淺談關(guān)于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同運(yùn)作

劉巍巍

摘 要：筆者結(jié)合多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，并參考大量文獻(xiàn)資料，分析了企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系，以及協(xié)同運(yùn)作中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策，為有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；業(yè)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算；協(xié)同運(yùn)作

1 有關(guān)預(yù)算的概述

預(yù)算按內(nèi)容來分，可分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。他們共同構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理體系。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是指與企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各種預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料的采購和消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和銷售成本預(yù)算等。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是是在預(yù)測、決策基礎(chǔ)上。圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)相呼應(yīng)的，是一系列反映企業(yè)未來一定預(yù)算期間內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的關(guān)系辨析。從三大預(yù)算的關(guān)系來看，業(yè)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算體系編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，并引申出相應(yīng)的生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、直接材料、人工和制造費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算和融資預(yù)算是對企業(yè)資本投向、擴(kuò)大再生產(chǎn)需求資金的籌措所作的資金安排。而財(cái)務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、融資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。是企業(yè)整個(gè)預(yù)算體系的重要環(huán)節(jié)，通過前面業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算等的數(shù)據(jù)傳遞和層層影響，最后通過財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)預(yù)算表得到歸納和體現(xiàn)，并通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的語言使得預(yù)算結(jié)果得以輸出，并成為決策者的決策依據(jù)。比如，現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)計(jì)利潤表，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表三大預(yù)計(jì)報(bào)表要根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售、生產(chǎn)成本預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資本預(yù)算等來編制，并從財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面反映企業(yè)的預(yù)計(jì)狀況。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算是緊密不可分割的整體，他們一起構(gòu)成企業(yè)預(yù)算管理的重要內(nèi)容。

2 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同運(yùn)作中存在問題

1.預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同運(yùn)作，不僅需要財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變管理理念，也需要各專業(yè)部門掌握基本的預(yù)算管理知識，但在全面預(yù)算管理體系實(shí)施過程中，個(gè)別工作人員思想上不夠重視，業(yè)務(wù)上不夠熟練，嚴(yán)重影響企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同運(yùn)作的全面預(yù)算管理體系的深入實(shí)施。

2.現(xiàn)有的管控系統(tǒng)需要相互融合。企業(yè)推行集約化經(jīng)營多年，在分公司層面已經(jīng)成熟運(yùn)行多套管控系統(tǒng)，如綜合計(jì)劃、營銷管理、項(xiàng)目管理等系統(tǒng)，但相互之間彼此獨(dú)立，全面預(yù)算管理體系既涉及財(cái)務(wù)管理模塊，更與計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目管理等模塊關(guān)系密切，各模塊的相互獨(dú)立嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理體系運(yùn)行的效率，影響了全面預(yù)算價(jià)值的充分發(fā)揮。

3.業(yè)務(wù)預(yù)算管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。目前還存在部門之間在預(yù)算編制、控制、分析過程中缺乏有效的協(xié)調(diào)，割裂了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間內(nèi)存的、有機(jī)的聯(lián)系，業(yè)務(wù)預(yù)算與企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃不一致，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)整體目標(biāo)吻合的現(xiàn)象。

3 對策

1.樹立財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算協(xié)同運(yùn)作的思想。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能否得到貫徹落實(shí)，能否克服原有的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象，前提是各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，在企業(yè)內(nèi)部樹立財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算相融合的正確思想。各級領(lǐng)導(dǎo)必須親自組織各部門對話會(huì)，確定增收節(jié)支目標(biāo)和措施；在領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)議上部署一年的經(jīng)營工作，并在現(xiàn)場辦公會(huì)等會(huì)議上強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)經(jīng)營工作，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上研究解決經(jīng)營管理中的各種問題和困難，使得財(cái)務(wù)預(yù)算不再僅是財(cái)務(wù)部門的全權(quán)負(fù)責(zé)，生產(chǎn)、營銷等部門的消極配合，而是要充分調(diào)動(dòng)其他各部門的主觀能動(dòng)性，參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整體工作中來。實(shí)踐證明，只有將安全生產(chǎn)與經(jīng)營管理統(tǒng)籌考慮，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相輔相成，全面反映和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，統(tǒng)籌配置企業(yè)資源，協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2.協(xié)同業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建全面預(yù)算管理指標(biāo)體系。全面預(yù)算管理指標(biāo)體系由企業(yè)統(tǒng)一設(shè)計(jì)，各責(zé)任中心按照統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息，保證全面預(yù)算管理指標(biāo)體系格式和數(shù)據(jù)的唯一性。企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系包括經(jīng)營預(yù)算表、資本預(yù)算表、財(cái)務(wù)預(yù)算表和其他分析表格等。

