信用社審計思維與高風險點判斷

于玲艷

Point

在當代社會，現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的核心就是金融，金融安全與我國社會主義市場經(jīng)濟的安全息息相關。作為我國金融體系的重要組成部分，農(nóng)村信用社是我國農(nóng)村金融的主力軍，是聯(lián)系廣大農(nóng)民的金融紐帶。現(xiàn)階段，金融審計不斷完善，在金融領域的地位和作用更加根深蒂固。本文就信用社審計中的各類風險和主要的審計思維模式進行了探討，以期更有效的防范農(nóng)村信用社社貸款風險，加快農(nóng)村信用社的經(jīng)濟效益。

現(xiàn)階段，社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，審計環(huán)境也不斷呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，審計過程中所面臨的風險也逐漸增加。在農(nóng)村信用社的審計過程中，審計風險問題日漸突出。作為一種重要的風險控制手段，信用社審計實踐中應該對審計思維充分了解，科學控制風險?，F(xiàn)如今，如何去運用思維模式和判斷風險則成為信用社審計的關鍵。

一、審計思維方式

1.簡單思維

簡單思維顧名思義就是以“簡單”為核心的一種思維方式，思維過程中去除實際情況帶來的衍生問題，將現(xiàn)存問題歸納為一條線，充分的發(fā)揮個人的創(chuàng)造力與想象力分析和利用實際的情況，從個體到整體、從局部到全面的將復雜問題納入簡單的行列中，以致實現(xiàn)一舉多得的目的。例如，關于貸款業(yè)務的審計，應該對超過該機構(gòu)授權的貸款情況進行抽查。但是，這項工作貌似單一性明顯，但是，得知該機構(gòu)的授權情況是十分不易的，而且在調(diào)查過程中又會涉及其他問題。所以，在對幾筆超過該機構(gòu)授權貸款進行審計時，應該對貸款三查制度的落實情況、授權情況，以及“三個辦法，一個指引”的貫徹情況等進行檢查和落實。

2.復雜思維

審計中復雜思維的運用并不等同于問題復雜化，而是在對事物全方位、多元化分析和調(diào)查的基礎上進行審計。站在農(nóng)信社的角度上，審計無小事，細微問題的存在有可能導致不可估量的后果。在復雜思維模式下，通過以小見大的方式，對有可能發(fā)生的不良后果進行分析，提前做好防范措施，防微杜漸，對于提高農(nóng)信社的審計質(zhì)量具有重要作用。例如將一筆入股貸款記在農(nóng)業(yè)貸款的賬目中，也許行外人會覺得這是一個非常小的問題，但是有制度規(guī)定貸款資金不可以進行入股，如若這筆貸款真的被用作入股，后果講不堪設想，因此復雜思維在信用社的審計中過程中具有非常重要的意義。

3.逆向思維

逆向思維即換一個角度和立場去思考問題，簡言之就是站在被審計人員的角度去思考問題，所以這種思維方式對于審計人員的預見能力、創(chuàng)新能力、主動能力及感知能力等方面要求比較高.這種方式改變了傳統(tǒng)的審計方式，達到審計的最真實效果。例如，對于不良貸款的審計，為了對其真實性進行審查，應該首先將收息狀況的審查放在重點位置，而不是對貸款進行審查。在此過程中，以利息收入為切入點，確認利息是否全部收清，利息是否按時間收回，利息收繳過程中有無不良現(xiàn)象等。其次，在虛假存款、貸款的審計過程中，為了確保審計結(jié)果的準確性，應該對年底業(yè)務報表進行重點審查。眾所周知，業(yè)務虛假指標往往屬于末期現(xiàn)象，是為了完成任務而制作的虛假信息，主要特點也十分明顯：賬務處理時間提前，集中的大額指標分批處理，一般賬戶資金轉(zhuǎn)入財政性賬戶。

二、農(nóng)信社中存在的高風險點

1.信貸風險點

在審計工作中，必須針對信用社的三大風險點開開展工作：操作風險、擔保風險、道德風險。操作風險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員以及系統(tǒng)問題和外部事件所造成損失的風險。操作風險又可以分為兩大類，一類是操作失敗或者失誤風險，一類是操作策略風險。信貸擔保是分散信貸風險的一種形式，從根本上并不能消除信貸的風險，但就目前來看信貸擔保對于農(nóng)信社是一種非常有效的途徑。道德風險在農(nóng)信社也是比較普遍存在的，在簽約的合同履行過程中由于信息不對稱，一方有可能為實現(xiàn)其自身利益最大化，采取不利于他人的行動，侵占他人的利益，便形成道德風險。

在對農(nóng)村信用社信貸風險點有了充分了解之后，審計工作就應該充分圍繞風險點來開展。比如對冒名貸款的排查，主要是針對道德風險來進行的。在審計工作中，應該僅僅圍繞冒名貸款的特點來開展工作。冒名貸款的特點主要包括貸款時間集中、貸款使用同一、貸款后續(xù)存同一賬戶、借款人筆跡一致、內(nèi)外相通、利息支出具有同一性等，審計工作也應該圍繞這五個特點來開展工作，確保審計工作質(zhì)量和效率。

2.財務會計風險點

農(nóng)信社的財務會計風險是指農(nóng)信社活動中各項資金和財務活動收支不合理而承擔的風險，具體可變現(xiàn)為以下形式：內(nèi)控風險、財務評價風險、行為風險、市場風險、員工素質(zhì)風險、高科技風險。這類風險主要源于財務會計人員，考慮到農(nóng)村地區(qū)信用社的會計操作人員綜合素質(zhì)不高，專業(yè)技能有限，在財務工作中出現(xiàn)紕漏在所難免，所以在審計工作中，應該加強對人為因素風險的審計。除此之外，加強農(nóng)信社人員的綜合能力與專業(yè)技能是農(nóng)信社實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

結(jié)語：

隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，其風險率也逐漸的增多，農(nóng)信社作為金融行業(yè)重要的組成部分，把控風險成對其發(fā)展乃至整個金融行業(yè)具有極其重要的作用，運用正確思維方式，采取有效措施，及時發(fā)現(xiàn)風險點并進行及時預防，保證農(nóng)信社與時俱進、健康發(fā)展。