對(duì)資金審批流程的兩點(diǎn)探討

孫敏

摘 要：資金審批可分為“財(cái)務(wù)審批與業(yè)務(wù)審批”，財(cái)務(wù)審批流程又可根據(jù)“常規(guī)付款和特殊付款”區(qū)別設(shè)計(jì)，作者就資金審批流程設(shè)計(jì)中的這兩點(diǎn)進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：資金審批；財(cái)務(wù)審批；業(yè)務(wù)審批；常規(guī)付款；特殊付款

一、財(cái)務(wù)審批與業(yè)務(wù)審批相分離。

（1）財(cái)務(wù)審批和業(yè)務(wù)審批。由于資金審批是對(duì)各部門(mén)、各單位在科研、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的成本費(fèi)用支出、資本性支出、借貸往來(lái)款支出等資金流出事項(xiàng)的審批。故資金審批可分為“財(cái)務(wù)審批和業(yè)務(wù)審批”兩個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)審批中財(cái)務(wù)部門(mén)是對(duì)財(cái)務(wù)付款進(jìn)行審批，對(duì)該項(xiàng)資金支付的合規(guī)性進(jìn)行審核，并根據(jù)年度以及月度資金狀況對(duì)資金支出進(jìn)行審批。業(yè)務(wù)審批分為業(yè)務(wù)申請(qǐng)單位審批和業(yè)務(wù)歸口部門(mén)審批，業(yè)務(wù)審批是對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的可行性、必要性、合理性進(jìn)行審批。（2）財(cái)務(wù)審批原則。財(cái)務(wù)審批實(shí)行“自下而上、先業(yè)務(wù)審批后財(cái)務(wù)審批”的審批流程。（3）財(cái)務(wù)審批流程設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)審批各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審核（審批），不得超越審批權(quán)限。

（一）資本性支出。固定資產(chǎn)購(gòu)置支出中（含無(wú)形資產(chǎn)）常規(guī)付款單筆金額500萬(wàn)元（不含）以下的由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批；500萬(wàn)（含）-1000萬(wàn)元（不含）經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由總會(huì)計(jì)師審批；1000萬(wàn)元（含）以上的經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批?；?lèi)支出中常規(guī)付款單筆金額50萬(wàn)元（不含）以下的由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批；50萬(wàn)（含）

-500萬(wàn)元（不含）經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批；500萬(wàn)（含）-1000萬(wàn)元（不含）經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審批；1000萬(wàn)元（含）以上的由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

投資類(lèi)付款不分金額大小經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。資本性支出中特殊付款單筆金額50萬(wàn)元（不含）以下的經(jīng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)主任審核后，由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批；50萬(wàn)（含）-100萬(wàn)元（不含）的經(jīng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)主任審核、院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由分管業(yè)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審批；100萬(wàn)元（含）以上的經(jīng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)主任、院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

（二）成本費(fèi)用類(lèi)支出。外委支出、材料采購(gòu)支出中常規(guī)付款單筆金額500萬(wàn)元（不含）以下的由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批；500萬(wàn)（含）-1000萬(wàn)元（不含）經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由總會(huì)計(jì)師審批；1000萬(wàn)元（含）以上的經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

工資及附加（指工資薪金、保險(xiǎn)、勞務(wù)派遣費(fèi)、年終獎(jiǎng)、年終福利、新增工資、保險(xiǎn)、離退休工資調(diào)整等）由人力資源部發(fā)起并經(jīng)該部門(mén)主任審核后，由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批。

成本費(fèi)用性支出中除上述類(lèi)型外其他的常規(guī)付款支出單筆金額500萬(wàn)元（不含）以下的由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批；500萬(wàn)元（含）-1000萬(wàn)元（不含）經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由總會(huì)計(jì)師審批；1000萬(wàn)元（含）以上的經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

成本費(fèi)用性支出中特殊付款單筆金額50萬(wàn)元（不含）以下的經(jīng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)主任審核后，由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審批；50萬(wàn)（含）-100萬(wàn)元（不含）的經(jīng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)主任、院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任審核后，由分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審批；100萬(wàn)元（含）以上的經(jīng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)主任、院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

（三）其他類(lèi)支出。相同開(kāi)戶單位不同開(kāi)戶銀行間的內(nèi)部轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)（含常規(guī)付款和特殊付款）由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部發(fā)起并經(jīng)該部門(mén)主任審批。

對(duì)外捐贈(zèng)、院內(nèi)愛(ài)心基金不分金額大小經(jīng)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任、分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)院長(zhǎng)審批。退投標(biāo)保證金、院本部歸還銀行借款（含常規(guī)付款和特殊付款）由院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部發(fā)起并經(jīng)該部門(mén)主任審批。業(yè)務(wù)審批原則。業(yè)務(wù)歸口審批依據(jù)“重要性”原則，由業(yè)務(wù)歸口部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、科研項(xiàng)目、基建項(xiàng)目、福利性支出等業(yè)務(wù)的可行性、必要性、合理性進(jìn)行審批，各單位辦理財(cái)務(wù)特殊付款審批前應(yīng)履行完成業(yè)務(wù)歸口審批流程。

二、“常規(guī)付款和特殊付款”事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別對(duì)待

常規(guī)付款是指除特殊付款之外的，符合院里相關(guān)規(guī)定流程的付款，具體分為以下兩類(lèi)：（1）納入院里綜合計(jì)劃、年度預(yù)算、符合招投標(biāo)管理流程、按《合同管理辦法》規(guī)定應(yīng)簽并已簽訂合同，并按合同條款執(zhí)行的付款。（2）按《合同管理辦法》規(guī)定無(wú)需簽訂合同且已納入年度預(yù)算范圍內(nèi)的成本費(fèi)用性支出、其他支出。特殊付款分為以下幾類(lèi)：（1）按《合同管理辦法》中規(guī)定應(yīng)簽而未簽合同的各類(lèi)付款。（2）雖已簽訂合同，但未按合同規(guī)定而提前付款的；收款單位、開(kāi)戶行賬號(hào)等相關(guān)信息與合同條款不一致的。

總結(jié)：通過(guò)歸納和整理不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)，將資金審批中“財(cái)務(wù)審批與業(yè)務(wù)審批”相分離，各部門(mén)各負(fù)其責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、可行性負(fù)責(zé)，將業(yè)務(wù)前端與預(yù)算填報(bào)、合同簽訂等相結(jié)合，使業(yè)務(wù)審批與資金審批更好的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，改變以往將風(fēng)險(xiǎn)堆積在財(cái)務(wù)審批的最終環(huán)節(jié)，大大提高了全院資金審批的效率，降低了資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的審批把關(guān)。通過(guò)將財(cái)務(wù)審批中"常規(guī)付款和特殊付款”業(yè)務(wù)相區(qū)分，常規(guī)付款簡(jiǎn)單化、特殊付款嚴(yán)格化，才能真正提高資金審批的效率，從嚴(yán)控制資金審批的風(fēng)險(xiǎn)。