。但在出口退稅申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)中此項(xiàng)沒有對應(yīng)的填寫欄次。

三、新政實(shí)施管理建議

1.企業(yè)適度調(diào)整貿(mào)易方式。做到一般貿(mào)易和加工貿(mào)易結(jié)合，借此時機(jī)到境外辦廠，進(jìn)軍國際市場，拓寬企業(yè)生存發(fā)展空間。

2.深化相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的“擴(kuò)容”。走新型科技發(fā)展道路，提升自身產(chǎn)品的邊際效率。由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高科技產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，通過產(chǎn)品升級換代激活企業(yè)的生命力和發(fā)展力，鞏固競爭地位。

3.加強(qiáng)國際議價談判?？茖W(xué)測算出口成本，加強(qiáng)價格談判，可充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，聯(lián)合指導(dǎo)，爭取合理價格，確保微利底線。

4.提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。企業(yè)要與時俱進(jìn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，適時根據(jù)新政進(jìn)行營銷策略調(diào)整，降低生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)成本，提高市場占有份額，促進(jìn)企業(yè)效益提升。

5.彰顯品牌戰(zhàn)略優(yōu)勢。應(yīng)大力推進(jìn)和擴(kuò)大退稅率高的機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，以適應(yīng)科技時代的需求。要鼓勵自主技術(shù)的開發(fā)和升級，以高、新、尖并舉的品牌戰(zhàn)略，吸引外商投資，也可與優(yōu)勢伙伴合作，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王文清，劉凱.出口退（免）稅政策的新變化.財務(wù)與會計，2012（8）

[2] 王心.退稅政策將為出口企業(yè)營造寬松環(huán)境.中國對外貿(mào)易，2012（7）

（作者單位：十堰市太和醫(yī)院 湖北十堰 442000）（責(zé)編：若佳）