3.提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。通過采取嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)人員輪崗制度、定期選拔綜合業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)高素質(zhì)的管理人員和加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)全面性培訓(xùn)等方法來提高提高預(yù)算與核算水平，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)工藝，物料消耗，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員有關(guān)專業(yè)知識容量，尤其核算、預(yù)算、財(cái)務(wù)分析的專業(yè)知識，提高財(cái)務(wù)人員工作綜合能力。

4.規(guī)范業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)管控需求。需要結(jié)合管控模式的需求，不斷地對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和完善，對考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，從而更好地實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈緊密融合，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)同運(yùn)作，切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)預(yù)算支撐財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)籌業(yè)務(wù)預(yù)算的管理作用，充分發(fā)揮全面預(yù)算的價(jià)值作用，進(jìn)一步梳理業(yè)務(wù)流程，合理確定業(yè)務(wù)需求，統(tǒng)籌調(diào)控企業(yè)資源。

5.加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)，促進(jìn)信息融合。在全面預(yù)算管理中，各部門間的工作協(xié)調(diào)非常重要，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與其他業(yè)務(wù)信息如計(jì)劃、營銷、生產(chǎn)、人力資源等的高度有機(jī)融合，把預(yù)算管理拓展到全員、全過程、全方位管理，通過企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，在系統(tǒng)中明確界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及各部門職責(zé)權(quán)限，使預(yù)算成為企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的導(dǎo)向，使內(nèi)部控制在預(yù)算執(zhí)行中自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

6.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)同，使得預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置更加合理，預(yù)算執(zhí)行不再流于形式，預(yù)算目標(biāo)得以達(dá)成，預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的控制作用能夠真正發(fā)揮。著名管理學(xué)家戴維.奧利認(rèn)為：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一”。預(yù)算制定完成后的實(shí)施和執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算的初始目標(biāo)和執(zhí)行情況需要不斷對比，企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算的偏差，此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

7.建立健全內(nèi)部控制制度和業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)。實(shí)施業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同運(yùn)作的目的在于強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理，控制投資和成本費(fèi)用支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，必須建立和完善科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系，以財(cái)務(wù)考核指標(biāo)為中心，建立科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系在嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)、強(qiáng)管理的約束前提下，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

8.完善兩大預(yù)算協(xié)同后的預(yù)算管理制度，為構(gòu)建全面預(yù)算管理體系提供了制度保障。根據(jù)省級電力公司的預(yù)算編制要求，結(jié)合各地經(jīng)營管理的實(shí)際狀況修訂完善了預(yù)算管理制度，對全面預(yù)算管理的一般原則、組織體系、預(yù)算范圍和內(nèi)容、預(yù)算編制與審批程序、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整、分析和控制、考核與監(jiān)督等方面作了詳盡的規(guī)定，明確了業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，使預(yù)算方案的實(shí)施有章可循，有法可依，全面預(yù)算管理的執(zhí)行、考核、監(jiān)督都有了制度上的保障。

4 結(jié)束語

目前發(fā)電企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算之間存在不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，需建立起一個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同機(jī)制，進(jìn)一步完善發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，提高綜合財(cái)務(wù)管理水平。這個(gè)協(xié)同運(yùn)作機(jī)制需要業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和信息化為基礎(chǔ)，需要制度、技術(shù)及人員的保障與配合。

參考文獻(xiàn)

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