醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)工作互補(bǔ)的創(chuàng)新模式促進(jìn)醫(yī)院廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控制度有效運(yùn)行

劉 彤

（云南省腫瘤醫(yī)院，云南 昆明 650118）

0 背景

黨的十八大以來，中央加強(qiáng)對(duì)反腐的頂層設(shè)計(jì)，保持反腐敗的高壓態(tài)勢，彰顯出新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體懲防腐敗的態(tài)度和決心。目前違規(guī)違紀(jì)案件仍然易發(fā)多發(fā)，腐敗蔓延勢頭尚未根本遏制，一定程度上反映出黨風(fēng)廉政建設(shè)的嚴(yán)峻態(tài)勢和突出問題。

隨著我院改革建設(shè)不斷向前推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)也同步齊進(jìn)，為確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行軌跡規(guī)范、合法、高效，醫(yī)療收費(fèi)管理和醫(yī)療設(shè)備物資采購權(quán)、工程建設(shè)管理權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)等廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控制度規(guī)范運(yùn)行，醫(yī)院醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視和支持審計(jì)監(jiān)督工作，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作環(huán)境上給予了大力支持。審計(jì)工作滲透到各個(gè)方面，出現(xiàn)廣而不精，粗而不細(xì)，唯恐疏漏而造成重大損失。內(nèi)部審計(jì)力量與任務(wù)需求矛盾尤為突出，整合審計(jì)資源，組織社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)參與醫(yī)院審計(jì)工作，成為緩解矛盾的主要辦法。與此同時(shí)，衛(wèi)計(jì)委等級(jí)評(píng)審條件要求醫(yī)療單位財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過社會(huì)審計(jì)，社會(huì)審計(jì)以強(qiáng)大的審計(jì)力量、全面的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)、成熟的技術(shù)手段進(jìn)入醫(yī)療部門，與內(nèi)部審計(jì)形成合力，構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)統(tǒng)一協(xié)調(diào)、內(nèi)外互補(bǔ)、工具互用、資源共享、手段互相交流創(chuàng)新的一種新型審計(jì)模式。社會(huì)審計(jì)的作用在醫(yī)院也凸顯出來。

1 整合社會(huì)審計(jì)資源參與醫(yī)院審計(jì)的利弊

優(yōu)點(diǎn)：（1）在新的經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層可利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，了解國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況，以便進(jìn)行宏觀管理。

（2）可以根據(jù)審計(jì)任務(wù)需求擴(kuò)充審計(jì)力量，解決專業(yè)對(duì)口人員和克服知識(shí)結(jié)構(gòu)限制影響。

（3）在有限的時(shí)間內(nèi)，可以集中人力、物力，利用成熟的軟件運(yùn)用手段，與代表醫(yī)療前沿的HIS數(shù)據(jù)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提升審計(jì)影響力。

缺點(diǎn)：（1）社會(huì)審計(jì)是受委托進(jìn)行的審計(jì)，在審計(jì)目標(biāo)、范圍等方面滿足受托單位要求，審計(jì)理念和承擔(dān)的審計(jì)角色更多的是從服務(wù)角度出發(fā)，主觀能動(dòng)性不夠。

（2）審計(jì)力度和深度不夠。因?yàn)槭鞘芡袑徲?jì)，在范圍上受到限制，業(yè)務(wù)范圍以外的內(nèi)容不便涉及和深入了解，這種服務(wù)關(guān)系決定了審計(jì)項(xiàng)目時(shí)可能存在片面性的結(jié)果，影響審計(jì)質(zhì)量和成效。

2 我院內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)工作互補(bǔ)的創(chuàng)新模式的具體運(yùn)用

當(dāng)今社會(huì)對(duì)醫(yī)療系統(tǒng)設(shè)備采購環(huán)節(jié)、基建工程項(xiàng)目招投標(biāo)極為關(guān)注，對(duì)過度診療、過度檢查、亂收費(fèi)、收受紅包等問題反映突出而強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)工作互補(bǔ)的創(chuàng)新模式可根據(jù)群眾反映的熱點(diǎn)問題、突出問題為線索收集信息，利用醫(yī)院信息化平臺(tái)發(fā)揮審計(jì)專業(yè)技能即時(shí)監(jiān)控醫(yī)院“三重一大”制度執(zhí)行與落實(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，避免違紀(jì)違規(guī)行為，遏制過度診療、亂用藥、亂收費(fèi)等現(xiàn)象，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2.1 社會(huì)審計(jì)的引入

