關(guān)于中小企業(yè)應收賬款管理研究

楊艷虹

一、引言

研究的目的與意義

通過對中小企業(yè)應收賬款管理的全面研究，可以幫助企業(yè)制定切實可行的信用政策，并幫助減少企業(yè)信譽度的風險，從而可以加強中小企業(yè)對應收賬款的動態(tài)監(jiān)控，可以預防企業(yè)陷入財務(wù)風險危機甚至走向破產(chǎn)。通過對中小企業(yè)應收賬款管理的系統(tǒng)化研究，能夠提高企業(yè)因利用信用銷售技術(shù)措施收益大于持有應收賬款的成本。要想提高企業(yè)的融資能力必須改進應收賬款的流動性，改進與應收賬款相關(guān)的財務(wù)目標，對中小企業(yè)應收賬款的管理進行系統(tǒng)化研究。因此，應收賬款的管理是中小企業(yè)發(fā)展的一個重要組成部分，如果進行不正確的控制和管理，將會帶給企業(yè)巨大的損失，中小企業(yè)必需認識到管理對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的必要性和重要意義。

二、中小企業(yè)應收賬款出現(xiàn)的原因

（一）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風險，提高企業(yè)的整體效率的有力保障。目前大部分的中小企業(yè)現(xiàn)實情況在進行銷售前缺乏必要的內(nèi)部控制，不對信用等級和資信程度進行嚴格審查，信用銷售執(zhí)行程度取決于行動領(lǐng)導者的偏好，導致企業(yè)自身承擔風險和蒙受損失的導火線主要包括企業(yè)應收賬款管理不到位、日常行為不規(guī)范、信用政策制定不合理、追討欠款工作不得力等因素。

（二）目標定位不準確導致盲目賒銷

中小企業(yè)財務(wù)管理的目標一般都是追求企業(yè)利潤最大化，并且認為它是衡量企業(yè)領(lǐng)導者績效的重要指標。這樣很容易會產(chǎn)生誤導，銷售人員為了提高業(yè)績，會盲目的抓住商業(yè)信用的市場擴建，而去過分追求高收入并提高信貸高利潤，從而忽視企業(yè)長遠利益，最終導致形成大量的應收賬款，造成企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。

（三）市場競爭壓力激烈

貿(mào)易競爭往往伴隨著激烈的市場競爭，這是形成應收賬款的主要原因。由于日趨激烈的市場競爭，中小企業(yè)為了不被淘汰，務(wù)必創(chuàng)建本身的競爭優(yōu)勢，不斷地擴展市場份額。但中小企業(yè)的規(guī)模小，品牌信用教低，銷路拓展能力有限，企業(yè)常常使用信貸業(yè)務(wù)來擴大銷量，提高市場占有率，這樣必定會增加公司的應收賬款。

（四）銷售管理混亂，導致壞賬數(shù)額巨大

為了擴大銷售，中小企業(yè)的銷售人員為了實現(xiàn)總銷售業(yè)績的考核指標，部分銷售人員只考慮如何銷售更多的產(chǎn)品，增加自己的業(yè)績，而不考慮何時才能收回貨款，從而導致發(fā)生壞賬損失。然而，公司一般只提出處理建議，很少對發(fā)生的原因進行探究，也很少關(guān)注相關(guān)人員的過錯，使得壞賬損失隱藏的問題難以浮出水面。

三、應收賬款對中小企業(yè)發(fā)展的影響

應收賬款是中小企業(yè)一個重要的流動性指標，它所承擔的金融風險較大。有效的管理應收賬款是中小企業(yè)的重要組成部分，如果管理和控制不當，那么將直接帶給企業(yè)巨大的損失。

（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財務(wù)危機

企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售，而賒銷隱藏的便是不斷增加的應收賬款，雖然很多企業(yè)看似擁有不錯的利潤，但卻因應收賬款管理不當而遭遇財政危機。我國的許多企業(yè)，包括一些上市公司往往有利潤卻沒有現(xiàn)金。

（二）影響企業(yè)經(jīng)營成果

由統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析得知，應收賬款收款過期超過一年的，其追賬成功率在 50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到 60%以上。企業(yè)應收賬款的存在，使得賬目上的銷售收入盲目增加，在一定的程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成效，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)實際上已形成壞賬積累嚴重的情況，無疑會增加企業(yè)的成本風險。

