工程建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究

龍勝蘭

（湖南省第二工程有限公司　湖南長沙　410000）

工程建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究

龍勝蘭

（湖南省第二工程有限公司湖南長沙410000）

自黨的十八大以來，我國經(jīng)濟社會形態(tài)呈現(xiàn)出“增長速度放緩，增長質(zhì)量更上臺階”的發(fā)展?fàn)顩r。本文結(jié)合針對工程建筑企業(yè)，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)預(yù)警方面的基本理論，建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警流程。

建筑企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警

引言

在社會各行各業(yè)的發(fā)展中，都有一定的風(fēng)險存在，尤其是全球經(jīng)濟危機爆發(fā)以后，管理人員更加注重對風(fēng)險的評估與控制。在我國的建筑業(yè)中，財務(wù)風(fēng)險無時無刻存在著，因此要對這種風(fēng)險進行規(guī)避就要對風(fēng)險的形成進行分析，以此做出相應(yīng)的對策，完善建筑行業(yè)的財務(wù)管理，促進建筑業(yè)的健康發(fā)展。

1　建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析

1.1從經(jīng)營角度來分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

①形象風(fēng)險，建筑企業(yè)為業(yè)主提供的服務(wù)期常常會有幾個月甚至幾年，其對形象的把握關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。質(zhì)量、工期、合同是建筑企業(yè)形象的關(guān)鍵點，如果偷工減料或不履行合同等問題發(fā)生，就會損壞企業(yè)的形象，給企業(yè)帶來不良后果；②戰(zhàn)略風(fēng)險，企業(yè)沒有自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏戰(zhàn)略思想和眼光，只有短期行為，沒有長遠打算，特別是一些中小型建筑企業(yè)，由于管理者事務(wù)性工作繁重，根本無暇考慮如何為企業(yè)制定戰(zhàn)略；③人才風(fēng)險，建筑業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，雖然人力資源十分充足，但真正有能力、高素質(zhì)的人才并不多見，而能夠參與國際市場競爭的人才更是鳳毛麟角；④技術(shù)風(fēng)險，建筑產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，施工工藝復(fù)雜，還要滿足各種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這對建筑的安全、環(huán)保、節(jié)能提出了較高要求；⑤財務(wù)風(fēng)險，如投標(biāo)決策未進行效益分析而導(dǎo)致虧損，應(yīng)收款管理不善，壞賬風(fēng)險加大，使財務(wù)狀況進一步惡化，企業(yè)所承攬的工程遠超過自身的消化能力，進而出現(xiàn)資金鏈抽緊的情況。

1.2從項目角度來分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

①環(huán)境風(fēng)險。工程建設(shè)要占據(jù)一定空間，在一定時期內(nèi)完成無法脫離環(huán)境影響，其中因環(huán)境變化帶來的邊界風(fēng)險存在，影響到工程的實施計劃，甚至使目標(biāo)發(fā)生較大偏離，致使工程失敗。②合同風(fēng)險。合同存在缺口風(fēng)險，特別是先建后談的口頭承諾；承建“形象工程”時，政府的不正當(dāng)干預(yù)。③付款風(fēng)險。合同雙方產(chǎn)生付款矛盾，業(yè)主不及時付款或使用承兌匯票支付，都會給施工單位帶來不必要的損失。④項目變更風(fēng)險。建筑工程十分復(fù)雜，合同實施中有很多變更事項，合同變更會帶來不可預(yù)知的財務(wù)風(fēng)險。⑤市場采購風(fēng)險。錯誤選擇供應(yīng)商、采購產(chǎn)品存在質(zhì)量隱患、業(yè)主無法及時付清工程款以及業(yè)主欠款造成的供應(yīng)商退出等，會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。⑥竣工風(fēng)險。工程竣工后，業(yè)主反復(fù)進行工程造價審計，導(dǎo)致尾款縮水；有時業(yè)主還拿物抵賬，制造質(zhì)量借口。

總之，對建筑企業(yè)而言，不論是經(jīng)營角度還是項目角度，都存在著大量的財務(wù)風(fēng)險，為了更好地規(guī)避這些風(fēng)險，有必要建立起一套行之有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。

2　建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的流程與建立要點

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的流程如表1所示，預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建主要有以下幾個方面：

表1　企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的流程

2.1預(yù)警組織機構(gòu)

財務(wù)預(yù)警組織機構(gòu)的建立，是企業(yè)財務(wù)預(yù)警工作得以展開的組織保障。一般而言，財務(wù)預(yù)警組織機構(gòu)有以下四種模式：

2.1.1公司整體層面專門設(shè)置的預(yù)警機構(gòu)

