微型企業(yè)財務內(nèi)控策略的探討

摘 要：隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新政策的實施，微型企業(yè)在經(jīng)濟領(lǐng)域中所起的作用更加明顯。文章分析了微型企業(yè)與企業(yè)財務內(nèi)控的含義，探討了微型企業(yè)財務內(nèi)控的重要性，在此基礎(chǔ)上，探析了加強微型企業(yè)財務內(nèi)控的策略。

關(guān)鍵詞：微型企業(yè) 財務內(nèi)控 策略

中圖分類號：F275.2 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-109-03

世界大多數(shù)國家的企業(yè)劃型標準中，都有微型企業(yè)標準，而中國原中小企業(yè)劃型標準中只有中型企業(yè)和小型企業(yè)之分，已越來越不適應經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)變化，特別是在國際金融危機中，中小企業(yè)尤其是小型、微型企業(yè)得不到應有的政策扶持，影響經(jīng)濟社會發(fā)展。隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新政策的實施，微型企業(yè)在經(jīng)濟領(lǐng)域中所起的作用更加明顯，政府在引導微型企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的同時，以政策作保障促進微型企業(yè)的發(fā)展，對其研究也越來越重視。本文擬對微型企業(yè)財務內(nèi)控問題加以探討，以期為促進微型企業(yè)的發(fā)展提供科學的理論支撐。

一、微型企業(yè)與企業(yè)財務內(nèi)控的含義

不同國家、地區(qū)或組織對微型企業(yè)至今沒有統(tǒng)一定義。美國、日本、歐盟、亞洲開發(fā)銀行（ADB）等對微型企業(yè)的定義都存在一定差異，但基本以資產(chǎn)總額和雇員人數(shù)為基礎(chǔ)進行劃分，如日本把制造業(yè)中20人以下，商業(yè)服務業(yè)中5人以下的企業(yè)定義為微型企業(yè)。亞洲開發(fā)銀行（ADB）把微型企業(yè)界定為“窮人的企業(yè)”。在我國，“微型企業(yè)”一詞最早出現(xiàn)在1999年7月《人民日報》關(guān)于遼寧省撫順市組織下崗職工創(chuàng)業(yè)的報道中。建國以來直到2011年，我國對企業(yè)規(guī)模的劃分標準進行過幾次調(diào)整，但都沒有微型企業(yè)的類型劃分。①

（一）微型企業(yè)的含義

根據(jù)2011年6月工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委和財政部四部委聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定以下微型企業(yè)標準：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)為營業(yè)收入50萬元以下的企業(yè);工業(yè)從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的企業(yè);建筑業(yè)營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的企業(yè);批發(fā)業(yè)從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的企業(yè);零售業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的企業(yè);交通運輸業(yè)從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的企業(yè);倉儲業(yè)從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的企業(yè);郵政業(yè)從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的企業(yè);住宿業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的企業(yè);餐飲業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的企業(yè);信息傳輸業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的企業(yè);軟件和信息技術(shù)服務業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的企業(yè);房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的企業(yè);物業(yè)管理從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的企業(yè);租賃和商務服務業(yè)從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的企業(yè)。其他未列明行業(yè)從業(yè)人員10人以下的企業(yè)。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是伴隨著企業(yè)發(fā)展應運而生的現(xiàn)代化管理制度，是企業(yè)整體管理制度的一部分，更是企業(yè)管理制度的重中之重。②它是企業(yè)為了確保經(jīng)營、籌資、投資以及利潤分配的合法性、安全性、效益性，確保會計信息的客觀性、完整性，確保資產(chǎn)的保值增值而制定和實施的一系列制度、規(guī)定和程序。

企業(yè)財務內(nèi)控體系如果按照內(nèi)控對象來劃分，通常可以分為企業(yè)財務會計內(nèi)控體系和企業(yè)財務管理內(nèi)控體系。前者主要是管控企業(yè)會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的客觀性、準確性和完整性;后者主要是從企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營及利潤分配過程的財務行為及其結(jié)果上進行控制。

二、微型企業(yè)財務內(nèi)控的重要性

微型企業(yè)投資少、見效快，市場適應能力強，易見短期成效，但競爭能力不強，自啟能力差，原始資金積累緩慢，擴大發(fā)展的速度受到極大的限制，由于管理不善，資金運用不合理，財務管理紊亂等原因?qū)е乱灰沟归]、負債累累的事件不乏其例，給小團隊、個人、家庭造成了難以挽回的損失，嚴重影響了人民的生活和社會的安定。究其根本，多源于管理不當，特別是財務內(nèi)控不當引起的。眾所周知，財務內(nèi)控策略是科學管理中至關(guān)重要的一環(huán)，特別是管理相對無序的微型企業(yè)更應引起重視，努力探討科學財務內(nèi)控的策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。微型企業(yè)財務內(nèi)控的重要性主要有以下幾個方面：③