（三）加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)必須利用有限的流動資金來支付所有的稅費，公司的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)稅收支出，稅式支出，應收賬款的管理，應收賬款成本回收會使企業(yè)現(xiàn)金流出加快。

（四）影響企業(yè)營業(yè)周期

營業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨再到現(xiàn)金截止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期等于兩者之和。由于大量存在的應收賬款造成企業(yè)工作周期加長，影響企業(yè)資金的循環(huán)利用，造成企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，使得大批的靈動資金沉沒在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，嚴重影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，從而我們看到，應收賬款的不合理，購買原材料、支付工資，影響企業(yè)整體的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

四、提高中小企業(yè)應收賬款管理水平的對策

（一）正確定位企業(yè)發(fā)展目標，加強風險防范意識

中小型企業(yè)應改掉只關(guān)注眼前盈利的壞毛病，追求企業(yè)的價值體系，了解企業(yè)的內(nèi)部因素，充分了解應收賬款的危險性和其重要性，不僅能夠獲得更多的市場份額，減少信用銷售的盲目擴張。并應制定合理的信用政策，信用標準和信用條件。當造成應收賬款賒銷時，一定要努力的減少經(jīng)營中存在風險，加快企業(yè)的日常資金運轉(zhuǎn)，提升資金的利用效率。

（二）強化中小企業(yè)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)獨立的內(nèi)容，應從金融銷售的層面去理解和對待應收賬款管理責任制。中小企業(yè)客戶往往是不固定的，企業(yè)應根據(jù)不同客戶的特點制定不同的計劃，發(fā)送給相關(guān)負責人，明確其權(quán)力和責任，加強銷售人員的風險意識和責任意識，落實收款責任。

（三）實行客戶資信管理制度，識別客戶風險

中小企業(yè)應當建立完整的客戶資料評價和管理體系，信用管理部門起初要全部分析客戶信息，創(chuàng)建客戶檔案，收集客戶登記表中客戶的管理能力與支付記錄等信息，持有水平并通過審批客戶檔案，建立客戶檔案在客戶信用風險評估和中小企業(yè)應收賬款的合理控制信用狀況，根據(jù)中小企業(yè)信用管理的要求確定一個信用銷售數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)實現(xiàn)集中管理和統(tǒng)一的最佳量的狀況，以確定客戶的信用標準。

（四）加強應收賬款的日常管理

它包括以下幾個方面：一是做好基礎(chǔ)記錄，了解相關(guān)的客戶信息。企業(yè)只有了解客戶信息，才能及時的采取對策；二是檢查客戶是否遵守信用，了解客戶的信用是否超過了債務(wù)支付，確?？蛻粢恢碧幱诿芮斜O(jiān)測中。通過以上分析應收賬款管理在中國中小企業(yè)中可以看出，發(fā)展規(guī)劃應收賬款管理的企業(yè)，可以管理和利用好土地資產(chǎn)盤活企業(yè)資金存量，提高資金的使用效率，具有重要的意義。

（五）通過金融手段提高應收賬款變現(xiàn)能力

中小企業(yè)為了保障資金的順利營運可以通過各項資金鏈接和銀行的貸款來解決，但是這樣受銀行的約束性很強，而且銀行有時間限制規(guī)定還款日期，這將導致企業(yè)內(nèi)部的資金流動出現(xiàn)障礙，因此，當中小企業(yè)由于應收賬款的問題，影響企業(yè)資金鏈，可通過各項的抵押和保證幫助企業(yè)快速的得到現(xiàn)金資金的保障和運轉(zhuǎn)。

綜合上述來說，中小企業(yè)的應收賬款對現(xiàn)有的企業(yè)來說有利有弊，并且應收賬款本身是一個具有很好的綜合性質(zhì)的體制。企業(yè)想依靠應收賬款的力量來增大出售的競爭力度，并且又想要快速的制止因為應收賬款原因而形成資金周轉(zhuǎn)困難和存在的壞賬損失。希望更好的掌管和治理好中小企業(yè)的應收賬款，我們有必要對現(xiàn)代社會的中小企業(yè)的應收賬款進行分析，可以從中得知，把應收賬款恰當?shù)挠迷谄髽I(yè)當中，提高企業(yè)資本的利用，對企業(yè)起著很重要的作用并且影響著企業(yè)未來的發(fā)展。

（作者單位：湘潭大學）

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