完善水利單位內(nèi)部控制的措施探討

摘要：水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制十分重要，但由于歷史局限與其他客觀原因，部分水利單位在管理方面存在著體系不完備、控制不嚴(yán)謹(jǐn)、流程不完善等現(xiàn)象，導(dǎo)致管理水平較低，直接影響了單位的經(jīng)濟效益和社會效益。當(dāng)前，水管單位應(yīng)通過強化內(nèi)部控制建設(shè)，建立切實可行的管理體制，降低成本，嚴(yán)控費用，促進水利管理單位又好又快地發(fā)展。

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1671-864X（2015）03-0135-01

內(nèi)部控制作為一種管理手段，在一般企業(yè)中運用較大，而水利事業(yè)單位是非盈利性單位，許多人認(rèn)為有沒有內(nèi)部控制都一樣。但水利事業(yè)單位同樣從事正常的經(jīng)濟活動，只要企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了資金的運用，就有必要采取措施進行內(nèi)部控制。隨著市場經(jīng)濟的日漸成熟，水利事業(yè)單位必然要參與到市場競爭中，而內(nèi)部控制正是其核心競爭力的重要構(gòu)件，所以水利事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

一、水利單位內(nèi)部控制的重要意義

（一）是保障水利事業(yè)單位資金安全的需要。當(dāng)前我國水利經(jīng)濟進入高速發(fā)展時期，規(guī)范水利資金的使用，加強風(fēng)險管理顯得尤為重要。完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力，可以有效地避免或降低經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，保障水利資金安全有效運行，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)。

（二）是促進水利事業(yè)單位文化建設(shè)的需要。內(nèi)部控制是各個部門、全體職工共同參與的一種動態(tài)監(jiān)督機制，將提高執(zhí)行力融入內(nèi)部控制建設(shè)中，培育全員內(nèi)部控制執(zhí)行理念，使每一名水利職工都能深刻理解并深入實踐到工作的各個環(huán)節(jié)，能夠增強工作責(zé)任心，更好地履行崗位職責(zé)，使水利事業(yè)單位形成積極向上、奮發(fā)進取的文化氛圍。

二、水利單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)落后于形勢

從目前來看，水利事業(yè)單位雖兼具行政機關(guān)與企業(yè)實體的雙重特征，但其治理結(jié)構(gòu)卻主要沿襲著行政機關(guān)的設(shè)置，設(shè)立目的主要為了代理政府職能的履行。與此同時，現(xiàn)有的外部監(jiān)督機制也無法對其形成有效約束，增加了單位自身的財務(wù)風(fēng)險，也為水利事業(yè)單位今后的發(fā)展埋下隱患。

（二）內(nèi)部控制意識不深

單位領(lǐng)導(dǎo)及其財務(wù)部門對內(nèi)部控制缺乏重視，認(rèn)為資金主要來源于財政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金并合規(guī)使用便可以了，而忽視對單位的內(nèi)部管理。多數(shù)單位內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋到單位的所有人員和全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部控制制度不夠健全和完善

內(nèi)部控制制度是水利事業(yè)單位運營監(jiān)管和財務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。水利事業(yè)單位之所以建立內(nèi)部控制制度，也因為形勢的需要，是一種被動的建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。

（四）管理人員素質(zhì)不高

無論什么單位，管理人員的素質(zhì)是單位進行正常的生產(chǎn)活動的核心所在。不管是會計人員，還是各基層或高層管理人員，都應(yīng)該具備優(yōu)秀的專業(yè)技能，要堅守職業(yè)道德，但是目前很多單位的管理人員的素質(zhì)還有待提高，而在水利事業(yè)單位內(nèi)部，由于管理人員的素質(zhì)低下而帶來了一系列的管理問題，這都是值得我們重視的。

三、完善水利單位內(nèi)部控制的措施

（一）強化水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

首先，要強化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識。單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。其次，要加強對單位全體員工的教育培訓(xùn)，使他們對內(nèi)部控制有著深入而全面的了解，樹立和增強他們在內(nèi)部控制中的責(zé)任意識。

（二）建立財務(wù)狀況預(yù)警機制,加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)測

水利事業(yè)單位需建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，并運用現(xiàn)代科技手段,逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較,對財務(wù)運作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施,將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。

（三）加強內(nèi)部審計,強化外部監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強化內(nèi)部審計工作,要配備專職內(nèi)部審計人員,定期或不定期對單位的經(jīng)濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

（四）健全水利事業(yè)單位預(yù)算控制體系

水利事業(yè)單位的資金來源以及花費都是靠預(yù)算控制。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視單位預(yù)算編制工作，充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用，組織單位內(nèi)各部門人員尤其是工程技術(shù)人員參與預(yù)算的編制工作，財務(wù)部門要廣泛收集資料，充分吸取各方面的意見，拿出預(yù)算方案，詳細(xì)論證、充分研究，并在實際工作中適時修改，不斷完善，使預(yù)算編制更加趨于合理、符合實際。要加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對收費任務(wù)的完成、資金的申請與撥付等方面重點把關(guān)，對專項資金的使用進行追蹤問效，建立健全一個規(guī)范、高效的預(yù)算管理內(nèi)部運行機制。

（五）加強會計人員的培訓(xùn)

目前水利部門缺少水利基建財務(wù)管理人才，應(yīng)把培訓(xùn)重點放在培養(yǎng)高素質(zhì)的水利基建財務(wù)人才，既要懂財務(wù)，又要懂水利；既要懂法律，又要有職業(yè)道德水準(zhǔn)；既要注重扎實的專業(yè)知識，還要具有良好的溝通與協(xié)調(diào)能力，善于處理各種財務(wù)關(guān)系，具備較強的管理意識。

四、結(jié)束語

綜上所述，可見內(nèi)部控制在水利管理中的作用和影響是多么巨大，因此，水利事業(yè)單位應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的管理。通過建立和完善水利事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系，并將其真正落實到工作中，可以使其發(fā)揮強大作用。