近幾年來，我院內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)請(qǐng)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)同意和院長授權(quán)，在省財(cái)政廳委托云南省招標(biāo)采購局通過公開招標(biāo)方式確定的51家省級(jí)行政事業(yè)單位定點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)，醫(yī)院采取競爭性談判方式擇優(yōu)選取定點(diǎn)服務(wù)協(xié)議單位，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，此間醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門積極配合會(huì)計(jì)事務(wù)所調(diào)取資料、詢問、復(fù)核，抽查、監(jiān)盤，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作的范圍、內(nèi)控測試的程序、時(shí)間、方法、統(tǒng)計(jì)匯總。通過近幾年的合作審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告充分肯定了醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照事業(yè)單位 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，在提升財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行、強(qiáng)化收入確認(rèn)、完善信息系統(tǒng)管理等方面作了大量卓有成效的工作。對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所提出的內(nèi)控制度建設(shè)，分部門、定人員落實(shí)責(zé)任，加大了整改力度，整改成效明顯。

2.2 促進(jìn)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防控制度有效運(yùn)行作用凸顯

在醫(yī)院強(qiáng)大的數(shù)字化支撐下，社會(huì)中介審計(jì)部門和醫(yī)院內(nèi)部紀(jì)監(jiān)審人員利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)、準(zhǔn)確、快速、系統(tǒng)、全面進(jìn)行審計(jì)抽查和調(diào)查，開展個(gè)案追蹤等工作已成必然趨勢,從而實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)管，最終達(dá)到預(yù)防腐敗，完善制度，糾正違規(guī)違紀(jì)，確保資金安全的目的。

（1）節(jié)約時(shí)間，提高審計(jì)效率。傳統(tǒng)手工審計(jì)從審計(jì)取證開始需要調(diào)取資料、查閱、統(tǒng)計(jì)、分析大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而組成內(nèi)外聯(lián)合審計(jì)組利用已具有統(tǒng)計(jì)、分析模板的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，只要審計(jì)人員需要，可以分業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)類型、金額大小快速、準(zhǔn)確的查詢、自動(dòng)篩選、匯總分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）覆蓋全面，對(duì)一個(gè)問題審計(jì)，利用信息化平臺(tái)上可以查出多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)部門、多項(xiàng)制度的執(zhí)行和不足，有效促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控制度的落實(shí)。解決醫(yī)院設(shè)備、耗材采購中申請(qǐng)方、監(jiān)督管理部門和實(shí)際使用部門等多部門信息的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)高效的醫(yī)療設(shè)備、耗材采購管理及使用的監(jiān)控是醫(yī)院廉潔防控建設(shè)迫切需要解決的問題。去年醫(yī)院廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作全面清理和規(guī)范醫(yī)院各部門各崗位權(quán)力事項(xiàng),編制了醫(yī)院職權(quán)目錄，對(duì)重要崗位、重要部位、重要環(huán)節(jié)權(quán)力運(yùn)行過程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)“三重一大”事項(xiàng)強(qiáng)化了防控。今年內(nèi)部審計(jì)部門通過走訪科室、查看資料，有重點(diǎn)、有計(jì)劃對(duì)醫(yī)院設(shè)備采購、科研項(xiàng)目、政府專項(xiàng)資金使用等項(xiàng)目實(shí)施檢查醫(yī)院內(nèi)控、“三重一大”等制度的執(zhí)行與落實(shí)。通過追蹤倒查，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前調(diào)研論證、科室討論決策、醫(yī)院授權(quán)審批、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用列支渠道等進(jìn)行程序追蹤，強(qiáng)化制度規(guī)范，督促手續(xù)完善。社會(huì)審計(jì)部門在審計(jì)過程中突出重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)多角度、多途徑驗(yàn)證，有針對(duì)性的再梳理、再排查醫(yī)院在工程建設(shè)管理、設(shè)備物資采購、財(cái)務(wù)資金支付等環(huán)節(jié)中“三重一大”制度的執(zhí)行與落實(shí)，再次把關(guān)，增強(qiáng)審計(jì)的準(zhǔn)確度和說服力，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)了醫(yī)院廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控制度有效運(yùn)行。