個(gè)稅改革，算算公平賬

劉植榮

有報(bào)道稱，新的個(gè)稅改革方案有望年內(nèi)出臺(tái)。我國(guó)的個(gè)稅改革歷經(jīng)十余年，每年都會(huì)傳出類似的消息，但卻一直未見(jiàn)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，可見(jiàn)，個(gè)稅改革涉及多方的利益博弈。無(wú)論怎樣，個(gè)稅改革都應(yīng)始終把公平征繳作為首要目標(biāo)，統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲愈發(fā)強(qiáng)烈。

稿酬稅起征點(diǎn)35年不變

一提征繳個(gè)稅，人們往往認(rèn)為只有在單位上班工資里扣掉的稅款才是個(gè)稅。其實(shí)，1980年頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所列出的個(gè)稅種類多達(dá)十余種，工資、薪金所得只是其中一類，此外還有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等。當(dāng)時(shí)，這十余種個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)（免稅額）都統(tǒng)一劃定為800元，但在這之后的35年間，除工薪稅多次提高起征點(diǎn)外，勞務(wù)報(bào)酬所得稅、稿酬所得稅等個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒(méi)有進(jìn)行過(guò)調(diào)整，且稅率高達(dá)20%，稿酬所得稅后來(lái)稅額減30%（相當(dāng)于稅率為14%）。而相比之下，工薪所得稅的第一級(jí)稅率僅為3%。

以稿酬所得稅為例，如果一位作家每月發(fā)表4篇文章，每篇文章稿費(fèi)平均收入為1000元，每篇文章納稅（1000-800）×14%=28元，4篇文章共納稅112元，而領(lǐng)取固定工資的勞動(dòng)者每月4000元的工資則無(wú)需繳納個(gè)稅。這是因?yàn)?，雖然工薪稅的起征點(diǎn)是3500元，但這是扣除“五險(xiǎn)一金”（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金，個(gè)別單位還有職業(yè)年金）后的余額。以北京為例，只有工資超過(guò)4503元才有繳納個(gè)稅的義務(wù)，而要到達(dá)每月繳納個(gè)稅112元的標(biāo)準(zhǔn)，工資收入要超過(guò)7295元。

如果一個(gè)作家一年寫一部書出版，定價(jià)30元，印數(shù)5000冊(cè)，版稅率為9%，稿酬為30×9%×5000=13500元，按起征點(diǎn)為稿酬的20%計(jì)算，他要繳的稿酬所得稅為（13500-13500×20%）×14%=1512元。要知道，這13500元的稿費(fèi)可是一年的勞動(dòng)報(bào)酬，相當(dāng)于每月稿費(fèi)1125元就要繳納個(gè)稅126元了。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2014年全國(guó)平均工資為49969元，也就是平均每月4164元，扣除“五險(xiǎn)一金”等達(dá)不到3500元的起征點(diǎn)，無(wú)需繳納個(gè)稅。在中國(guó)，一年稿酬收入能到達(dá)49969元全國(guó)平均工資的作家是極少數(shù)，但如果一個(gè)作家一年出版一本發(fā)行量不錯(cuò)的書，拿了49969元的稿酬，則他要繳納的稿酬所得稅是（49969-49969×20%）×14%=5597元。同是勞動(dòng)者同樣的年收入，拿固定薪金的人無(wú)需繳納個(gè)稅，而作家卻要繳納5597元的個(gè)稅，顯然是不公平的。

有數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)每年出版物中，有90%的作品屬于模仿和復(fù)制，造成這種現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是我國(guó)文字作品的低稿酬、高稅負(fù)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。有人算過(guò)一筆賬，在中國(guó)，如果要把寫作當(dāng)成職業(yè)，必須保證每個(gè)月寫出一部中篇小說(shuō)，而且確保能在省級(jí)以上刊物發(fā)表，稿酬還不能拖欠。茅盾文學(xué)獎(jiǎng)得主劉醒龍就直言不諱地說(shuō)：“好不容易寫一個(gè)中篇，結(jié)果（稿酬）還不夠請(qǐng)朋友吃頓飯?！?/p>

個(gè)別群體起征點(diǎn)過(guò)低

再看看一些弱勢(shì)群體的納稅情況。

第一類是學(xué)生。按照現(xiàn)行的個(gè)稅繳納要求，學(xué)生假期打工收入超過(guò)800元就要繳納個(gè)稅，而且稅率高達(dá)

20%。不少貧困家庭的大學(xué)生課余時(shí)間打工賺錢，這也屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，起征點(diǎn)和稅率與稿酬所得稅一樣，但沒(méi)有30%的稅額減免。舉個(gè)例子，一個(gè)大學(xué)生暑期打工一個(gè)月得到3000元的勞務(wù)報(bào)酬，他要繳納的個(gè)稅是（3000-3000×20%）×20%=480元，而其他勞動(dòng)者月收入3000元是根本談不上繳稅的。對(duì)于普通勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)，稅金要達(dá)到480元工資則應(yīng)該是11155元。也就是說(shuō)，大學(xué)生打工一個(gè)月獲得3000元?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬需要繳納的個(gè)稅，和普通勞動(dòng)者11155元的月工資所繳納個(gè)稅是相同的！