公司專門設(shè)立的預(yù)警機構(gòu)，一般是由董事會直接進行管理，該機構(gòu)主要的職責(zé)包括業(yè)務(wù)預(yù)警、財務(wù)預(yù)警和其他方面預(yù)警在內(nèi)的各類預(yù)警信息的收集、預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置、預(yù)警系統(tǒng)的日常維護等預(yù)警相關(guān)工作。

2.1.2財務(wù)部門層面的專門財務(wù)預(yù)警崗位

在財務(wù)部門專設(shè)財務(wù)預(yù)警分析員一職，由公司高管、財務(wù)經(jīng)理、企業(yè)外部財務(wù)管理咨詢專家兼任，或者在公司內(nèi)部找專人擔(dān)當(dāng)。

2.1.3其他部門層面的財務(wù)預(yù)警崗位

企業(yè)選擇財務(wù)部門以外的其他部門如審計部門、安全生產(chǎn)部門等，來承擔(dān)財務(wù)預(yù)警工作。由于財務(wù)預(yù)警機構(gòu)獨立于財務(wù)部門，其客觀性與獨立性得到保障，而且財務(wù)預(yù)警與企業(yè)的內(nèi)部審計或是安全管理結(jié)合起來，更有利于識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的危險信號。然而，預(yù)警的職能并不是其主要責(zé)任和職能，所以在經(jīng)常性和及時性上不能給予保證，時有功能喪失的情況。

2.1.4適時設(shè)立的財務(wù)預(yù)警小組

在企業(yè)面臨不正常的經(jīng)營波動和財務(wù)危機的狀態(tài)下，臨時設(shè)立如財務(wù)危機處理小組、財務(wù)預(yù)警咨詢小組等組織，成員由從主要職能部門中抽調(diào)的人員及專業(yè)財務(wù)預(yù)警分析人員組成。待財務(wù)危機和非正常的經(jīng)營波動解除后，小組就會解散。這只是應(yīng)急性措施，在某種意義上它并不是財務(wù)預(yù)警機制。

2.2財務(wù)風(fēng)險處理

2.2.1償債能力風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)與債權(quán)人積極協(xié)商，爭取繼續(xù)保有供應(yīng)商的信用賒賬、延期償還債務(wù)或支付利息及稅款、將短期貸款轉(zhuǎn)為長期貸款、申請短期周轉(zhuǎn)性貸款等。同時，也應(yīng)加快企業(yè)各類應(yīng)收賬款及其他單位或個人借款的回收，從而為企業(yè)獲取適量的現(xiàn)金存量和流入量。若企業(yè)未與債權(quán)人達成一致協(xié)議，又不能足額從債務(wù)人處收回欠款或是從他處獲得再融資資金，致使其財務(wù)狀況惡化的，可以考慮變賣資產(chǎn)償還債務(wù)，以避免極端財務(wù)危機。

2.2.2資本營運能力風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)及時清理那些已喪失實際使用和再生產(chǎn)價值的不良資產(chǎn)和呆滯存貨，以緩解財務(wù)危機。具體措施有：處置積壓存貨、出售或出租閑置資產(chǎn)、回收對外投資、貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、變現(xiàn)有價證券等。

2.2.3獲利能力風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)從“開源”與“節(jié)流”兩個方面著手改善現(xiàn)有狀況。“開源”方面，企業(yè)可以研發(fā)新的產(chǎn)品、開發(fā)新的市場，或者兩者同時進行；“節(jié)流”方面，企業(yè)可以關(guān)閉盈利能力低下的生產(chǎn)線或業(yè)務(wù)部門、控制管理費用開支、尋找高價原材料的替代品、裁減部分人員等措施。

2.2.4發(fā)展能力風(fēng)險

企業(yè)發(fā)展能力出現(xiàn)危機，可以采取的措施有：調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以適應(yīng)市場、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)、更換各部門不合格的負(fù)責(zé)人、改進生產(chǎn)技術(shù)、加強企業(yè)內(nèi)部核算與監(jiān)督、進行預(yù)算管理、實施定期考評制度等。

2.3預(yù)警系統(tǒng)的更新維護

企業(yè)所建立的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系具有動態(tài)化的特點，這個動態(tài)的特點是指財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系是跟外部環(huán)境的發(fā)展變化而變化的，這樣的系統(tǒng)才是準(zhǔn)確的系統(tǒng)。當(dāng)公司外部和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化的時候，原有預(yù)警系統(tǒng)中的一些相關(guān)的指標(biāo)就會要隨著環(huán)境的變化而變化，甚至刪除；有些指標(biāo)權(quán)重和地位也要發(fā)生變化或者重新評價；有些指標(biāo)的臨界值脫離了實際情況，這樣就要不斷調(diào)整參數(shù)。