（一）使企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開對法律的遵守，遵守法律是一個企業(yè)的生存之本。制定嚴格的財務內(nèi)控制度可以促使微型企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)，制定正確的經(jīng)營路線，只有如此才可以規(guī)避法律風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基石。一些企業(yè)為了利益不惜走上了違法犯罪的道路，此類企業(yè)就是因為沒有實行嚴格的財務內(nèi)控制度，才會導致如此的事件發(fā)生。

（二）幫助企業(yè)制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略

當今社會是信息社會，面臨著信息日益泛濫的情形，良好的財務內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)及時感知市場變化情況，以提前做好各類規(guī)劃來應對可能的突發(fā)情況。只有懂得預測和掌握市場的企業(yè)才能搶占市場的制高點，并且及時改善經(jīng)營戰(zhàn)略來提高市場的競爭力。

我國著名“三一集團”是一個從微型企業(yè)發(fā)展到上市公司的典范。上個世紀80年代，“三一集團”名為“漣源市有限材料焊接廠”，是漣源市偏郊的一個地道的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，當時按現(xiàn)市企業(yè)劃分規(guī)定就是微型企業(yè)。企業(yè)雖小，但創(chuàng)始人梁穩(wěn)根先生目光深遠，雄心勃勃，把“一流的技術(shù)，一流的人才，一流的管理”合稱“三一”，并定為其企業(yè)精神。經(jīng)歷了一次又一次的發(fā)展，終成今天驚人成就，讓人嘆為神話。究其根本，創(chuàng)始人對科學的財務內(nèi)控制度的重視，起了不可缺少的作用。

（三）全方位多角度地對企業(yè)產(chǎn)生良性影響

與時俱進的財務內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)適應市場現(xiàn)代化的進程，適應現(xiàn)代市場環(huán)境。再則，良好的財務狀況對增強企業(yè)凝聚力也有著至關(guān)重要的作用，如此可以增強員工對企業(yè)的信心，這樣員工們才會沒有后顧之憂地為企業(yè)做出更好的貢獻，在一定程度上保證了企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)性。

綜上所述，企業(yè)財務內(nèi)控策略是企業(yè)科學管理中至關(guān)重要的一環(huán)，特別是管理相對無序的微型企業(yè)，更應引起重視，努力探討科學的企業(yè)財務內(nèi)控策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。

三、微型企業(yè)加強企業(yè)財務內(nèi)控的策略

微型企業(yè)具有投資少、見效快、經(jīng)營生產(chǎn)銷售靈活等優(yōu)勢，一般情況下，通過一段時間的打拼，能夠獲得一定的利潤，甚至是相對豐厚的回報，于是企業(yè)主和其獲利人的各種心態(tài)就呈現(xiàn)出，有的開始揮霍，一副財大氣粗的模樣;有的本著生活就是享樂的心態(tài)，開始游手好閑，吃喝玩樂;有的甚至口稱“我有錢，我任性”，忘乎所以，以為達到了最終的成功。他們忘記了辦企業(yè)的嚴肅性和科學性。企業(yè)求成功謀發(fā)展，當利潤產(chǎn)生時，應該要合理分配利潤，擴大原始資金的投入，改良企業(yè)環(huán)境，像“三一集團”一樣從小做到大，從艱難走向輝煌。要達到這樣的目標，建立科學、合理、合法的企業(yè)財務內(nèi)控制度是重要保障。

（一）遵紀守法，合規(guī)合矩

市場經(jīng)濟本身就是法治經(jīng)濟。我國關(guān)于企業(yè)、公司的法律較為完善，企業(yè)、公司從成立的第一天開始，就受到各種法律規(guī)制，如企業(yè)公司法、合同法、勞動法、消費者權(quán)益保護法、會計法、審計法等等，因而難免發(fā)生法律風險。微型企業(yè)的法律風險，就是微型企業(yè)的日常經(jīng)營活動或各類交易應當遵守相關(guān)的商業(yè)準則和法律原則。在這個過程中，因為無法滿足或違反法律要求，導致微型企業(yè)不能履行合同發(fā)生爭議、訴訟或其他法律糾紛，而可能給微型企業(yè)造成經(jīng)濟損失的風險。做好企業(yè)財務內(nèi)控是防范有關(guān)法律風險的有效途徑之一。

微型企業(yè)的財務內(nèi)控是企業(yè)財務工作的核心，它把握著企業(yè)的財務策略，極大程度上反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的方向和企業(yè)主的心態(tài)，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的思維高度和企業(yè)的文化精神。是決定企業(yè)能否從小到大，從弱到強的基本條件。所以建立企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要提高到策略性的決策高度，不能停留在形而上學的條條框框上，如同上個世紀80年代的“三一集團”前身一樣，一開始就用戰(zhàn)略性的目光將一流的管理定為企業(yè)文化。

