基于風(fēng)險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

陳淑華

【摘 要】中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r直接影響了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸復(fù)雜化，給企業(yè)生存與發(fā)展帶來了很多不確定因素。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險。本文首先簡要介紹了風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制，然后闡述了中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，最后對內(nèi)控體系構(gòu)建問題進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)控體系

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，在很多大型企業(yè)中已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，可是中小企業(yè)在內(nèi)控方面還不是很完善，對企業(yè)發(fā)展造成了一定程度的影響，需要在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制概述

風(fēng)險管理，即企業(yè)在實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)過程中，對各種不確定性的因素加以控制，確保結(jié)果在允許范圍之內(nèi)的具體辦法以及過程，企業(yè)通過風(fēng)險管理能夠規(guī)范內(nèi)部管理，從而不斷提高管理水平，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

內(nèi)部控制，即企業(yè)為了提升管理效率，確保財務(wù)報告可靠性，充分利用資源，而在內(nèi)部實行的不同制約與調(diào)節(jié)的計劃、組織以及方法與程序。

企業(yè)通過風(fēng)險管理能夠識別各種潛在的風(fēng)險，并通過內(nèi)控防范以及管理與風(fēng)險控制等實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一個重要手段，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要作用。另外，為了保證內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)，要有風(fēng)險管理識別以及評估風(fēng)險作為保障，兩者是相互補充的。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險意識有待加強

很多企業(yè)風(fēng)險意識比較淡薄，缺乏風(fēng)險識別以及評估與反應(yīng)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常處在被動狀態(tài)，只有在問題發(fā)生之后才能采取措施進(jìn)行解決，對企業(yè)發(fā)展造成一定影響。

2.內(nèi)控構(gòu)成缺少合理性

很多企業(yè)的內(nèi)部管理相對比較混亂，存在權(quán)責(zé)不清的問題。無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，組織構(gòu)架不合理性，各部門間缺少溝通，無法實時監(jiān)控，信息不對稱問題比較突出。這樣就導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)部門之間存在扯皮現(xiàn)象，不能確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

3.缺少良好的內(nèi)控環(huán)境

在開展內(nèi)部控制時，需要由內(nèi)控環(huán)境加以支撐，但是，很多企業(yè)沒有對自身的內(nèi)控環(huán)境加以改善，沒有形成良好的企業(yè)文化，也沒有對企業(yè)人力資源實現(xiàn)合理配置和運用，這些現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱，對內(nèi)控建設(shè)造成了嚴(yán)重的影響。

4.風(fēng)險防范措施缺乏

企業(yè)在完成對風(fēng)險的識別以及分析以后，需要制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，調(diào)控風(fēng)險，可是，很多企業(yè)為了實現(xiàn)高收益，而開展違規(guī)經(jīng)營，太過冒險，承擔(dān)著較大的負(fù)債風(fēng)險以及破產(chǎn)風(fēng)險，風(fēng)險資產(chǎn)加大，也使得經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險提升，對企業(yè)以及股東利益造成了威脅。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的措施

1.建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

風(fēng)險管理需要以內(nèi)控環(huán)境作為基礎(chǔ)，控制環(huán)境直接影響了員工對于企業(yè)內(nèi)部控制這一問題的認(rèn)識以及態(tài)度。在建設(shè)內(nèi)控環(huán)境的時候，需要注意：第一，管理層需要參與內(nèi)控活動。第二，營造良好的誠實守信的企業(yè)文化。第三，分配人力資源，確保員工勝任自己的崗位。第四，利用科學(xué)的經(jīng)營模式，確保職責(zé)權(quán)限的合理分配。第五，構(gòu)建科學(xué)的行為準(zhǔn)則。

2.加強風(fēng)險評估

風(fēng)險評估就是企業(yè)及時對經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行識別與分析，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。在開展風(fēng)險評估的時候，需要對關(guān)于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險進(jìn)行識別，并明確風(fēng)險承受水平。對潛在的各種風(fēng)險因素加以識別之后，要評估固有的風(fēng)險，并重點對剩余風(fēng)險（即在利用了各種控制技術(shù)以及風(fēng)險管理技術(shù)之后還是沒有得到有效控制的風(fēng)險）加以評估，結(jié)合分析結(jié)果以及承受度，對風(fēng)險和收益加以權(quán)衡，最終明確應(yīng)對措施。在開展風(fēng)險評估工作的時候，需要保持理性分析，不能因為自己的風(fēng)險偏好而導(dǎo)致經(jīng)營損失。在完成風(fēng)險評估以后，通過相應(yīng)的措施降低風(fēng)險，確保剩余風(fēng)險可控。另外，企業(yè)需要依據(jù)自己各個發(fā)展階段以及具體業(yè)務(wù)特點，搜集關(guān)于風(fēng)險變化的信息，開展風(fēng)險識別以及風(fēng)險分析工作，從而及時對應(yīng)對措施進(jìn)行調(diào)整。

3.構(gòu)建合理的信息和溝通系統(tǒng)

為了確保內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)的有效性，提升其效率以及效果，需要構(gòu)建合理的信息和溝通系統(tǒng)。信息包括內(nèi)部信息以及外部信息，只有及時獲得內(nèi)外部信息，才能對經(jīng)營過程以及結(jié)果實現(xiàn)有效控制。對于內(nèi)部信息系統(tǒng)來說，可以通過現(xiàn)代管理工具，如ERP構(gòu)建，從而有效配置經(jīng)營管理的信息資源，確保經(jīng)營效率，提升市場競爭力。企業(yè)在導(dǎo)入信息系統(tǒng)的時候，工作人員要對自己在系統(tǒng)之中的位置和相互關(guān)系加以理解，履行自己的責(zé)任，和外部利益相關(guān)人員有效溝通。

4.強化風(fēng)險控制

控制活動發(fā)生在企業(yè)的每一個層面，在開展控制活動的時候，最關(guān)鍵的就是掌握好重點控制點，結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果對控制活動進(jìn)行設(shè)計，從而確保其針對性。一般來說，控制活動主要包括實物控制、信息處理以及職責(zé)分離和業(yè)績評價等。在制定控制政策以及控制程序時，需要分析單獨開展控制活動或者是與別的控制活動共同開展的時候這些政策和程序是否具有有效性，同時還要及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的重大問題，并制定有效的應(yīng)對措施。

5.強化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督就是檢查內(nèi)控體系的情況，并對內(nèi)控有效性加以評價，從而反映其真實情況。第一，要對內(nèi)控監(jiān)督程序加以規(guī)范，明確內(nèi)控職權(quán)。第二，針對內(nèi)部控制中可能存在的缺陷，要制定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，定期分析其有效性。在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，若是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在缺陷，需要對缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因加以分析，并形成評價報告，提出相應(yīng)的調(diào)整方案，交給管理層，對內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)都形成有效監(jiān)督。

四、結(jié)語

當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨激烈，中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，還面臨著風(fēng)險意識問題、內(nèi)控環(huán)境問題、風(fēng)險控制問題與內(nèi)部構(gòu)成問題等，需要結(jié)合自身特點以及存在的問題，在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險意識，做好內(nèi)部管理工作，最終確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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