3　實例分析工程建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

3.1企業(yè)概況

某建筑企業(yè)擁有雄厚的技術(shù)研發(fā)能力和先進的生產(chǎn)制造硬件設(shè)施，目前市場占有率以及企業(yè)管理綜合實力已位居所在地區(qū)行業(yè)前列。

2012年，該企業(yè)資產(chǎn)總額為165284萬元，與上一年同比增長25639萬元。其中負(fù)債總額為112123萬元，與上一年同比增長12058萬元。主業(yè)務(wù)收入為568496萬元，與去年增長14.81%，實現(xiàn)凈利潤3447萬元，增長692萬元，為年度預(yù)算3200萬元的107.72%?；谠摴镜膶嶋H發(fā)展?fàn)顩r分析，主營業(yè)務(wù)收入較大，并且應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重較高，未來收益內(nèi)容不夠明確，造成公司資產(chǎn)縮水。

3.2財務(wù)指標(biāo)預(yù)警分析

選定該公司作為研究對象，在對該企業(yè)財務(wù)狀況以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析之后，得出該公司在生產(chǎn)運營過程中財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型進行實證分析。對預(yù)警評估得分進行計算，將總分設(shè)定為100分。按照優(yōu)先級分別對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、償債能力、營運能力、盈利能力以及發(fā)展能力預(yù)警指標(biāo)賦予20：20：26：18：16的比重。在最高分與最低分方面設(shè)定上限與下限數(shù)值，保證上限標(biāo)準(zhǔn)值為1.5倍，下限標(biāo)準(zhǔn)值為0.5倍。具體公式按照（行業(yè)最佳比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）/（行業(yè)最高得分-評分值）：根據(jù)企業(yè)風(fēng)險預(yù)警評估表當(dāng)中的計算，該公司在2012年財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的總得分為118.23分，并且在2013與2014年，通過同樣的方法進行計算，得出該公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警得分分別為112.87與119.66分，得出均超過100，位于正常區(qū)間范圍內(nèi)。即企業(yè)財務(wù)狀況較為安全，財務(wù)風(fēng)險不至于影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運營。

3.3實證檢驗

經(jīng)過具體計算得知，2012年F值為0.1175＞0.0274；2013年F指為0.065＞0.0274，并且根據(jù)該模型進行判定，該公司在近期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營過程中不會發(fā)生財務(wù)危機，與上述財務(wù)風(fēng)險預(yù)警評估驗證結(jié)果基本一致。新型財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型在公司具有一定的效果，能夠及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險因素，并加以控制。

①針對財務(wù)總體失衡的狀況，需要對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行實時分析，通過經(jīng)濟活動分析等手段，由市場調(diào)研作為基礎(chǔ)，找出問題所在與差距因素，加強內(nèi)部控制，進一步完善公司資產(chǎn)質(zhì)量、營運能力、發(fā)展能力、盈利水平等方面預(yù)警監(jiān)控機制。②F財務(wù)風(fēng)險預(yù)測機制，能夠?qū)Ω黜椮攧?wù)風(fēng)險進行有效控制與計算，在公司發(fā)展方面具有推動意義，實現(xiàn)企業(yè)各項財務(wù)狀況滿足企業(yè)發(fā)展需求。并且該模型憑借對企業(yè)多項風(fēng)險因素進行計算，準(zhǔn)確提供風(fēng)險預(yù)警，為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確預(yù)算結(jié)果。③推行全面預(yù)算管理。預(yù)算并不是針對財務(wù)部分的工作內(nèi)容，更是整個企業(yè)財務(wù)的工作內(nèi)容。但全面預(yù)算管理內(nèi)容，在一定程度上決定著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素的產(chǎn)生，有效控制成本管理，值得推廣應(yīng)用。

4　結(jié)束語

綜上所述，工程建筑企業(yè)和其他行業(yè)有所不同，擁有獨立的風(fēng)險預(yù)警程序，包括取財務(wù)指標(biāo)、設(shè)定財務(wù)變量、確定預(yù)警區(qū)間以及評估財務(wù)風(fēng)險預(yù)警等四個部分。建筑企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系時，一定要按照合理的程序進行構(gòu)建，在風(fēng)險預(yù)警體系投入使用后，不斷完善體系，制定創(chuàng)新財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)管理，為企業(yè)工程項目施工的順利進行打下堅實的基礎(chǔ)。

[1]鄧偉杰.淺談建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012（9）：84～85.

[2]武海英.建立公路工程施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的探討[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009（22）：62～63.

[3]姜璐，張霞.基于多級模糊綜合評價法的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究[J].吉林建筑工程學(xué)院學(xué)報，2012，29（2）：93～95.

F275

A

1673-0038（2015）38-0223-02

2015-8-31

龍勝蘭（1976-），女，工程師，本科，從事施工企業(yè)財務(wù)管理工作。