第二類群體則是龐大的農(nóng)民工階層。假如農(nóng)民工給一個(gè)單位裝修辦公樓，工期6個(gè)月，最后得到勞務(wù)報(bào)酬24000元，這個(gè)農(nóng)民工要繳納的個(gè)稅就是（24000-24000×20%）×20%=3840元，同樣沒(méi)有“五險(xiǎn)一金”，沒(méi)有任何福利補(bǔ)貼。要知道，這個(gè)農(nóng)民工的24000元的收入是6個(gè)月的勞動(dòng)所得，每個(gè)月收入4000元就要繳納640元個(gè)稅。而企業(yè)正式職工每月4000元的工資根本無(wú)需繳納個(gè)稅，因?yàn)槌ァ拔咫U(xiǎn)一金”后根本達(dá)不到3500元的起征點(diǎn)。

征收個(gè)稅應(yīng)考慮家庭因素

個(gè)稅本來(lái)是收入分配的調(diào)節(jié)器，但由于我國(guó)個(gè)稅不是以家庭為單位計(jì)征，這就沒(méi)有使個(gè)稅發(fā)揮出應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，在某些特定情況下甚至?xí)觿∈杖敕峙洳罹唷＠?，如果一家三口只有一個(gè)勞動(dòng)者，月工資為6000元，需要繳納35元個(gè)稅。另一個(gè)三口之家三個(gè)人都有工作，每個(gè)人工資6000元，全家應(yīng)繳納105元個(gè)稅。人均收入2000元的家庭與人均收入6000元的家庭個(gè)稅差額僅70元。

另外，城市家庭和農(nóng)村家庭、公務(wù)員家庭和普通百姓家庭收入和支出差異明顯。拿醫(yī)療來(lái)說(shuō)，公務(wù)員要么享受公費(fèi)醫(yī)療，要么醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷比例比普通百姓高得多，假如普通百姓家庭一年醫(yī)療費(fèi)20000元，報(bào)銷10000元，個(gè)人醫(yī)療費(fèi)開(kāi)支就是10000元。而如果是公務(wù)員家庭，個(gè)人就不會(huì)承擔(dān)如此高的醫(yī)療費(fèi)，甚至可能不用自己掏一分錢。

還以農(nóng)民工為例，如果他一年為兩個(gè)單位裝修辦公樓，獲得48000元的勞務(wù)報(bào)酬，要納稅7680元，拿到手只有40320元，而這個(gè)農(nóng)民工一家六口人，只有他一個(gè)人有收入，平均每人每個(gè)月收入是560元，這么一個(gè)低收入家庭，還要對(duì)這個(gè)家庭征收個(gè)稅，這似乎有點(diǎn)不公道。

工薪所得稅幾次提高起征點(diǎn)，由起初的800元提高到目前的3500元，而其他個(gè)稅的起征點(diǎn)35年來(lái)一直原地踏步，這不禁讓人費(fèi)解。同是普通勞動(dòng)者，為何在征繳個(gè)稅方面卻要看人下菜碟？所以，此次個(gè)稅改革的首要任務(wù)，應(yīng)是解決個(gè)稅征繳不公的問(wèn)題。

對(duì)自由職業(yè)者來(lái)說(shuō)，如作家、個(gè)體農(nóng)民工等，對(duì)他們征收個(gè)稅還應(yīng)免除為獲得收入的支出部分，如房租、水電煤氣費(fèi)、通信費(fèi)、繳納通費(fèi)、工具磨損費(fèi)等，也就是相當(dāng)于企業(yè)的所得稅，即用收入減去費(fèi)用成本后的凈所得，這也是國(guó)際慣例。

更重要的是，應(yīng)盡快建立按家庭年綜合收入計(jì)征的個(gè)稅制度，有個(gè)別專家卻總以“不成熟”為由拖延這一個(gè)稅制度的出臺(tái)。要知道，英國(guó)1798年開(kāi)始就按家庭年收入采取累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅，美國(guó)聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅制度，日本、澳大利亞、加拿大、法國(guó)、丹麥等國(guó)的個(gè)稅也都是按家庭年收入計(jì)征，就是與中國(guó)人口相當(dāng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平遠(yuǎn)不如我們的印度，也從1961年起按家庭年收入計(jì)征。在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，以“不成熟”為借口已經(jīng)很難站住腳，這一制度在一兩百年前就已經(jīng)出現(xiàn)，但那時(shí)并沒(méi)有計(jì)算機(jī)，更沒(méi)有互聯(lián)網(wǎng)。 責(zé)編/寇斌