基于加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策的探討

馬千惠

摘要：隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，競爭的不斷加劇，企業(yè)要在競爭中立于不敗之地，就要不斷開拓新市場，制定和采取新的銷售策略。企業(yè)為了吸收客戶，擴大銷售，使應(yīng)收賬款增多，這就使得大的財務(wù)風(fēng)險增大。為此，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)經(jīng)營活動中越來越重要。本文通過對目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的必要性，并提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的若干對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；問題；對策

隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)為了爭取老客戶，通過賒銷手段提高企業(yè)產(chǎn)品銷量。但賒銷業(yè)務(wù)在提高銷量的同時，給企業(yè)也帶來占用企業(yè)大量資金、增加壞賬成本等負面影響。因為盲目賒銷，許多企業(yè)其應(yīng)收賬款逐年升高居高不下，壞賬比例居高不下，利潤下降甚至虧損最終被迫破產(chǎn)。企業(yè)如何通過對應(yīng)收賬款進行管理減少壞賬損失成為企業(yè)亟待解決的問題。

一、我國企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的必要性

（一）科學(xué)有效地對應(yīng)收賬款進行管理，可以加速企業(yè)資金回籠，提高資金使用效率。企業(yè)的資金好比一個人的“血液”，當(dāng)“血液”出 現(xiàn)斷流，會直接影響企業(yè)的生存、發(fā)展。目前，我國多數(shù)企業(yè)為了追求一時的業(yè)績上升，對一些信用等級不高的企業(yè)進行賒銷，雖然暫時使企業(yè)的利潤上升，但未對潛在的財務(wù)風(fēng)險做出應(yīng)有的判斷，使企業(yè)在高利潤的狀態(tài)下，出現(xiàn)“高指標(biāo)、無資金”的窘境，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)要使資金順利回流，必需保證應(yīng)收賬款占用資金的及時、安全收回，科學(xué)、有效地對應(yīng)收賬款進行管理，可以避免企業(yè)對信用等級較低的客戶進行賒銷，降低企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險的機率，同時，積極地對應(yīng)收賬款進行催收，可以提高資金的回籠速度，提高 資金使用效率，為企業(yè)進行擴大再生產(chǎn)提供資金。

（二）加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以提高會計報表的精確性，為報表使用者提供實用的決策依據(jù)。目前，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)在確認銷售收入時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即不論企業(yè)是否收到銷售款，均應(yīng)確認收入的實現(xiàn)，在會計報表中反映利潤的增加。會計報表使用人往往只注重利潤指標(biāo)，忽略企業(yè)是否擁有可持續(xù)性的現(xiàn)金流。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，可以合理估計應(yīng)收賬款的可收回金額、壞賬水平，充分、真實地體現(xiàn)企業(yè)的利潤水平與承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險，使報表使用人可以更客觀地對企業(yè)盈利水平、財務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流量進行評價。

二、加強應(yīng)收賬款有效管理的對策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、建立信用管理制度，有效降低風(fēng)險。公司在加強自身對合同嚴(yán)格把關(guān)的同時，重視應(yīng)收賬款，建立買家信用評級制度。企業(yè)通過了解客戶以往的付款履約情況對其進行評價。通過以下三個步驟對信用標(biāo)準(zhǔn)進行定量分析：

（1）設(shè)定信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)；（2）根據(jù)財務(wù)報表的數(shù)字，計算關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)，來衡量客戶的信用等級；（3）進行風(fēng)險排隊，并確定各有關(guān)客戶的信用等級。

首先，預(yù)期的壞賬損失率是我們應(yīng)該考慮的第一個判別標(biāo)準(zhǔn)，如果為了減少壞賬損失，我們制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，只對部分信譽好的客戶給予賒銷，這樣會導(dǎo)致銷售量的擴大則很難實現(xiàn)。相反，如果制定的信用標(biāo)準(zhǔn)寬松，銷售量上去了，但壞賬損失又會相應(yīng)的增加。因此，我們需要認真考慮信用標(biāo)準(zhǔn)和壞賬損失的關(guān)系，找到一個很好的平衡點。其次，資信部門通過研究企業(yè)的實際情況，給每個賒銷的企業(yè) 制定相應(yīng)的信用條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等，記錄于賒銷審批表和信用檔案中，我們還需要根據(jù)客戶的近期交易情況，財務(wù)情況及時對他的信用條件給予動態(tài)修改，以使公司隨時掌握客戶的信用信息。