完善的財務制度應該以《會計法》為原則，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)。行之有效的財務內(nèi)控要以財務制度為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實際需要統(tǒng)籌兼顧，讓企業(yè)有限資金發(fā)揮最大作用，正所謂好鋼用在刀刃上。這樣的財務內(nèi)控制度應該做到合理分配資金，將企業(yè)的資金按生產(chǎn)原材料、生產(chǎn)日常成本、銷售成本、職工工資福利待遇、日常開支、不可預見資金儲備的合理比例計劃開支。其中應把生產(chǎn)原材料、銷售開支作為重點考慮，以保證正常生產(chǎn)的目的。當利潤產(chǎn)生時，要合理安排利潤用途，把利潤按一定的比例作為原始資金積累，以控制日常生活的揮霍浪費。再則，微型企業(yè)因其微小，其財務內(nèi)控制度更要本著誠信的態(tài)度，對企業(yè)簽訂的供銷合同要全盤掌握，謹慎對待。對合同的履行應做到胸有成竹、嚴格信守。同時對財務的支付要有強有力的控制手段，以免在實際操作中產(chǎn)生漏洞，給企業(yè)帶來人為損失。總之，微型企業(yè)的財務內(nèi)控制度，以市場為主導的前提下，站在合法、誠信、嚴謹、開拓發(fā)展的高度決策，并不斷完善，企業(yè)就會形成良性的資金循環(huán)，達到不斷壯大的目的。

（二）正確理解和利用國家優(yōu)惠政策

根據(jù)目前的國家政策，微型企業(yè)大致可以分為三種：符合工信部標準的微型企業(yè)、享受增值稅（營業(yè)稅）優(yōu)惠的微型企業(yè)、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的微型微利企業(yè)。國家新增微型企業(yè)標準，其目的就是明確重點，出臺更有針對性、時效性的優(yōu)惠政策，加大對小型、微型企業(yè)扶持力度。近年來，國家也出臺了一系列微型企業(yè)優(yōu)惠政策，為微型企業(yè)減輕負擔，助力微型企業(yè)盡快成長創(chuàng)造條件。

符合微利企業(yè)條件的微型企業(yè)能享受國家相關(guān)的優(yōu)惠政策，但是并非所有的微型企業(yè)都是微利企業(yè)，微型企業(yè)中也有高利潤行業(yè)。因此，微型企業(yè)財務人員一定要弄清楚其中的區(qū)別，并在財務上預算開支，以免因漏項而導致逃稅，使企業(yè)蒙受不必要的損失。同時，微型企業(yè)相關(guān)人員要全面認真學習國家關(guān)于微型企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策。并理直氣壯地享受優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展籌集發(fā)展資金。這些都是微型企業(yè)財務內(nèi)控決策應考慮的因素。

（三）按章納稅

按章繳稅是每個公民的義務。微型企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織更應該毫不猶豫地認真履行納稅義務，有的微型企業(yè)主誤以為國家給了優(yōu)惠政策就代表免去了所有稅收，有的是沒有納稅意識，一開始就存在逃避心理，這都是極端錯誤的做法。作為一個以營利為目的的經(jīng)濟組織，在現(xiàn)代的法治中國進行經(jīng)營活動，應該積極主動地學習自己企業(yè)從事經(jīng)營活動應該遵守的法律法規(guī)與政策，其中，稅法是該法律體系中的重點之一。對不理解有疑問的地方，微型企業(yè)相關(guān)人員要積極主動地與當?shù)貒覚C關(guān)工作人員聯(lián)系。隨著法治政府、責任政府、誠信政府建設(shè)的深入，我國政務公開透明，政府公職人員素質(zhì)普遍較高，能熱心為企業(yè)服務。微型企業(yè)相關(guān)人員積極主動地去學習、領(lǐng)會國家相關(guān)政策，只會更有助于微型企業(yè)充分享受國家優(yōu)惠政策，從而更合理、合法、高效地進行企業(yè)財務內(nèi)控決策，制定完善的財務內(nèi)控計劃。例如，現(xiàn)在國家行政、事業(yè)、國企等單位，都已全面實行政府集中采購。政府采購就要求投標方必須有完稅證明。政府采購貨物價格公道，資金回籠穩(wěn)定，而招標的過程也是公平、公正、公開的。是企業(yè)一個相當不錯的市場業(yè)務來源。而且政府很多的采購貨物不但需要微型企業(yè)的產(chǎn)品或服務，還對微型企業(yè)招標有明確的優(yōu)惠政策，但這樣求之不得的業(yè)務只對按章完稅的微型企業(yè)有機會。