2、健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的是為了糾正經(jīng)營過程偏離企業(yè)整體目標(biāo)的行為，使企業(yè)的行為符合預(yù)期的軌道，最終實現(xiàn)價值的最大化。良好執(zhí)行的內(nèi)部控制的有利于保證信用制度的認真落實，使應(yīng)收賬款的管理井然有序。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、通過賒銷審批與銷售合同管理，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬率。一是嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度。企業(yè)應(yīng)將銷售與信用審批崗位徹底分離，銷售人員在賭銷前應(yīng)將客戶名稱、資產(chǎn)抵押等詳細情況填寫在信 用審批單內(nèi)，并將審批單提交給賒銷審批部門，賒銷審批部門根據(jù)信 用政策、客戶資信等級決定是否給予除銷，降低應(yīng)收賬款壞賬比率。信用審批部門應(yīng)定期將連續(xù)編號的信用審批單與企業(yè)收人、應(yīng)收賬款明細賬進行核對，避免企業(yè)銷售人員出現(xiàn)賒銷收入不入賬行為的發(fā)生。二是企業(yè)在進行銷售前，應(yīng)按照國家經(jīng)濟合同標(biāo)準(zhǔn)模板簽訂銷售合同，并保證合同條款涵蓋客戶違約責(zé)任等內(nèi)容。合同管理部門定期將合同與應(yīng)收賬款管理部門進行核對，及時將發(fā)現(xiàn)的差錯向領(lǐng)導(dǎo)匯報，保證企業(yè)賬實相符。

2、加強賒銷客戶檔案管理及催款培訓(xùn)，提高應(yīng)收賬款管理水平。一是指派專人對賒銷客戶資信情況進行歸檔，并定期對客戶資產(chǎn)、經(jīng)營等情況進行詳細調(diào)查，及時更新客戶資信檔案，向銷售、財務(wù)人員提供可靠的客戶資信信息，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬比率。二是對銷售人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括經(jīng)濟合同簽訂、銀行票據(jù)審核、催款方式技巧，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。同時，定期聘請法律專業(yè)人士對銷售人員進行法律訴訟、抵押拍賣等方面知識培訓(xùn)，提高企業(yè)法律觀念，切實維護企業(yè)合法利益。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的催收

為了保證應(yīng)收賬款的收回，公司應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的催收工作，并保管好所有的與銷售有關(guān)的資料，以其作為催收甚至訴訟的依據(jù)。

（1）由具體負責(zé)自己的銷售的業(yè)務(wù)員去做個人的催收工作。因為業(yè)務(wù)員是親自參與業(yè)務(wù)交易的人員，他對客戶情況的需求，客戶的財務(wù)狀況，客戶的信譽是最熟悉的，這樣與客戶的溝通比較容易，能很好的作為客戶和公司溝通的紐帶。

（2）由企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款的催收部門來負責(zé)催收工作。這樣以公司名義釆取的催收工作更正式，更具有權(quán)威，采取的催收方法也比較溫和，不極端，能很好的與客戶進行談判，達到一種雙贏的情況。在這種情況下直接業(yè)務(wù)員的配合和支持也是必要的。

（3）委托社會追賬機構(gòu)出面。在上述兩種方法都不奏效，而且客戶態(tài)度強硬存在故意欺詐的情況，企業(yè)處于無奈，只能采用該種方法。該種方法不利于保持與客戶的長期合作關(guān)系。

2、動態(tài)跟蹤管理應(yīng)收賬款

（1）對尚未到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)的 相關(guān)部門應(yīng)該密切關(guān)注客戶的償債能力。相關(guān)部門要及時跟蹤監(jiān)控發(fā)貨.貨款的結(jié)算以及客戶支付能力、經(jīng)營狀況等有關(guān)事項的變化，一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)該考慮停止銷售發(fā)貨。公司的賒銷人員也應(yīng)密切的進行跟蹤管理，加強與客戶的溝通，這樣的話，既可以維護與客戶的良好關(guān)系，又可及早發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致貨款拖欠的隱患，最大地提高應(yīng)收賬款的回收率。銷售片區(qū)經(jīng)理要根據(jù)業(yè)務(wù)員、資信部門、銷售部門的報告情況，及時調(diào)整銷售策略，這對保證發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)的良性循環(huán)有重要意義。

（2）應(yīng)收賬款到期后，可能會出現(xiàn)沒有及時付款的情況，這時候賒銷人員應(yīng)進行早期催收策略。我們要分析拖欠的原因區(qū)分客戶分別對待，首先對于非惡意客戶要繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，盡量以最低的或最滿意的成本完整收回欠款償，對資信很好的客戶，如果屬于客戶經(jīng)營困難，短期內(nèi)出現(xiàn)資余周轉(zhuǎn)暫時困難等原因，此時我們不應(yīng)過多的干擾，為了長期的合作關(guān)系，爭取顧客并保持市場份額，可以考慮適當(dāng)延長信用期，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)；但對惡意拖欠者或財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化者應(yīng)采取一切手段包括法律手段，將應(yīng)收賬款的壞賬損失降到最低。那么公司可以通過設(shè)計和填報各種表格來達到隨時掌握公司應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。

（作者單位：河南師范大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻：

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[2]鮑荷花.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與對策[J].煤炭經(jīng)濟管理新論.2009（00）