（四）精打細算，積累資金，合理擴大再生產(chǎn)

微型企業(yè)在政府優(yōu)惠政策扶持下，通過企業(yè)員工努力，大多數(shù)微型企業(yè)會有所獲利，乃至豐厚的回報。這時，或許有的企業(yè)老板就大擺闊氣、飄飄然也，有的就將獲利部分固定存入銀行吃利息，以求心安理得;有的就當起了甩手掌柜，自取逍遙，根本就不再去提高產(chǎn)品或服務質(zhì)量，進行擴大再生產(chǎn)。這些都是不可取的。試想，20世紀80年代的“三一集團”創(chuàng)始人梁穩(wěn)根如若這樣，沒有遠大宏圖，能有今天這樣叱咤風云的成就嗎？

當然，還有些微型企業(yè)主，也是雄心萬丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目擴大再生產(chǎn)，或草率投資進入陌生行業(yè)，結(jié)果弄得負債累累，苦不堪言。長沙有這樣一位老板，原本是建筑業(yè)的一個微型企業(yè)老板，帶領(lǐng)自己的小團體拼搏幾年下來，積累了幾百萬小財產(chǎn)，如果能合理擴大再生產(chǎn)，前途還是很樂觀的。不料幾個人頭腦發(fā)熱，盲目進入完全陌生的外貿(mào)行業(yè)，跑歐洲，去德國，赴美國，搞得熱火朝天，結(jié)果幾單下來，血本無歸不說，反倒債臺高筑。

因此，當微型企業(yè)有所獲利時，應積極加強企業(yè)財務內(nèi)控，要冷靜地分析企業(yè)利潤的來源，深入分析企業(yè)的優(yōu)勢與不足，然后將利潤除生活所需外的剩余部分投企業(yè)之急需克服的缺點和改進的地方，再以估計來年利潤能達到的數(shù)額為依據(jù)引進外來資產(chǎn)，實現(xiàn)合理擴大再生產(chǎn)。這樣需要企業(yè)主對企業(yè)資金運籌做理性分析，然后做一個相對專業(yè)、合理的財務內(nèi)控計劃，再認真地去執(zhí)行，直至達成目標。

（五）制度化的管理

“麻雀雖小，五臟俱全”，微型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展面臨的問題，同大企業(yè)一樣是產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品的科學化、營銷市場和財務運籌等很全面和具體的問題。其中財務運籌所牽涉的財務內(nèi)控是最敏感和需加倍謹慎的問題。精心制定出來的符合微型企業(yè)實際的財務控制方案和制度，如不認真去履行，就會徒勞無益。好的財務內(nèi)控制度要執(zhí)行，唯一的辦法就是：企業(yè)上至法人代表或主要負責人，下至普通員工，人人都要遵守，不能因人而異，即現(xiàn)代企業(yè)普遍實施的制度化管理。制度化管理對事不對人，按章行事，實現(xiàn)預定目標。這樣的企業(yè)才是有前途的企業(yè)。

總之，微型企業(yè)的潛力是難以估量的，其中脫穎而出者不乏其人。企業(yè)在發(fā)揮本身優(yōu)勢的同時，要堅定科學管理的理念，把財務內(nèi)控策略作為重點來抓。制定好科學的財務內(nèi)控策略，科學的財務內(nèi)控制度對微型企業(yè)而言等于邁出了成功的關(guān)鍵一步。企業(yè)將合法利潤合理地投入擴大再生產(chǎn)，并不失時機地配合引進外部資金，謀求發(fā)展，在遵紀守法、誠信、保質(zhì)保量，做好產(chǎn)品或其它追蹤服務的基礎(chǔ)上開拓市場，微型企業(yè)就能穩(wěn)步發(fā)展，創(chuàng)造一個個“三一神話”，即從微型企業(yè)一步一個腳印發(fā)展成為上市公司，走向全國，領(lǐng)先世界的神話。

注釋：

①蔡翔，宋瑞敏，蔣志兵.微型企業(yè)的內(nèi)涵及其理論基礎(chǔ)[J].當代財經(jīng)，2005（12）：86

②郭萍.我國企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與完善措施[J].經(jīng)濟視野，2013（3.）：86

③于海倫.論企業(yè)財務內(nèi)部控制制度[J].商場現(xiàn)代化，2013（16）：157

（作者單位：湖南農(nóng)業(yè)大學商學院 湖南長沙 410128）

[作者簡介：李慕吾（1994—），女，湖南長沙人，湖南農(nóng)業(yè)大學商學院2012級會計學專業(yè)學生。]

（責編：若佳）